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Y COMERCIO
1
DEFINICION DEL IMPUESTO DE
INDUSTRIA Y COMERCIO
2
ANTECEDENTES LEGALES DEL ICA LEY 97/1913
3
ANTECEDENTES LEGALES DEL ICA LEY
84/1915(AUTORIZACION A OTRO MUNICIPIOS
)
Los concejos municipales tendrán las siguientes
atribuciones, además de las que les confiere el
artículo 169 de la Ley 4ª de 1913:
Las que le fueron conferidas al municipio de
Bogotá por el artículo 1º. de la Ley 97 de 1913,
excepto la de que trata el inciso b) del mismo
artículo, siempre que las asambleas
departamentales les hayan concedido o les
concedan en lo sucesivo dichas atribuciones.
( Subrayas fuera de texto).
4
LEYES VIGENTES
5
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO TERRITORIAL
(ley 383/1997)
12
ELEMENTOS BÁSICOS DEL IMPUESTO
13
ELEMENTOS BÁSICOS DEL IMPUESTO
14
Los sujetos al impuesto de industria y comercio
deberán cumplir las siguientes obligaciones
(D.3070/83).
18
LOS SUJETOS DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO TENDRÁN LOS SIGUIENTES
DERECHOS:
(D.3070/83)
1- Obtener de la administración todas las informaciones respectiva
al cumplimiento de su obligación de pagar el impuesto de industria
y comercio.
19
INDUSTRIA Y COMERCIO
HECHO IMPONIBLE:
INDUSTRIALES
ACTIVIDADES COMERCIALES
20
SERVICIOS
ACTIVIDADES
INDUSTRIALES
LEY 49/90
COMERCIALES-DE SERVICIOS-FINANCIEROS
LEY 14/83 - D.L. 1333/86
22
ACTIVIDAD COMERCIAL (Art.35
Ley 14 /83)
Se entienden por actividades comerciales, las
destinadas al expendio, compraventa, o
distribución de bienes o mercancías, tanto al por
mayor como al por menor, y las demás definidas
como tales por el Código de Comercio siempre y
cuando no estén consideradas por el mismo
código o por esta ley, como actividades
industriales o de servicios.
23
ACTIVIDAD DE SERVICIOS (Art.36 Ley 14 /83)
PRODUCCIÓN (FÁBRICAS)
VENTAS
VENTAS
* Almacenes (Locales)
* Ventas de Bodegas
* Ventas por Licitación
* Ventas por Representantes
A. Cambios.
Posición y certificado de cambio.
B. Comisiones.
De operaciones en moneda nacional.
De operaciones en moneda extranjera.
29
BASE GRAVABLE SECTOR FINANCIERO(D.1333/86
A. Cambios.
Posición y certificados de cambio.
B. Comisiones.
De operaciones en moneda nacional.
De operaciones en moneda extranjera.
C. Intereses.
De operaciones en moneda nacional.
De operaciones en moneda extranjera.
De operaciones con entidades públicas.
D. Ingresos varios.
30
.
BASE GRAVABLE SECTOR
FINANCIERO(D.1333/86
31
BASE GRAVABLE SECTOR
FINANCIERO(D.1333/86
4. Para compañías de seguros de vida, seguros generales y
compañía reaseguradoras, los ingresos operacionales anuales
representados en el monto de las primas retenidas.
A. Intereses.
B. Comisiones.
C. Ingresos varios.
32
BASE GRAVABLE SECTOR
FINANCIERO(D.1333/86
33
BASE GRAVABLE SECTOR
FINANCIERO(D.1333/86
A. Intereses.
B. Comisiones.
C. Dividendos.
D. Otros rendimientos financieros.
34
BASE GRAVABLE SECTOR FINANCIERO(D.1333/86)
B. Comisiones.
De operaciones en moneda nacional.
De operaciones en moneda extranjera.
C. Intereses.
De operaciones con entidades públicas.
De operaciones en moneda nacional.
De operaciones en moneda extranjera.
