• Objetivo y alcance del Manual de Contabilidad

• Marco contable conceptual

• Sistema de codificación y denominación de cuentas
• Información financiera de las empresas del sistema
financiero
 Objetivos

 Uniformizar registros contables

 Obtener estados financieros
 Información financiera como instrumento de análisis y
autocontrol
 Base de datos homogénea
a. Aplica a todas las empresas autorizadas a operar por la SBS

 Bancos
 Financieras,
 Cajas Municipales
 Edpymes
 Cajas Rurales
 Empresa de Arrendamiento
 Banco de la Nación
 FOGAPI
 COFIDE
 Banco Agropecuario
 Fondo Mivivienda
 Sucursales del exterior
 b.Las cuentas contenidas en el Manual no implica por si su autorización de
aperturar nuevas cuentas analíticas sin autorización

c. Aplica a los estados financieros anuales, y periodicidad mensual, trimestral o

semestral

d.Publicación trimestralmente.
 Libros y registros
tributarios Libro caja ,
Libro bancos
Libro diario
Libro mayor
Libro de Inventario y
Balance Libro de planillas
Registro de Compras
Registro de Ventas
Registro de Activos
fijos Libro de
retenciones

 Libros
administrativos De
actas

 Las operaciones
deben estar
respaldadas con la
documentación
1.Característica Cualitativas de la información Financiera
c
• Relevancia
u
• Materialidad

a
• Representación Fiel
l • Comparabilidad
i
• Oportunidad
t. • Comprensibilidad
2.Elementos de los Estados Financieros

Estado de Situación

Pasivo (clase
2)

Activo (clase 1)
Patrimonio
(clase 3)
2.Elementos de los Estados Financieros
Estado de
Resultados

Ingreso (clase Gastos(clase 4,

5) 6)
3. Reconocimiento de los Estados Financieros
Generación de beneficios económicos

4. Hipótesis fundamentales
 Entidad en funcionamiento
 Devengo

5. Criterios generales de reconocimiento

Registro
Prevalencia de la sustancia económica sobre la
forma
No Compensación
Reconocimiento de ingreso y gastos
 6.Base de Medición de los Estados Financieros
• Diferentes bases de medición, con diferentes grados y en distintas
combinaciones entre ellas. Tales bases o métodos son los siguientes:
 Costo Histórico
 Costo Amortizado
 Costo de venta necesarios
 Valor en libro de activo
 Valor en uso
 Valor Razonable
 Valor Residual de activo
Los estados financieros básicos comprenden:

Estado Situación
Financiera

Estado de
Estado de Resultado
Cambios en el –
Patrimonio neto Resultados
integrales

Estado de Flujo
Notas a los
de Efectivo
eeff
• Activo
Es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, que la entidad espera obtener, en
del el
futuro, beneficios económicos.

• Pasivo
Es una obligación presente de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual,
y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.

• Patrimonio Neto
Es la parte residual de los activos menos los pasivos. Incluye las aportaciones de los propietarios, salvo
que se cumpla con la definición de pasivo. Asimismo, incluye los resultados del ejercicio y de ejercicios
anteriores no distribuidos, las reservas y los ajustes por valoración de acuerdo a las normas contables.
• Ingresos
Son los incrementos en los beneficios económicos, producidos durante periodo contable,
en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como
decrementos de las obligaciones, que dan como resultado
aumentos del patrimonio neto, y no están relacionados con
las aportaciones de los propietarios a al patrimonio.

La definición de ingresos incluye tanto a los ingresos de actividades ordinarias como las
ganancias. Los ingresos de actividades ordinarias surgen en el curso de las actividades
ordinarias de la empresa, y corresponden a una variada gama de denominaciones. Son
ganancias otras partidas que, cumpliendo la definición de ingresos, pueden o no surgir de
las actividades ordinarias llevadas a cabo por la entidad.
• Gastos
Son los decrementos en los beneficios económicos, producidos durante el periodo
contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien de
nacimiento o aumento de los pasivos, que dan como resultado decremento del
patrimonio neto, y no están relacionados con las distribuciones a los propietarios del
patrimonio.

