Teoria Del Derecho Fiscal

TEORÍA DEL DERECHO FISCAL
1.1. CONCEPTO DE DERECHO FISCAL
DERECHO FISCAL: es el conjunto de normas jurídicas que se refiere al establecimiento de los tributos, esto es
de los impuestos, derechos y contribuciones especiales así como a las relaciones jurídicas que se establecen entre
la administración y los particulares con motivo de su nacimiento, cumplimiento o incumplimiento a los
procedimientos oficiosos o contenciosos que pueden surgir y a las sanciones establecidas por su violación. (Sergio
Francisco De la Garza)
DERECHO FISCAL: Está constituido por el conjunto de normas y conjuntos que regulan la relación jurídico-
tributaria entendiendo por esta última el vinculo legal en virtud del cual los ciudadanos resultan obligados a
contribuir con una parte proporcional de sus ingresos, rendimientos o utilidades al sostenimiento del estado.
(Adolfo Arrioja Vizcaíno)
DERECHO FISCAL: Conjunto de normas jurídicas que sistematizan y regulan los ingresos que percibe el fisco
sin importar su procedencia. (Francisco Ponce Gómez)
1.2. IMPORTANCIA Y JUSTIFICACIÓN HISTÓRICA DEL DERECHO FISCAL
Introducción: Desde las civilizaciones que florecieron en la antigüedad los gobiernos se enfrentan a la necesidad
de cubrir los gastos de sus respectivas administraciones, y por ello los tributos de los pueblos vencidos y los
generados de la propia población pasó a ser interés fundamental para la subsistencia del aparato de gobierno.
Antigua Mesopotamia: Primeras tablillas de arcilla, contenían elementos gráficos relativos a registros numéricos
contables.
La constante de las luchas bélicas de los pueblos de la antigüedad, sea del antiguo Egipto, Mesopotamia, de la
antigua Grecia, Roma o de pueblos como los Mayas, Aztecas, Incas, etc., tenía que ver con asegurar su predominio
sojuzgando a otros pueblos y con ello obtener el pago de tributos, rutas de comercio, hacerse de esclavos, etc.
Los tributos pasaron a formar parte importante de la vida de esos pueblos y mientras más evolucionada y compleja
se hacía la sociedad, más relevante era el tema de los tributos.
Antigua Roma: El pago de los tributos de los pueblos conquistados fue el pilar donde descansaba la economía del
Imperio Romano.
Las guerras de conquista de la Roma antigua perseguían que las tierras conquistadas fueran fuente de tributos. Sus
dominios se extendieron hasta África y Asia.
PASAJE DE LA BIBLIA
- ¿Es lícito pagar al César el tributo?

- Dad al César lo que es del César y a Dios lo que es de Dios.
Edad Media: Al caer el Imperio Romano de Occidente, en el año 476 de nuestra era, con la toma de la ciudad de
Roma por los pueblos bárbaros, el imperio se desmembró y el poder imperial se desintegró. Aparece entonces el
sistema feudal, caracterizado por la aparición de incontables feudos (pequeños o grandes señoríos o propiedades)
donde el poder lo detentaba el señor feudal.
TRIBUTO TRIBUTO
SIERVO SEÑOR REY

FEUDAL
CARTA MAGNA (1215): Al marchar el Rey Ricardo I Corazón de León a la tercera cruzada para recatar los
santos lugares del cercano oriente, lo hizo aprovisionándose mediante pesados tributos.
Juan Sin Tierra pretendió que la nobleza inglesa pagase mas tributo, lo que ocasionó que ésta se opusiera,
obligándolo a firmar un documento en el cual se comprometía al rey a no imponer ningún tributo sin el
consentimiento de los nobles (parlamento).
CARTA DE DERECHOS DE LOS BURGOS (ESPAÑA): En España fueron los Burgos o incipientes ciudades
que empezaban a florecer gracias al comercio y quienes por el poder económico que fueron adquiriendo se
enfrentaron al poder del rey, y éste fue obligado a otorgar derechos y concesiones para lograr su apoyo y
contrarrestar el poder de los señores feudales.
Estas cartas contenían primordiales asuntos relativos a las cuestiones tributarias.

EDAD MODERNA: Al consolidar el rey su poder y someter a los señores feudales, y apoyado en la nueva clase
mercantilista (etapa previa al capitalismo), el sistema tributario siempre resultó ser importante, máxime que
Europa en esta etapa vivía inmersa en continuas guerras que exigían dinero.
“Las guerras se ganan con dinero, dinero y más dinero” Napoleón.

EDAD MODERNA:
TRIBUTOS
Estas breves referencias muestran la importancia que ha tenido, y tiene hasta la fecha, el aspecto tributario para el
sostenimiento, sea de los reyes absolutos, de las monarquías constitucionales, de las repúblicas o de los regímenes
totalitarios, pues todos ellos requieren de ingresos.
REVOLUCIÓN AMERICANA (1776): Estados Unidos surge de las 13 colonias inglesas establecidas en
América del norte.
La colonización de la costa este de los EEUU, fue realizada por ingleses que buscaban una nueva tierra donde
establecerse huyendo a persecuciones de origen religioso o político.
Traían consigo una tradición de leyes, que en materia tributaria arrancaba de la Carta Magna de 1215.
Inglaterra, en el último tercio del S. XVIII se había visto envuelta en conflictos bélicos con potencias del
continente europeo y ello le acarreó problemas financieros que el Parlamento inglés decidió resolver mediante
impuestos al té, al papel, al timbre, destinados a ser cubiertos por los colonos americanos.
REVOLUCIÓN AMERICANA (1776): Los colonos protestaron por esos impuestos, que ellos no habían
aprobado y que no se ajustaban a las tradiciones jurídicas inglesas, situación que la metrópoli ignoró considerando
que los colonos no tenían los mismos derechos que los ingleses de Inglaterra.
Incidente de Boston: Un grupo de colonos ingleses disfrazados de indios americanos abordaron buques recién
llegados al Puerto de Boston que traían cargamentos de té y los arrojaron al mar en señal de protesta.
El 4 de julio de 1776 los colonos declararon su independencia de Inglaterra.