D. Rendimiento de inversiones de la Sección de Ahorros.
E. Ingresos varios
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INGRESOS EXCLUIDOS DE LA
BASE GRAVABLE DEL
ICA(D.1333/86)
ARTICULO 196. El impuesto de industria y comercio se
liquidará sobre el promedio mensual de ingresos
brutos del año inmediatamente anterior, expresados
en moneda nacional y obtenidos por las personas y sociedades
de hecho indicadas en el artículo anterior, con exclusión de:
36
TARIFAS:
Sobre la base gravable definida en este artículo se aplicará la
tarifa que determinen los Concejos Municipales dentro de los
siguientes límites:
1. Del dos al siete por mil (2 - 7 o/oo) mensual para actividades
industriales, y
37
VALORES DEDUCIBLES
1. El monto de las devoluciones y descuentos, pie
factura o no condicionados en ventas
debidamente comprobados por medios legales.
(Descuentos comerciales).
38
REQUISITOS ACTIVO FIJO:
a).Que el activo no haya sido
adquirido con destinación para la
venta.
41
QUIENES SON EXPORTADORES?
42
REQUISITOS PARA EXCLUIR BASE
GRAVABLE ARTICULOS DESTINADOS A
EXPORTACION .D.3070/83
4.-Para efectos de excluir la base gravable los
ingresos provenientes de la venta de artículos de
producción nacional destinados a la exportación a que
se refiere en el literal b) del numeral 2 del artículo 30
de la Ley 14 de 1983, al contribuyente se exigirá el
formulario único de exportación y una certificación de
la respectiva administración de aduana en el sentido
de que las mercancías incluidas en dicho formulario,
para las cuales solicita su exclusión de los ingresos
brutos han salido realmente del país.
43
VALORES DEDUCIBLES
45
VALORES DEDUCIBLES
46
VALORES DEDUCIBLES
47
QUE OCURRE CON LA BASE GRAVABLE
DE LOS CONTRIBUYENTES EXENTOS O
DE PROHIBIDO GRAVAMEN ?
48
BASES GRAVABLES ESPECIALES
1.Agencias de publicidad, Administradores y
Corredores de bienes inmuebles y Corredores
de seguros y bolsa. D.1333.art.196, PAGARAN EL
ICA SOBRE:
49
BASES GRAVABLES ESPECIALES
50
Para el distribuidor mayorista, la diferencia entre el precio de
compra al productor o al importador y el precio de venta al
público o al distribuidor minorista.
51
REGIMEN TRIBUTARIO EMPRESAS
PRESTADORAS DE SERVICIOS PUBLICOS
DOMICILIARIOS(LEY 142/94)
52
BASES GRAVABLES ESPECIALES
.
3. ARTICULO 51. LEY383/1997. Para efectos del artículo 24-1 de la
Ley 142 de 1994, el impuesto de industria y comercio en la
prestación de los servicios públicos domiciliarios se causa en el
municipio en donde se preste el servicio al usuario final sobre el
valor promedio mensual facturado.
53
LA GENERACION DE ENERGIA ELECTRICA,
SEGUN LEY 56 DE 1981 PAGA ICA ASI:
56
En los casos que a continuación se indica, se tendrán en cuenta las
siguientes reglas: :(según LEY383/1997).
58
BASES GRAVABLES ESPECIALES
59
DISTRIBUCION DE LOS INGRESOS EN EL SECTOR
TRANSPORTE TERRESTRE AUTOMOTOR(LEY
633/2000) ICA.
Cuando el transporte terrestre automotor se preste a través de
vehículos de propiedad de terceros, diferentes de los de propiedad
de la empresa transportadora, para propósitos de los impuestos
nacionales y territoriales, las empresas deberán registrar el
ingreso así:
64
PROHIBICIONES(LEY
14/83)
5.La producción de artículos Nacionales
destinados a la exportación.
66
REGLAMENTACION A LAS
PROHIBICIONES
La ley 50 de 1984 en su art. 11, circunscribe el gravamen
para las entidades a que se refiere el Art. 39 literal d) de la
Ley 14 de 1983, cuando realicen actividades industriales o
comerciales, excluyendo las actividades de servicios.