La definición de gastos incluye tanto los gastos que surgen en las ordinarias
de la empresa como las pérdidas. Los gastos de actividades ordinarias surgen en el curso
actividades
de las actividades ordinarias de la empresa, y corresponden a una variada gama de
denominaciones. Son pérdidas otras partidas que, cumpliendo la definición de gastos,
pueden o no surgir de las actividades ordinarias de la entidad.
Los estados financieros se elaboran y exponen de acuerdo con los criterios contables establecidos en el manual
de contabilidad y otras disposiciones establecidas por la SBS, y en aquello no contemplado por éstas, se aplicará
lo dispuesto en las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) emitidas por el International
Accounting Standards Board (IASB) y oficializadas en el país por el Consejo Normativo de Contabilidad.

Los estados financieros básicos comprenden:

1) Estado de Situación Financiera
2)Estado del Resultado Integral, conformado por: i) Estado de Resultados; y, ii) Estado de Resultados y Otro
Resultado Integral
3) Estado de Cambios en el Patrimonio
4) Estado de Flujos de Efectivo
5) Notas a los Estados Financieros
ESTADOS FINANCIEROS Y FORMA FRECUENCIA
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Estado de Situación Financiera A Mensual

Estado de Resultados B-1 Mensual

Estado de Resultados y Otro Resultado Integral B-2 Trimestral

Estado de Flujos de Efectivo C Anual

Estado de Cambios en el Patrimonio D Semestral

Balance de Comprobación de Saldos F Mensual
• Estado de Situación Financiera - Forma A y el Estado de Resultados (Forma B-
1) Saldos de los rubros :
Moneda nacional
Equivalente de moneda
extranjera y Total.
Base los rubros y cuentas del Balance
de Comprobación de Saldos, teniendo
presente las Normas de Agrupación

• El Balance de Comprobación de
Saldos Saldos en moneda nacional,
Moneda extranjera y
El integrador
Incluye el saldo inicial, movimientos del mes (Debe y Haber) y el saldo final de las cuentas, con información de
los diferentes niveles de las cuentas establecidas en
el Catálogo de Cuentas del Manual de Contabilidad.
a. Las clases definidas en el presente Manual son las
siguientes:

 Clase:
Cuentas deActivo
Balance
1 Pasivo
 Clase: Patrimoni
2
o
 Clase:
Cuentas de Gestión
3
 Clase: Gastos
4 Ingresos
 Clase: Resultado
5
s
 Clase:
6
 Cuentas de contingencias y de
Orden

 Clase: 7 Contingentes
 Clase: 8 Cuentas de Orden

Cuentas de Contabilidad
Analítica
 Clase: 9 Cuentas de Presupuesto y Costos (para su implementación por
empresa) cada
La codificación y denominación de las clases, rubros, cuentas, sub cuentas, cuentas analíticas y
subcuentas analíticas previstas en el Catálogo de Cuentas del presente Manual, han sido
estructuradas sobre la base de un sistema que contempla los siguientes niveles:
•
 Clase • : Se identifica con el primer
 Rubro
 Cuenta dígito
 Subcuenta • : Se identifica con los dos
 Cuenta analítica primeros dígitos
 Subcuenta analítica
• : Se identifica con los cuatro
primeros dígitos
 NIVEL CODIGO DENOMINACION
• Clase • 1 • Activo
• Rubro • 14 • Créditos
• Cuenta • 1401 • Créditos vigentes
• Sub cuenta • 140102 • Créditos microempresas
• Cuenta Analítica • 14010206 • Prestamos
• Sub cuenta analítica • 1401020602 • Prestamos cuotas fijas
• El sistema de codificación establecido a nivel de cada cuenta, incluye el tercer dígito
para ser utilizado como integrador y para diferenciar las operaciones por monedas y
reajustables, teniendo en consideración los códigos siguientes:

Cero (0): Integrador, comprendiendo los saldos totales de las cuentas en

moneda nacional, monedas extranjeras y reajustables con valor de actualización
constante.
Uno (1): Para las operaciones en moneda nacional.
Dos (2): Para las operaciones en moneda extranjera.
Tres (3): Por las operaciones reajustables con valor de
actualización
constante
• La oficina principal registra el monto de efectivo en moneda nacional y
moneda extranjera y mostrar el integro de la
disponibilidad de disponibilidad en caja

1111.01.01 billetes y moneda

1121.01.01 billetes y
monedas

1101.01.01 billetes y
monedas
las operaciones que requieran el uso de los códigos y denominaciones de las empresas del sistema financiero y
entidades relacionadas, se aplicará lo establecido en el manual de contabilidad

