Contabilidad para no Contadores

IMPORTANTE

PRESENTACIN

NOMBRE DEPARTAMENTO

OBJETIVOS

Objetivos Generales

Conocer de manera ms clara la contabilidad bsica para llevar un mejor control. Aprender herramientas para la redaccin de los 4 estados financieros ms importantes. Incrementar su criterio para el anlisis de los estados financieros para la toma de decisiones

Mdulos
I. II. III. IV. V. VI. VII.

Contabilidad financiera Balance General Estado de Resultados Estado de Variaciones en el Capital Contable Estado de Cambios en la Situacin Financiera Caso Prctico General Anlisis

Mdulo I
Contabilidad Financiera

Contabilidad Financiera
Tcnica para el registro de operaciones que afectan econmicamente a una entidad, que produce sistemtica y estructuradamente informacin financiera.
Control Desarrollo Ganancias

/ Prdidas Toma de decisiones

Caractersticas Cualitativas de los estados financieros

La premisa fundamental es la utilidad de la informacin:
Confiabilidad Relevancia Comprensibilidad Comparabilidad

Caractersticas cualitativas de los estados financieros

Contabilidad Relevancia

es congruente transformaciones internas.

con

las

transacciones,

influye en la toma de decisiones econmicas (que debe mostrar y servir los aspectos mas significativos).

Comprensibilidad Comparabilidad

es que facilite su entendimiento.

es comparar la informacin, evaluarla y tomar una decisin econmica.

Estructura de las normas de informacin financiera

Postulados Bsicos

Objetivo: es definir la informacin contable. Definicin: son fundamentos que rigen el ambiente, (Surge como generalizaciones, se deriva de la experiencia y se aplican en los objetivos).

Postulados Bsicos
1. Sustancia econmica. Prevalece en la delimitacion
y operacin del sistema de informacin contable.

2. Entidad econmica. Conjunto integrado de

actividades econmicas y recursos. Es independiente a sus accionistas, propietarios o patrocinadores. disposicin.

3. Negocio en marcha. Permanece en existencia a 4. Devengacion contable. Efectos derivados de las

transacciones.

Postulados Bsicos
5. Asociacin de costos y gastos con ingresos.
Deben identificarse con el ingreso que generen en un periodo. 6. Valuacin. Captar el valor econmico mas objetivo de los activos netos. 7. Dualidad econmica. Consecucin de fines y fuentes de los recursos. 8. Consistencia. En existencia de operaciones similares en una entidad, corresponde a un mismo tratamiento contable.

Caractersticas cualitativas de los estados financieros

Estados Financieros bsicos:
Balance

General Estado de Resultados Estados de Cambios en la Situacin Financiera Estado de Variaciones en el Capital Contable

Mdulo II
Balance General

Balance General
Estado Financiero:

Esttico (muestra una fecha especfica en el tiempo)

Dividido: Activo.- Bienes y derechos de la empresa (inversiones) Pasivo.- Obligaciones de la entidad (fuentes externas) Capital.- Derecho de los dueos sobre los activos netos

Balance General
ACTIVOS Circulantes D I S P O N I B I L I D A D PASIVOS Corto Plazo
E XI G IB IL I D A D

+ -

Largo Plazo

Fijos

CAPITAL
Capital Contable

Intangibles/ Otros

D I S P O N I B I L I D A D

Balance General
ACTIVOS
Circulante Efectivo Instrumentos Financieros Cuentas por cobrar Inventarios Pagos Anticipados FIJO Activos no depreciables Activos depreciables Intangibles Gastos Amortizables Marcas, patentes Crdito Mercantil Circulante Cuentas por pagar CP Anticipo de clientes Provisiones Largo Plazo Cuentas por pagar LP

PASIVOS

CAPITAL CONTABLE
Contribuido Capital Social Aportacin futuros AUM. Capital Prima en venta de Acciones Donaciones Ganado (Perdido) Reservas Resultados Acumulados Resultados del Ejercicio Exc/ Insuf Act Capital Contable

Mdulo III
Estado de Resultado

Estado de Resultados
Estado Financiero: Dinmico Los resultados de las Operaciones desarrolladas por una entidad durante un perodo de tiempo

Estado de resultados
Ventas Costos y Gastos de Operacin Utilidad Bruta Gastos de Operacin Gastos de Administracin Depreciaciones Utilidad de Operacin Costo Integral de Financiamiento Gastos financieros Utilidad antes de impuestos ISR Resultado del Ejercicio

Mdulo IV
ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE

Estado de Variaciones en el Capital Contable

Estado Los

financiero Dinmico

movimientos en el capital contable de una entidad durante un perodo determinado.