67
LIMITE DE LAS EXENCIONES
68
INDUSTRIA Y COMERCIO
69
REGIMEN COMUN Y
SIMPLIFICADO
70
DEFINICIÓN RÉGIMEN
SIMPLIFICADO
Es un tratamiento de excepción por
medio del cual la secretaría de Rentas
Municipales, libera de la obligación de
presentar la declaración privada de
Industria y Comercio anual a los
pequeños contribuyentes sometidos a
dicho régimen.
71
REQUISITOS PARA PERTENECER AL
RÉGIMEN SIMPLIFICADO ejemplo año
2012
Los contribuyentes que desarrollen actividades comerciales, industriales o
de servicios, estarán sometidos al Régimen Simplificado siempre y cuando
reúnan la totalidad de los siguientes requisitos:
72
SISTEMA DE RETENCIONES
Agentes de Retención:
Entidades Estatales
Grandes Contribuyentes
Régimen Común con Profesionales Independientes.
Empresas de Transporte con Intermediación.
Por Resolución Municipal.
Matricula o Registro
Declaración
Atender Solicitudes y Requerimientos
Llevar registros contables
Recibir los funcionarios
Comunicar novedades
75
MATRÍCULA
(REGISTRO)
MATRÍCULA O REGISTRO: Los sujetos pasivos
responsables de una actividad gravable con el
impuesto de Industria y Comercio, están
obligados a registrarse ante la Administración
Municipal dentro de los treinta (30) días
siguientes a la iniciación de su actividad,
diligenciando el formato determinado por la
Administración Municipal.
76
REGISTRO COMO
CONTRIBUYENTE
El registro como contribuyente puede realizar de tres
maneras:
77
REGISTRO COMO CONTRIBUYENTE
LIQUIDACION DEL IMPUESTO
78
CONCURRENCIA DE
ACTIVIDADES
79
LIQUIDACIÓN Y CANCELACIÓN DEL
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
80
DECLARACIÓN PRIVADA
82
Declaraciones que se dan por no
presentadas
Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados
para tal efecto.
83
DISCUSIÓN DE LOS ACTOS DE LAS AUTORIDADES
TRIBUTARIAS MUNICIPALES
Presentar solicitudes
85
NOVEDADES
Cancelaciones (Clausura)
El Traspaso (Venta)
Cambio de Dirección
Actualización de datos
86
CANCELACIONES (cierres)
CAUSAS: Terminación de actividades, traslado otro municipio
CANCELACION DE OFICIO
89
RECURSOS
- REPOSICION : Cuando se inadmita el recurso de
reconsideración.
-- RECONSIDERACIÓN:
PLAZO: 2 meses.
PLAZO: 2 años 90
ANTICIPO DEL IMPUESTO DE
INDUSTRIA Y COMERCIO
El artículo 47 de la Ley 43 de 1987 autorizó a los concejos
municipales y al Distrito de Bogotá para establecer anticipos
del impuesto de industria y comercio dentro de los
siguientes parámetros:
1. El anticipo no puede superar el 40% del valor del
impuesto liquidado por el contribuyente en su declaración
privada.
2. El pago debe efectuarse dentro del plazo establecido para
la cancelación del pago del impuesto.
3. El descuento se hará en el año o período gravable
siguiente.
91
IMPUESTO DE
AVISOS Y
TABLEROS
AUTORIZACIÓN LEGAL
92
IMPUESTO DE AVISOS Y TABLEROS
93
IMPUESTO DE AVISOS Y TABLEROS
CONCEPTOS BASICOS
El Decreto 959 del 2000 compilatorio de los Acuerdos 1 de
1998 y 12 de 2000 reglamentan la publicidad Exterior Visual
en el Distrito Capital de Bogotá. En ellos se define VALLA:
95
IMPUESTO DE AVISOS Y TABLEROS
CONCEPTOS BASICOS
AVISO:
98
ELEMENTOS DEL IMPUESTO DE AVISOS Y
TABLEROS
100
OPORTUNIDAD Y PAGO
El Impuesto de Avisos y Tableros se liquidará y cobrará
conjuntamente con el impuesto de Industria y Comercio.
101
102
SECTOR SALUD
INDUSTRIA Y COMERCIO
NORMAS CONSIDERADAS
Ley 14 de 1983
Ley 100 de 1993
Ley 788 de 2002
Sentencia C-1040 de noviembre de 2003
Sentencias Radicación número: 25000-23-27-
000-2007-00243-01(17459).