1103.01 Bancos
1103.02 Financieras
1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
1103.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro empresa EDPYMES
1103.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
1103.09 Otras Empresas del Sistema Financiero
1108.03 Bancos y Otras Empresas del Sistema Financiero del País
1201.01 Bancos
1201.02 Financieras
1201.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
1201.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
1201.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro empresa EDPYMES
1201.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
1201.09 Otras Empresas del Sistema Financiero

• CODIGOS EMPRESA SISTEMA FINANCIEROS.doc

 clase Denominación
• 01 • Activo
• 02 • Pasivo
• 03 • Patrimonio
• Bienes o derechos que posee la empresa

• Registro de activos en forma desagregada

(cuentas, subcuentas, cuentas analíticas y subcuentas
analíticas)

• Los activos en moneda extranjera se ajustan

diariamente por el tipo de cambio contables
emitido por la SBS diariamente

• Comprende los rubros:

 Balance código Denominación
• • Disponible
11
• • Fondos Interbancarios
12
• 13 • Inversiones
• 14 • Créditos
• 15 • cuentas por cobrar
• 16 • Bienes realizables, recibido en pago, adjudicados, y
• activos no corrientes disponibles para la venta
17
• Inversiones en subsidiarias y asociadas
• 18
• Inmueble Mobiliario y Equipo
• 19
• Otros Activos
 Efectivo que mantiene la empresa en:

• Caja,
• Tenencias de oro,
• Disponibles en el Banco Central de Reserva
del
Perú y
• Depósitos en bancos y corresponsales y
otras instituciones financieras del país y del
exterior
• Cheques y efectos de cobro inmediato
• Disponible restringido.
 Importes colocados (activos) entre empresas del sistema
financiero, por un plazo de hasta noventa (90) días calendario.

 La transacción se sustenta mediante estados de cuentas,

notas o constancias de los depósitos correspondientes.

 Entransacción deberá acordarse :

Monto, interés, plazo de vigencia, y códigos

 Las transacciones deberán ser registradas el mismo día

que se produzcan, confirmándose con la
documentación.
• Registro de acuerdo al manual de contabilidad y la
resolución

• CLASIFICACIÓN DE LAS INVERSIONES

• 1301, 1302 Inversiones a valor razonable con

cambios
• en resultados;
1303, 1304 Inversiones disponibles para la venta; e,
• 1305 Inversiones a vencimiento.
• 1308 Rendimientos devengados
• 1309 Provisiones
 Financiamientos que se otorgan a clientes

CLASIFICACIÓN

Situación contable:
 Los créditos se agrupan por situación contable del crédito
en:
 Créditos Vigentes (cuenta 1401);
 Créditos Reestructurados (cuenta 1403);
 Créditos Refinanciados (cuenta 1404);
 Créditos Vencidos (cuenta 1405); y,
 En Cobranza Judicial (cuenta 1406)
• Tipos de créditos
 Microempresa
 Consumo
 Hipotecario
 Banco multilaterales de desarrollo
 Créditos soberanos
 Créditos a entidades del sector publico
 Créditos a intermediarios de valores
 Créditos a empresas del sistema financiero
 Créditos Coorporativos
 Créditos a grandes empresa
 Créditos a Medianas empresas
 Créditos pequeña empresa
• Derechos por cobrar provenientes de operaciones con instrumentos financieros
derivados; venta de bienes y servicios y fideicomisos; pagos efectuados por
cuenta de terceros; y cuentas por cobrar diversas. Incluye
las comisiones devengadas por la prestación de
servicios.

• Rendimientos devengados

• Provisiones de cuentas por cobrar

• Bienes recibidos en pago, recuperados o adjudicados en compensación de derechos
de la empresa destinados para la venta o en algunos caso utilizados como bienes de
activo de la Institución

• Activos No corrientes mantenidos para la venta.

