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• Definición:
• El estado de flujos de efectivo es el estado
financiero que muestra el efectivo
generado y utilizado en las actividades de
operación, inversión y financiación. Debe
determinarse para su implementación el
cambio de las diferentes partidas del
Balance General que inciden en el
efectivo.
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¿CUÁL ES LA DIFERENCIA ENTRE EL ESTADO DE
FLUJOS DE EFECTIVO Y EL FLUJO DE EFECTIVO
O CAJA?
DIFERENCIAS
ESTADO DE FLUJOS DE FLUJOS DE EFECTIVO O CAJA
EFECTIVO
Para su elaboración y Para su elaboración y
presentación se consideran las presentación se considera el
NIIF,NIC´s, Resolución de criterio y la experiencia del
SBS,SUNAT – Contaduría Gerente Financiero, Contador.
Pública de la Nación
Formatos establecidos y Formatos no establecidos.
debidamente sustentados.
ESTA NORMADO NO ESTA NORMADO
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ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (NIC 7)
DEFINICIONES
Los siguientes términos se emplean en la presente Norma con el significado que aquí
se les asigna:
CUADRO Nº 1
COD. MOVIMIENTOS DEL PERIODO EN EFECTIVO
10 Saldo Inicial de Efectivo y Equivalente 3,000
60 Compra de mercaderías(02.2019) (2000)
40 I.G.V. (380)
63 Pago de Luz, Agua, Teléfono(02.2019) (12)
40 I.G.V (2)
70 Venta de Mercaderías(02.2019) 2900
40 IGV 551
45 Ingreso Préstamo Bancario -30.12.19 10,000
64 ITF (7,000 x 0.005% = 0.50) (1)
33 Compra de una Fotocopiadora(02.2019) (30)
40 IGV (5)
40 Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta (OCC) (25)
62 Pagos al Personal (Bruto 44,SNP 13%) (38)
63 Pagos de Alquiler de local (7)
11 Compra Acciones de HIRAOKA S.A(T-Corto Plazo) (9)
Flujos de Caja 10,942
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• Fecha de Vigencia NIC 1
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• Estado de Situación
Financiera.
• Estado del Resultado
Integral.
• Estado de Cambios en el
Patrimonio .
• Estado de Flujos de Efectivo.
• Notas a los Estados
Financieros.
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LIMITE PRESENTACION EFE – SUNAT - LyRVAT
R.S.Nº-017-2009/SUNAT(24.01.09) vigencia 25.01.09
FORMATO 3.18: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO"
En dicho formato se deberá incluir la información de las actividades de operación, de
inversión y de financiamiento, así como el aumento o disminución neto del efectivo y
equivalente de efectivo, el saldo del efectivo y equivalente de efectivo al inicio del ejercicio y
el saldo del efectivo y equivalente de efectivo al finalizar el ejercicio.
Asimismo, se deberá conciliar el resultado neto con el efectivo y equivalente de efectivo
proveniente de las actividades de operación.
El presente formato es de uso obligatorio de acuerdo a lo siguiente:
1. En el ejercicio 2008, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido
ingresos brutos mayores a cuatro mil quinientas (4500) UITs.
2. En el ejercicio 2009, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido
ingresos brutos mayores a dos mil (2000) UITs.
3. A partir del ejercicio 2010, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan
obtenido ingresos brutos mayores a mil quinientas (1500) UITs.
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Propósitos de la NIC 7
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¿CUÁL ES LA DIFERENCIA ENTRE EL ESTADO DE
FLUJOS DE EFECTIVO Y EL FLUJO DE EFECTIVO
O CAJA?
DIFERENCIAS
ESTADO DE FLUJOS DE FLUJOS DE EFECTIVO O CAJA
EFECTIVO
Para su elaboración y Para su elaboración y
presentación se consideran las presentación se considera el
NIIF,NIC´s, Resolución de criterio y la experiencia del
SBS,SUNAT – Contaduría Gerente Financiero, Contador.
Pública de la Nación
Formatos establecidos y Formatos no establecidos.
debidamente sustentados.
ESTA NORMADO NO ESTA NORMADO
• Método directo.
• Método indirecto.
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Intereses y Dividendos
Los flujos de efectivo por intereses
recibidos y pagados, así como por
dividendos percibidos y pagados deben ser
revelados por separado. Debe ser
clasificada en cada periodo como actividad
de operación, inversión o financiamiento.
Dividendos pagados es actividad de
financiamiento, pues es el costo de
obtener recursos financieros.
Usualmente en las entidades financieras
estos flujos se consideran como
actividades de operación.
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Transacciones no monetarias
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APLICACIÓN DEL DOBLE DE LA ALICUOTA
TUO de la LEY Nº 28194 (Art. 9º)
Articulo 9°.-
Inc g) Los pagos, en un ejercicio gravable de mas del 15% de las
obligaciones de la persona o entidad generadora de rentas de 3ra
categoría sin utilizar dinero en efectivo o Medios de pago. En estos
casos se aplicara el doble de la alícuota sobre los montos cancelados
que exceden el porcentaje anteriormente señalado.
Articulo 12°.-
b) En el caso del inc g) del articulo 9°, la base imponible esta
constituida por los pagos realizados en el ejercicio gravable sin utilizar
dinero en efectivo o Medios de pago, en la parte que excedan del 15%
del total de las obligaciones del contribuyente.
REGLAMENTO DE LA LEY – Art. 9°,procedimiento de las operaciones
gravadas por el inciso g) del Art. 9° de la LEY.
Ley 28194, Art. 19°.-La deducción del ITF se sujetara a las normas
generales establecidas en la Ley del Impuesto a la Renta.
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RESOLUCION DEL TRIBUNAL
FISCAL- RTF N° 04131
RTF del tribunal fiscal donde se establece que
cuando no se han utilizado medios de pago, no se
puede considerar el crédito fiscal del IGV,ni
costo ni gasto para efectos del Impuesto a la
Renta.