Radicación número: 05001-23-31-000-2009-
00195-01(18615)
Ley 14 de 1983
El Artículo 39, literal d) establece:
Consejero ponente: HUGO FERNANDO BASTIDAS
BARCENAS
Bogotá, D.C., TRES (3) DE MARZO DE DOS MIL
ONCE (2011).
Radicación número: 25000-23-27-000-2007-00243-
01(17459)
Actor: FUNDACIÓN CARDIO INFANTIL- INSTITUTO
DE CARDIOLOGÍA
Demandado: SECRETARIA DE HACIENDA-
DIRECCIÓN DISTRITAL DE IMPUESTOS
Radicación número: 25000-23-27-000-2007-00243-
01(17459)
Se han presentado varios pronunciamientos en el Consejo De Estado respecto a la
sujeción o no de las entidades prestadores de servicios de salud si son o no sujetos de
impuestos, a manera de ejemplo el Consejo de Estado en sentencia del 8 de febrero
de 2007, expediente 15105 establece:
“Que a los municipios les está prohibido gravar con el Impuesto de Industria y Comercio
a los “hospitales adscritos y vinculados al sistema nacional de salud”, expresión que
comprende y debe entenderse, como aquellas entidades e instituciones promotoras y
prestadoras de servicios de salud, de naturaleza pública y privada, que componen el
Sistema General de Seguridad Social en Salud.
De acuerdo con el alcance dado de manera reiterada por la jurisprudencia del Consejo
de Estado a la prohibición contenida en el literal d) numeral 2 del artículo 259 del
Decreto Ley 1333 de 1986, no es posible gravar con el Impuesto de industria y
Comercio a las entidades e instituciones promotoras y prestadoras de servicios de
salud, de naturaleza pública y privada, que componen el Sistema General de Seguridad
Social en Salud.
En este sentido, en particular respecto de los laboratorios clínicos, no estarán
sujetos al impuesto de Industria y Comercio las actividades de servicio de salud
que realicen, siempre que la persona natural o jurídica que la presta sea
considerada como una Institución Prestadora de Servicios de Salud (IPS)
integrante del Sistema General de Seguridad Social en Salud.
Radicación número: 25000-23-27-000-2007-00243-
01(17459)
Pero como en desarrollo de su actividad las EPS tienen derecho a obtener un margen de
ganancia, surge la inquietud de establecer sobre que clase de recursos podría el legislador
ejercer su potestad impositiva. Frente a este interrogante, la jurisprudencia ha señalado que
sólo pueden ser objeto de gravamen los recursos que las EPS y las IPS captan por concepto de
primas de sobreaseguramiento o planes complementarios por fuera de lo previsto en el POS y
todos los demás que excedan los recursos exclusivos para la prestación del POS (Subrayado
fuera del texto).
Otra cosa son los recursos que tanto las EPS como las IPS captan por los pagos de
sobreaseguramiento o planes complementarios que los afiliados al régimen contributivo
asumen a mutuo propio, por medio de un contrato individual con las entidades de salud
para obtener servicios complementarios, por fuera de los previstos en el POS. Estos
recursos y todos los demás que excedan los recursos exclusivos para prestación del
POS son rentas que pueden ser gravadas con impuestos que den, a los recursos
captados, una destinación diferente a la Seguridad Social. Las ganancias que las EPS y
las IPS obtengan por la prestación de servicios diferentes a los previstos legal y
jurisprudencialmente como Plan Obligatorio de Salud no constituyen rentas parafiscales
y por ende pueden ser gravados
Radicación número: 25000-23-27-000-2007-00243-01
(17459)
El hecho de que los recursos de la seguridad social en salud tengan carácter parafiscal no
significa otra cosa que los mismos deban destinarse a la función propia de la seguridad
social: la salud de los afectados. Con tal fin, la ley 100 de 1993 diseño un Sistema de
Seguridad Social en Salud, cuyo objetivo fundamental es crear las condiciones de acceso
a un Plan Obligatorio de Salud para todos los habitantes del territorio nacional.
