POTESTAD TRIBUTARIA

 Facultad del Estado de

crear unilateralmente
tributos.
 El pago será exigido a las
personas sometidas a su
competencia tributaria
espacial.
 El destino es el de cubrir
las erogaciones para
atender las necesidades
públicas.
 PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO
TRIBUTARIO
Principio de Legalidad. Art. 317 CRBV
Principio de la Justicia Tributaria. Art. 316 Ejusdem
Principio de la Generalidad. Art. 133 Ejusdem
Principio de la Capacidad Económica del
Contribuyente. Art. 317 y 135 Ejusdem
Principio de Igualdad. Art. 21 Ejusdem
Principio de Progresividad.
Principio de la No Confiscatoriedad. Art. 115 y 317
Ejusdem
 RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA
Surge de la potestad tributaria del
Estado, quien la ejerce, y el pueblo,
quien esta sometido a ella, en virtud
de una norma constitucional de
carácter general.
La obligación tributaria es un
vinculo personal, entre el sujeto
activo (acreedor de tributo) que
actúa ejercitando su poder
tributario, y un sujeto pasivo
(deudor del tributo), quien debe dar
sumas de dinero u otras cosas
determinadas por la ley. Art. 13
COT.
La relación jurídica tributaria es
una obligación de dar (pagar el
tributo) y de hacer (declarar una
renta o impuesto), y basada en el
poder de imposición del Estado.
Toda obligación jurídica nace de
una relación jurídica.
La obligación tributaria solo puede
surgir y estar regulada por una ley
(OBLIGATIO EX LEGE). Un
contribuyente cualquiera, puede
asumir, legalmente, la obligación
tributaria de otro contribuyente;
pero este acuerdo privado no
afecta la relación tributaria.
 SUJETO ACTIVO TRIBUTARIO. ART. 18 COT

Poder Nacional. Art.

156 CRBV
Poder de cada uno de
los Estados. Art. 164,
167 y 183 CRBV
Poder Municipal. Art.
179, 180 y 183 CRBV
SUJETO PASIVO TRIBUTARIO. ART. 19 Y 22 COT
Contribuyente  En las entidades o
 Sujeto pasivo de la colectividades que
relación jurídico constituyen una unidad
tributaria. económica, dispongan de
patrimonio y tengan
 La cualidad de autonomía funcional.
contribuyente puede Art. 219 C. Comercio y 7
recaer en: LISLR.
 En las personas 1. En los casos de
naturales, prescindiendo determinación y
de su capacidad. Art. 18 liquidación de un crédito
C.C. fiscal Art. 23 COT.
 En las personas jurídicas 2. Casos de muerte del
y en los demás entes contribuyente Art. 1023
colectivos a quienes otras y siguientes C.C.
ramas jurídicas 3. Casos de fusión Art. 24
atribuyen esta cualidad. COT.
Art. 19 C.C y 201 C.
Comercio.
 SUJETO PASIVO TRIBUTARIO. ART. 19
 Responsable
Y 22 COT
 Sin tener el carácter de
contribuyente deben por
disposición expresa de la  Son responsables solidarios por
ley, cumplir con las los tributos derivados de los
obligaciones atribuidas a bienes que administren o
estos. Art. 25 COT. dispongan:
 El responsable tiene el  Los padres, tutores y curadores
derecho de reclamar del de los incapaces y de herencias.
contribuyente el
reintegro de las  Directores, gerentes,
cantidades enteradas por administradores o
el. Art. 26 COT. representantes de personas
 El responsable puede ser jurídicas.
obligado, solidario o  Los socios o accionistas de las
directo, de las sociedades liquidadas. Entre
obligaciones del sujeto otros. Art. 28 y 29 COT.
pasivo: Responsables directos Art. 27
COT.
SOLIDARIDAD EN MATERIA TRIBUTARIA ART. 20 COT
 Los efectos de la solidaridad son los mismos establecidos en el Código
Civil, con las excepciones siguientes:
 El cumplimiento de un deber formal por parte de uno de los
obligados solidarios, no libera a los demás en los casos en que el
sujeto activo tributario exigiere que los otros obligados lo cumplan.
 La remisión o la exoneración de la obligación tributaria libera a
todos los deudores solidarios, salvo que el beneficio haya sido
concedido a uno o varios de ellos en particular. El sujeto activo
puede exigir el cumplimiento a los demás deudores, deducida la
parte proporcional del o de los beneficiarios.
 La renuncia de la solidaridad no es valida.
 La interrupción de la prescripción en contra de uno o mas deudores
solidarios es oponible respecto a los demás. Art. 21 COT.
 DOMICILIO DEL SUJETO PASIVO TRIBUTARIO
La norma tributaria tiene vigencia en el ámbito espacial
sometido a la potestad del órgano competente para
crearlas.
Se consagra el principio de extraterritorialidad pues se
pueden gravar hechos ocurridos fuera del territorio
nacional, cuando el contribuyente tenga nacionalidad
Venezolana este domiciliado en el país o posea
establecimiento permanente o base fija en Venezuela.
Las normas tributarias permiten gravar fuera del
territorio nacional, con lo cual se abandono el principio de
territorialidad que había sido seguido en épocas
anteriores. Art. 11 COT
 DOMICILIO DEL SUJETO PASIVO TRIBUTARIO
 A los efectos tributarios, la ley presume domiciliados en Venezuela
a:
 Las personas naturales, nacionales o no, que haya permanecido
en el país por un periodo continuo o discontinuo.
 Las personas naturales que hayan establecido su residencia o
lugar de habitación en el país
 Los Venezolanos que desempeñen en el exterior funciones de
representación o cargos oficiales de la Republica, de los estados,
de los municipios.
 Las personas jurídicas constituidas en el país o que se hayan
domiciliado en el. Art. 30 COT
 DOMICILIO DEL SUJETO PASIVO TRIBUTARIO
A los efectos tributarios y de la practica de las actuaciones de la
Administración Tributaria, se tiene como domicilio de las personas
naturales en Venezuela:
 El lugar donde se desarrollen sus actividades civiles o comerciales.
 El lugar de su residencia.
 El lugar donde ocurra el hecho imponible.
 El que elija la Administración Tributaria en el caso de existir mas
de un domicilio. Art. 31 COT
A los efectos tributarios y de la practica de las actuaciones de la
Administración Tributaria, se tiene como domicilio de las personas
jurídicas en Venezuela:
 El lugar donde este ubicada su sede principal.
 El lugar de su sede efectiva.
 El lugar donde ocurra el hecho imponible. Art. 32 COT
 DOMICILIO DEL SUJETO PASIVO TRIBUTARIO
En cuanto a las personas domiciliadas en el extranjero, las
actuaciones de la Administración Tributaria se practicaran:
En el domicilio de su representante legal en Venezuela.
Si no tuviere representante legal en Venezuela, el
domicilio fiscal será aquel donde desarrolle sus
actividades, negocios u operaciones en el país.
En el caso de no poder aplicarse a los supuestos anteriores,
se considerara como domicilio fiscal el lugar donde se
perfecciones el hecho imponible que da nacimiento a la
relación jurídico tributaria. Art. 33 COT
Ver Art. 34 y 35 del COT.