DERECHO TRIBUTARIO

• El Tributo es tan antiguo como la

comunidad humana y a través de la
historia podemos observar como la
imposición de tributos (concepto
fundamental del Derecho Tributario)
ha estado siempre presente en la
vida cotidiana del hombre, tributos
en los que no era necesario una
legislación, sin importar distinción de
épocas, culturas, de continente,
religión o raza
DERECHO TRIBUTARIO
• Es una rama del Derecho Público
que estudia las normas jurídicas, a
través de las cuales el Estado
ejerce su poder tributario con el
propósito de obtener de los
particulares ingresos que sirvan
para sufragar el gasto público en
aras de la consecución del bien
común.
 DIVISION Y CONTENIDO DEL
DERECHO TRIBUTARIO
• En atención a la naturaleza de las normas que disciplinan los
tributos y la relación que estos generan se dividen en:

• Derecho Tributario Material: Conjunto de normas jurídicas que

regulan la Obligación Económica Tributaria entre el sujeto activo y el
sujeto pasivo.
• Derecho Tributario Formal: conformado por el conjunto de normas
que regulan como debe aplicarse el tributo.
• Derecho Procesal Tributario: área que disciplina los procesos
existentes entre el sujeto activo y el sujeto pasivo de la
Obligación Tributaria.

• Derecho Tributario Especial: Vincula al Derecho Tributario

con ramas de distinta naturaleza (Derecho Constitucional,
Internacional, Penal, etc.).
EL CODIGO TRIBUTARIO
• El Código Tributario que tiene vigencia desde su emisión según
el Decreto Legislativo N° 816, publicado en el Diario Oficial El
Peruano el día 21 de abril de 1996: Ha sido complementado y
modificado por diversos dispositivos legales, los mismos que
fueron incorporados en el "Texto Único Ordenado del Código
tributario" aprobado por D. Supremo N° 135-99-EF el 19 de
agosto de 1999.
• Este código comprende: Un título preliminar con 15 normas, 4
libros, 194 artículos, 22 disposiciones finales, 5 disposiciones
transitorias y 3 tablas de infracciones y sanciones
TITULO PRELIMINAR
• Norma I: Contenido
• Norma II: Ámbito y aplicación
• Norma III: Fuentes de derecho Tributario.
• Norma IV: Principio de legalidad - reserva de la Ley.
• Norma V: Ley de Presupuesto y Crédito Suplementarios
• Norma VI: Modificación y Derogación de Normas tributarías
• Norma VII: Plazo supletorio para exoneraciones y beneficios.
• Norma VIII: Interpretación de las Normas Tributarias.
• Norma IX: Aplicación Supletoria de los principios del derecho
• Norma X: Vigencia de las Normas Tributarias.
• Norma XI: Personas sometidas al Código Tributario y demás Normas Tributaria.
• Norma XII: Concepto de Plazos.
• Norma XIII: Exoneraciones a diplomáticos y otros.
• Norma XIV: Ministerio de Economía y Finanzas.
• Norma XV: Unidad Impositiva Tributaria.
 Tributos para los
Gobiernos Locales Tributos para otros
Tributos para  Impuestos fines
el Gobierno Central Municipales.
 Impuesto Predial.  Contribuciones a
• Impuesto a la Renta.  Impuesto de ESSALUD.
• Impuesto General a Alcabala.  Sistema de salud.
las Ventas.  Seguro
 Impuesto al Complementario de
• Impuesto Selectivo al Patrimonio Riesgo.
Consumo. Automotriz.  Sistema de Pensiones.
• Impuesto  Impuesto a los  Oficina de
Extraordinario de Juegos. Normalización
Solidaridad. Previsional. ONP.
 Impuesto a los  Sistema Privado de
• Derechos Arancelarios espectáculos Pensiones. AFP.
públicos.
• LIBRO PRIMERO
Está referido a la obligación tributaria y comprende:
• Título I: Disposiciones Generales de la Obligación
Tributaria.
• Título II: Domicilio Fiscal- Responsables y
representantes.
• Título III: Transmisión y extinción de la Obligación
Tributaria, de la Deuda Tributaria y el Pago.
• Compensación, Condonación y Consolidación.
• Prescripción
• LIBRO SEGUNDO.
• Comprende a la administración Tributaria y los administradores y contiene:
• Título I: Órganos de Administración
• Título II: Facultades de la Administración tributaria.
• Facultad de recaudación
• Facultades de Determinación y Fiscalización.
• Facultad Sancionadora.
• Título III: Obligaciones de la Administración Tributaria.
• Título IV: Obligaciones de los Administrados.
• Título V: Derechos de los Administrados.
• Título VI: Obligaciones de terceros.
• Título VII: Tribunal Fiscal.
• LIBRO TERCERO
Trata sobre los procedimientos tributarios y comprende:
• Título I: Disposiciones generales
• Título II: Procedimientos de cobranza coactiva
• Título III: Procedimiento Contencioso - Tributario
• Disposiciones Generales
• Reclamación
• Apelación y Queja
• Título IV: Demanda contencioso - administrativa ante el Poder Judicial
• Título V: Procedimiento no contencioso
• LIBRO CUARTO.