Las UPC no son recursos que puedan catalogarse como rentas propias de las EPS, por
que en primer lugar, las EPS no pueden utilizarlas ni disponer de estos recursos
libremente. Las EPS deben utilizar los recursos de la UPC en la prestación de los servicios
de salud previstos en el POS. En segundo lugar, la UPC no constituye la unidad de medida
y cálculo de los mínimos recursos que el Sistema General de Seguridad Social en salud
requiere para cubrir en condiciones de prestación media el servicio de salud tanto en el
régimen contributivo como en el subsidiado.
Ahora bien, como la UPC tiene carácter parafiscal, la consecuencia lógica es que
todos los recursos que la integran, tanto administrativos como los destinados a la
prestación del servicio, no pueden ser objeto de ningún gravamen, pues de serlo se
estaría contrariando la prohibición contenida en el artículo 48 Superior, de destinar y
utilizar los recursos de la seguridad social para fines distintos a ella, ya que los
impuestos entran a las arcas publicas para financiar necesidades de carácter
general.
Radicación número: 25000-23-27-000-2007-00243-01(17459
De la normativa referenciada, se concluye que a los municipios y al Distrito Capital les está prohibido gravar
con el impuesto de industria y comercio a los “hospitales adscritos y vinculados al sistema nacional de salud”,
expresión que comprende y debe entenderse, como aquellas entidades e instituciones promotoras y
prestadoras de servicios de salud, de naturaleza pública y privada, que integran el Sistema General de
Seguridad Social en Salud
FUENTE FORMAL: LEY 14 DE 1983 - ARTÍCULO 32 / LEY 100 DE 1993
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO – No sujeción / PLAN OBLIGATORIO DE SALUD Y PLAN
COMPLEMENTARIO DE SALUD – Los ingresos que generan estas actividades no están sujetos al
impuesto de industria y comercio. Son servicios.
Sobre el alcance de la no sujeción que se comenta, en esta oportunidad, la providencia se elabora acogiendo
la tesis mayoritaria de la Sala adoptada en la sentencia del 24 de mayo de 2012, expediente
250002327000200800115-01 (17914), en la que se precisó que tanto los ingresos recibidos por la
prestación de los servicios prestados del Plan Obligatorio de Salud, introducidos por la Ley 100 de
1993, como los obtenidos por la prestación de servicios complementarios al mismo, y que también
hacen parte del servicio público de salud, no están sujetos al Impuesto de Industria y Comercio por su
naturaleza de “servicios” y por no entrar en la clasificación de actividades industriales y comerciales.
NOTA DE RELATORIA: Sobre la no sujeción de los ingresos generados por el POS y el plan complementario
de salud al impuesto de industria y comercio, se reitera sentencia del Consejo de Estado, Sección Cuarta de
24 de mayo de 2012, rad. 17914, C.P. Martha Teresa Briceño de Valencia.
Radicación número: 05001-23-31-000-2009-00195-01(18615)
Actor: CEDIMED S.A.
Demandado: MUNICIPIO DE MEDELLIN
Bogotá D.C., once (11) de octubre de dos mil doce (2012)
125
Radicación: 08001233100020080019301 [18736]
OBLIGACION FORMAL DE DECLARAR – No vulnera la reserva legal dado que las entidades
territoriales tienen la potestad para fijar los elementos del tributo / ENTIDAD TERRITORIAL – Pueden
regular las obligaciones formales de los contribuyentes / DECLARACION TRIBUTARIA – Su presentación
es el medio para que la administración pueda verificar si el contribuyente ejerce actividades exentas.
el Municipio de Cucunubá simplemente ejerció la facultad constitucional prevista en el artículo 294
de conceder la exención del ICA a las actividades que el artículo 39 de la Ley 14 1983 le prohibió
gravar. En ese entendido, el Municipio de Cucunubá también estaba facultado para regular, mediante
el artículo 8° demandado, la presentación de la declaración del impuesto de industria y comercio a
los sujetos beneficiarios del régimen exceptivo. Fuera de lo anterior, hay que decir que la
declaración del impuesto de industria y comercio permite a la autoridad tributaria verificar si el
sujeto pasivo realiza exclusivamente actividades exentas o si también realiza actividades
comerciales, industriales o de servicios gravadas. La exigencia de presentación de la declaración
tributaria encuentra razón de ser en el hecho de que, sólo así, la administración puede identificar
cuál es el valor que el contribuyente detraerá de la base gravable del impuesto de industria y
comercio.