• Provisiones para desvalorización de bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados

y activos no corrientes mantenidos para la venta
• Instrumentos representativos de capital adquiridos
con la finalidad

 Participar patrimonialmente; y,
 Tener control conforme con las Normas Especiales
sobre Vinculación y Grupo Económico, control
conjunto conforme se señala en la NIC 31 y/o
poseer influencia significativa en otras entidades
tomando en consideración lo señalado en la NIC
28.
• Comprende:
• Las propiedades tangibles de la empresa

• Bienes que se son utilizados para el desarrollo de sus

actividades

• Característica de los bienes

 una vida útil relativamente larga
 No son objeto de operaciones habituales de transferencia
 Están sujetos a depreciaciones, excepto los terrenos

• Aplicación de acuerdos a la NIC 16

• Bienes adquiridos en Arrendamiento financiero

• Servicios contratados cuyos beneficios aún no han devengado
• Partidas de naturaleza transitoria deberán ser regularización
permanente
 1901 Pagos anticipados
 1902 Intereses pagados por adelantados
 1903 Impuesto a la renta diferido
 1904
Activos intangibles
 1906
Crédito Fiscal
 1907
 1908 bienes diverso
Operaciones en
Trámite
 • Obligaciones contraídas por operaciones normales del negocio derivadas de la captación
de recursos del público en sus diversas modalidades o de obligaciones con el estado o
Personal

Balance código Denominación

• 21 • Obligaciones con el público
• 22 • Fondos Interbancarios
• 23 • Depósitos de empresas del sistema financiero
• 24 • Adeudos y obligaciones financiera a corto plazo
• 25 • Cuentas por pagar
• 26 • Adeudos y obligaciones financieras a largo plazo
• 27 • Provisiones
• 28 • Valores, títulos y obligaciones en circulación
• 29 • Otros pasivos
• Obligaciones con el público derivadas de la captación de recursos
mediante las diferentes modalidades y los depósitos recibidos por
la prestación de servicios bancarios diversos, los fondos captados
de las entidades del sector público
Depósitos a la vista: Obligaciones con el público a la vista en
la modalidad de:
 Depósitos en cuenta corriente,
 Cuentas corrientes sin movimiento y
 Cheques certificados

• Depósitos de Ahorro: Obligaciones con el público en la

modalidad de ahorro.
• Depósitos a Plazo: Obligaciones con el público en la modalidad de:
 plazo fijo
 Depósitos por cuentas a plazo vencidos,
 Obligaciones con el público de carácter restringido

• Depósitos por Compensación de Tiempo de Servicio (CTS):

Captación de recursos en moneda nacional y extranjera por las
empresas del sistema financiero, provenientes de los importes que les
corresponde a los trabajadores por concepto de beneficios sociales,
de acuerdo con las normas laborales vigentes.

•
• Comprende los fondos obtenidos de otras empresas del sistema financiero
nacional con la finalidad de atender necesidades transitorias de liquidez (plazos
breves no mayores a noventa (90) días).
• Comprende las obligaciones de la empresa del
Sistema financiero:
 Depósitos a la vista,
 Depósito de ahorro
Depósito a plazo de empresas del sistema financiero
del país y del exterior, de organismos financieros
internacionales y de la matriz, sucursales y
subsidiarias

 Gastos devengados por estas obligaciones que se

encuentran pendientes de pago.
• Obligaciones de la empresa por obtención de
recursos y financiamiento bajo distintas
modalidades contractuales, de corto y largo
plazo, contratados con las instituciones
financieras del exterior que realizan
intermediación financiera, similares a las
empresas del sistema financiero del país, así
como con organismos internacionales.
• Las provisiones para créditos indirectos o créditos contingentes, las provisiones por
riesgo país
• Provisiones de acuerdo a la NIC Nº 37 Provisiones, Activos Contingentes y
Pasivos Contingentes. Obligaciones en los que existe incertidumbre acerca de su
cuantía o vencimiento.
• La provisión se registra cuando se producen las siguientes situaciones:
 (a) la entidad tiene una obligación presente (legal o implícita) como
resultado de un
suceso pasado;
 (b) es probable que la entidad tenga que desprenderse de recursos, que
incorporen beneficios económicos, para cancelar su obligación; y,
 (c) puede estimarse de manera fiable la obligación.
•
• Obligaciones contraídas por la empresa mediante la emisión de valores y
títulos representativos de deuda tales como:
• bonos,
• letras,
• pagarés y
• cédulas colocados en el mercado
• Incluye los gastos devengados por las
obligaciones que se encuentran pendientes de
pago.
• Ingresos diferidos
• Operaciones de naturaleza transitoria
• Operaciones de naturaleza transitoria, que por razones operativas internas o por
las características de la operación, no es posible imputar inmediatamente a las
cuentas definitivas. Las partidas registradas en estas cuentas deben ser regularizadas
diariamente