Estado de variaciones en el capital contable

ESTRUCTURA
CAPITAL SOCIAL Saldo inicial (+) Aportaciones, (-) rembolsos, (+) Capitalizaciones Reservas. RESERVAS Saldo inicial (+) Reservas del periodo RESULTADOS ACUMULADOS Saldo inicial (+) Res. De Ejerc. Anterior, (-) Reservas del periodo, (-) Dividendos (-) Capitalizaciones

Mdulo V
ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIN FINANCIERA

Estado de Cambios en la Situacin Financiera

Estado Los

financiero dinmico

movimientos en la estructura financiera de la empresa, por un perodo determinado y evaluando la repercusin en los saldos de efectivo.

Estado de Cambio en la situacin Financiera

MECNICA DE ELABORACIN MOVIMIENTO DE RECURSOS

ORIGEN (- ) ACTIVO (+) PASIVO (+) CAPITAL

APLICACIN (-) (+) ACTIVO (- ) PASIVO (- ) CAPITAL

Dentro del estado de cambios, los orgenes se suman y las aplicaciones se restan.

Mdulo VI
CASO PRCTICO GENERAL

CASO PRCTICO
LA EMPRESA X,S.A DE C.V.,
Enero de 2002 1. Se constituye la empresa X suscribiendo un capital social de $500,000 la exhibicin se hace como sigue: Terreno 80,000 Edificio 150,000 Efectivo 120,000

CASO PRCTICO
LA EMPRESA X,S.A DE C.V.,
Enero de 2002 2. Se compra mobiliario por $20,000 de contado + IVA 3. Se compra inventario de contado en $40,000 + IVA equivalente a 1,000 unidades (mtodos de valuacin promedio). 4. Se pago la pliza de seguro por un ao de $2,400 + IVA para el mobiliario 5. Se hace una venta de contado de 450 unidades a un precio de venta de $60 + IVA a un tipo de cambio de $10 equivalente a 560 unidades. 6. Se hace una compra de inventarios a crdito por un total de 2,520 dlares + IVA a un tipo de cambio de $140 equivalente a 560 unidades.

CASO PRCTICO
LA EMPRESA X,S.A DE C.V.,
Enero de 2002 7. Se pagan sueldos por $5,000 y se retienen impuestos por $750 . 8. Se hace una venta a crdito por 200 unidades a $60 + IVA por unidad. 9. Se compra una marca para comercializar en $50,000 + IVA 10. Se recibe un anticipo de $10,000 de un producto se entregar en febrero. 11. Se exhibe capital en efectivo por $100,000 12. Se paga luz por $200 + IVA y telfono por $100 + IVA 13. Se devenga lo correspondiente a un mes de la pliza de seguro

CASO PRCTICO
LA EMPRESA X,S.A DE C.V.,
Enero de 2002 14. Se hace una mejora al edificio por 5,000 + IVA 15. Se registra depreciacin del edificio al 5% y de mobiliario al 10% as como amortizacin de la marca al 5% estas tasas son anuales. 16. Se realiza una venta de contado de 500 unidades a $63 + IVA por unidad. Por esta venta se recibi un anticipo de $10,000 en el mes de enero pasado. 17. Se registra la estimacin de cuentas incobrables por el 10% de la cartera. 18. Se hace una reparacin del mobiliario por $500 + IVA

CASO PRCTICO
LA EMPRESA X,S.A DE C.V.,
Enero de 2002 19. El tipo de cambio al cierre del mes es de $10.50 20. Se pagan sueldos por 5,000 y se retienen impuestos por $750 21. Se registra la provisin par gratificacin anual a los trabajadores, por $300 22. Se generan $900 de intereses por saldo en bancos. 23. Se registra la provisin de impuestos sobre la renta a cargo de la empresa por $180

Balanza de Comprobacin

Balance General

Control de Inventarios

Estado de Resultados

Estados de Cambio en la Situacin Financiera

Hoja de trabajo para el Estado de Cambios en la Situacin Financiera

Estado de Variacin en el Capital Contable

Control de Activo Fijo

Conclusiones