La Sala reitera que, el Municipio de Cucunubá decidió incorporar el mandato de prohibición previsto en el
literal b) del artículo 39 de la Ley 14 de 1983, a título de exención del impuesto de industria y comercio en
el Municipio de Cucunubá y, por ende, estaba facultado para regular las obligaciones formales de los
sujetos sometidos a ese régimen exceptivo, entre esas, la de presentar declaración.
La exigencia de presentación de la declaración tributaria encuentra razón de ser en el hecho de que, sólo
así, la administración puede identificar cuál es el valor que el contribuyente detraerá de la base gravable
del impuesto de industria y comercio. Y, además, esa declaración le permite determinar si se trata de
productos nacionales efectivamente exportados.
Sentencia nº 25000-23-27-000-2009-00228-01(18705)
de Seccion 4ª, 6 de Septiembre de 2012
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO – Base gravable / ACTIVOS FIJOS – No existe definición legal
en normas contables o tributarias. Aplicación del artículo 60 del Estatuto Tributario. Clasificación de los
activos enajenados / ACTIVOS FIJOS Y ACTIVOS MOVILES – La diferencia radica en que estén
destinados o no a la enajenación dentro del giro ordinario de los negocios / ACTIVO FIJO – No se enajena
dentro del giro ordinario de los negocios. Están excluidos de la base gravable del impuesto de industria y
comercio
Del artículo 42 de Decreto 352 de 2002 se observa que la base gravable del impuesto de industria y
comercio en el Distrito Capital, está conformada por los ingresos netos obtenidos por el contribuyente
durante el bimestre respectivo, los cuales se obtienen de la suma de los ingresos ordinarios y
extraordinarios a los que se les restan o deducen los correspondientes a las actividades exentas y no
sujetas del impuesto, así como las devoluciones, rebajas y descuentos, las exportaciones y la venta de los
activos fijos realizada durante el período gravable. En relación con la exclusión de los ingresos obtenidos en
la venta de activos fijos, que es lo que interesa al caso debatido, la jurisprudencia de la Sala ha indicado
que no existe legalmente en las normas contables ni en las que regulan los impuestos territoriales, el
concepto de «activo fijo», razón por la cual debe acudirse a lo que sobre el particular preceptúa el
artículo 60 E.T. en el impuesto sobre la renta y complementarios. Sobre la naturaleza de los activos,
atendiendo a la clasificación prevista en la norma transcrita, ha dicho la Sala en varias
oportunidades, que la diferencia fundamental entre activos fijos y activos móviles radica en que
estén destinados o no a la enajenación dentro del giro de los negocios del contribuyente, de manera
que si un bien se enajena dentro del giro ordinario de los negocios tiene el carácter de activo
movible, pero si no está destinado a ser enajenado en desarrollo de la actividad ordinaria de la
empresa, es un activo fijo o inmovilizado. La Sección también ha indicado que «la condición de
activos fijos que se excluyen de la base gravable se deduce tanto de la forma de contabilización de
la inversión, como de la intención en su adquisición, de manera que si quien los adquiere busca
enajenarlos en el giro ordinario o corriente de sus negocios, los activos serían movibles, pero si lo
que pretende es que permanezcan en su patrimonio, los activos serán fijos».
Bogotá, D.C., siete (7) de octubre de dos mil diez (2010)
Radicación número: 25000-23-27-000-2007-00100-01(17552)
Actor: FUNDACION CARULLA
Demandado: SECRETARIA DE HACIENDA - DIRECCION DISTRITAL DE IMPUESTOS
Esta Sala en sentencia del 24 de septiembre de 2009 en proceso similar al que se estudia en esta ocasión,
además de reiterar la doctrina judicial que se desarrollo en la sentencia del 27 de septiembre de 2007, la aclaró al
precisar que las actividades de construcción, mantenimiento, conservación, explotación y operación de obras
públicas ejecutadas en desarrollo de un contrato de concesión de obra pública, en estricto sentido y, en su
conjunto, se enmarcan como actividades de servicio que pueden ser gravadas con el impuesto de industria y
comercio.