• Trata sobre las Infracciones,

Sanciones y Delitos, y
comprende:

• Título I: Infracciones y
sanciones administrativas.
• Título II: Delitos.
 SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
• Ley del Sistema Tributario Nacional (D.
 Un sistema tributario Legislativo N° 771)
es el conjunto, • Ley de Tributación Municipal (D. Legislativo
racional, coherente N° 776)
de normas, principios  • Código Tributario
e instituciones que
regula las relaciones • Ley del Impuesto a la Renta
que se originan por la • Ley del IGV e ISC
aplicación de
Comprende:
los tributos en un
país. • Impuestos,
• Contribuciones y
• Tasas.
 PRINCIPIOS GENERALES DE LA TRIBUTACIÓN
 

• Neutralidad
• Las disposiciones tributarias no deben generar distorsiones de la
economía. Es decir, deben ser aplicadas de la misma forma en todo
ámbito nacional.
• Equidad.
• Los impuestos que se obligan a pagar deber estar acorde con los ingresos
de cada ciudadano.
• Simplicidad.
• Los tributos deben ser fáciles de entender y administrar.
• Legalidad.
• Establecido como “Nullum tributum sine lege” o “No hay tributo sin ley”.
• ELEMENTOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
Política Tributaria.
• Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el
sistema tributario. Es diseñada y propuesta por el Ministerio de
Economía y Finanzas.
Normas Tributarias.
• Son los dispositivos legales a través de los cuales se
implementa la política tributaria. En nuestro país, comprende el
Código Tributario y una serie de normas que lo complementan.
Administración tributaria.
• Está constituida por los órganos del estado encargados de
aplicar la política tributaria.
 FUENTES DEL
DERECHO TRIBUTARIO
• Las disposiciones constitucionales.
• Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y
ratificados por el Presidente de la República.
• Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente (las
normas de rango equivalente son por ejemplo los decretos
legislativos o los decretos de urgencia dictados conforme a las
disposiciones constitucionales).
• Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de
tributos regionales o municipales.
• Los decretos supremos y las normas reglamentarias.
PRINCIPIOS DE LEGALIDAD
• Sólo por ley o por decreto legislativo, en caso de delegación, se puede:
• Crear, modificar y suprimir tributos; señalar el hecho generado de la
obligación tributaria, la base para su cálculo y la alícuota; el acreedor
tributario; el deudor tributario y el agente de retención o percepción.
• Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios.
• Definir las infracciones y establecer sanciones
• Los gobiernos locales, mediante ordenanzas, pueden crear, modificar y
suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de
ellos, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la ley.
• Mediante decreto supremo refrendada por el Ministerio de Economía y
Finanzas se regula las tarifas arancelarias.
CONCLUSIONES
• Los Tributos son las prestaciones comúnmente en dinero que el
Estado exige en ejercicio de su poder de imperio sobre la base
de la capacidad contributiva, en virtud de una ley y para cubrir
los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines“.

• El Sistema Tributario es el conjunto, racional, coherente

de normas, principios e instituciones que regula las relaciones
que se originan por la aplicación de los tributos en un país