Teniendo en cuenta lo anterior y en los términos del recurso de apelación, corresponde a la Sala decidir, el
problema jurídico principal, que se centra en determinar si las actividades de construcción, mantenimiento,
conservación, explotación y operación de la segunda calzada de la vía BUGA-TULUA-LA PAILA, al igual que la
rehabilitación, conservación, mantenimiento, explotación y operación de la calzada existente que une esos
municipios, constituyen actividades gravadas con el impuesto de Industria y Comercio, según el Acuerdo 051 de
1998 expedido por el concejo de Bugalagrande y la Ley 14 de 1983.
Bogotá, D. C. veintisiete (27) de enero de dos mil once (2011)
Radicación número: 76001-23-31-000-2004-00407-01(18209)
Actor: PROYECTOS DE INFRAESTRUCTURAS S.A.-PISA
Demandado: MUNICIPIO DE BUGALAGRANDE
En efecto, de conformidad con el artículo 32-4 de la Ley 80 de 1993, los contratos de concesión "son los que
celebran las entidades estatales con el objeto de otorgar a una persona l/amada concesionario la prestación,
operación, explotación, organización o gestión, total o parcial, de un servicio público, o la construcción,
explotación o conservación total o parcial, de una obra o bien destinados al servicio o uso público, así como
todas aquel/as actividades necesarias para la adecuada prestación o funcionamiento de la obra o servicio por
cuenta y riesgo del concesionario y bajo la vigilancia y control de la entidad conceden te, a cambio de una
remuneración que puede consistir en derechos, tarifas, tasas, valorización, o en la participación que se le
otorgue en la explotación del bien, o en una suma periódica, única o porcentual y, en general, en cualquier
otra modalidad de contraprestación que las partes acuerden." (Negrilla fuera de texto)
En consecuencia, la forma en que el municipio adelantó la actuación y la forma en que motivó el acto, esto
es, sin precisar las pruebas que se tuvieron en cuenta y su respectiva valoración para informar cómo se
derivó la presunta base gravable, así como la falta de explicación sumaria frente al origen de los ingresos
que tuvo en cuenta para calcularla, vulneraron el derecho al debido proceso y al derecho de defensa de la
demandante y es por estas razones por las que prosperan las pretensiones a su favor y no porque se
considere que la actividad que desarrolla la empresa demandante se estime no gravada con el
impuesto de industria y comercio, toda vez que, se reitera, sí se encuentra gravada.
“Esta Corporación ha considerado en relación con los actos de determinación de las obligaciones tributarias
que es necesaria la explicación de las razones que dieron origen a la liquidación oficial, las cuales, si
bien pueden ser breves, deben determinar clara y completamente las diferencias resultantes entre los
datos declarados y los determinados oficialmente, en acatamiento del debido proceso y del derecho de
defensa. La ausencia de motivación afecta la validez de los actos administrativos." (Sentencia del 25 de
octubre de 2006, expediente 14651, CP. Ligia López Diaz.)
LEY 1607 DE 2012
b) Para los usuarios o usufructuarios el valor del derecho de uso del área objeto de tales derechos será
objeto de valoración pericial;
c) En los demás casos la base gravable será el avalúo que resulte de la proporción de áreas sujetas a
explotación, teniendo en cuenta la información de la base catastral.
Parágrafo 2°. Frente al impuesto a cargo de los patrimonios autónomos los fideicomitentes y/o
beneficiarios, son responsables por las obligaciones formales y sustanciales del impuesto, en su calidad
de sujetos pasivos.
Todo lo anterior, sin perjuicio de la facultad Tributaria respectiva de señalar agentes de retención frente a
tales ingresos.
LEY 1607 DE 2012
Para efectos de lo previsto en este artículo, el contribuyente deberá haber cumplido con todas
las obligaciones laborales, o de compensaciones si se trata de cooperativas, precooperativas
de trabajo asociado o sindicatos en desarrollo del contrato sindical y las atinentes a la
seguridad social.