REVOLUCIÓN FRANCESA (1789): A lo largo del S. XVIII los reyes Luis XIV, llamado el Rey Sol, por el
esplendor de su corte, Luis XV, famoso al igual que su antecesor por su derroche, y Luis XVI, favorecieron a una
clase noble que se distinguió por su afición a los placeres cortesanos, por una vida de disipación; contrastando el
lujo y vida de los reyes, nobles y alto clero, con la pobreza y miseria de la población francesa.
Turgot y Necker (ministros de finanzas de Luis XVI), trataron de poner remedio a las finanzas, donde los adeudos
superaban enormemente a los ingresos, a grado tal que las finanzas del Estado se encontraban en bancarrota.
Luis XVI convocó a los Estados Generales (cuerpo que auxiliaba al Rey para expedir leyes, el cual estaba
integrado por diputados –representantes del pueblo- la nobleza y el clero.
5 de mayo de 1789.- Luis XVI declaró instalada la asamblea de los Estados Generales. Les señaló claramente que
se habían reunido exclusivamente para resolver el problema financiero, lo que implicaba imponer más
contribuciones, lo cual no fue del agrado de los diputados del pueblo.
Problema.- Resolver si los asuntos debían aprobarse por el voto individual de los diputados (la votación de los
diputados del Estado llano y algunos del clero y la nobleza que simpatizaban con la causa de los representantes del
pueblo, les aseguraban el triunfo en las votaciones); o por el voto de cada Estado (Los diputados de la nobleza y
del clero, votando como Estados, unidos les aseguraban las votaciones, y así derrotarían las propuestas del pueblo
que preveían no fueran convenientes a sus intereses).
A los diputados del pueblo, se les aliaron varios de la nobleza y del clero, autoproclamándose Asamblea Nacional,
considerando que representaban el 95% de la población de Francia.
El constituirse en Asamblea Nacional fue el primer paso decisivo a la revolución, y aún cuando fueron desalojados
por las tropas enviadas por el rey del recinto donde deliberaban, se reunieron en un sitio cercano, en un frontón, y
en ese lugar hicieron el Juramento del Juego de Pelota, donde se comprometieron a no separarse hasta dar a
Francia una Constitución que asegurase derechos de los gobernados frente al poder real.
Se inició la lucha armada y la plebe el 14 de julio de 1789 asaltó y tomó la “Bastilla!, fortaleza-prisión ubicada en
Paris, que se significaba como símbolo de la opresión real.
Nuevamente el aspecto tributario fue uno de los factores de este importantísimo acontecimiento.
TRIBUTOS EN MÉXICO
ÉPOCA PRECORTESIANA. Existen códices que señalan con detalle los tributos que los pueblos dominados por
los Aztecas debían pagar a éstos. Los recaudadores eran muy temidos y odiados por ser implacables en el cobro.
Hernán Cortés. Moctezuma le envió numerosos y ricos regalos como tributo, para disuadirlo de seguir su camino a
Tenochtitlán, pero lejos de desanimarlo, le incitaron más su codicia.
En Cempoala, Cortés se enteró de que el cacique era presa del miedo a los recaudadores aztecas de tributos,
ordenando apresarlos de inmediato, los humilló y aseguró al cacique que si se aliaba con él, ya no debía temer a los
aztecas, mucho menos pagarles tributo.
El imperio azteca cayó, ya que los pueblos sometidos se aliaron a los españoles para sacudirse el yugo azteca.
ÉPOCA COLONIAL. Una vez implantado el dominio español en la Nueva España, el conquistador no vio
colmada su se de riqueza, pues el oro fue insuficiente y entonces esclavizó a los indios y buscó obtener la riqueza
ansiada, explotándolos e imponiendo toda clase de impuestos y prohibiciones.
A lo largo de 300 años, en materia tributaria, aparecieron prohibiciones y restricciones a la industria, al comercio y
a la actividad económica de la Nueva España en favor de los industriales y comerciantes de la metrópoli.
Se prohibió: Se impusieron como tributo:

 Cultivar el gusano de seda  Alcabalas
 Cultivo de vid  Estancos
 Comercio con otros países  Etc.
 Explotación del mercurio
“Ustedes están para callar y obedecer, no para opinar en los asuntos del
Estado” (Carlos III –Virrey de la Nueva España-)
MÉXICO INDEPENDIENTE. Al triunfo de la guerra de Independencia, el 27 de septiembre de 1821, los

tributos, en su mayoría, sobrevivieron.
Durante el periodo de vida independiente (1821 – 1876), la Hacienda Pública vivió en continuo déficit, no existían
las condiciones de paz y de unidad nacional que consolidaran el naciente Estado. Los préstamos fueron la fuente
de ingresos y de desgracias, pues las guerras de intervención extranjera con Francia y EUA derivan en buena
medida en la incapacidad de recaudar los impuestos que requería la administración pública.
Al estallar la Revolución de 1910 y aprobarse la Constitución de 1917, México entra en una etapa en que se va
consolidando como nación en desarrollo. La cuestión tributaria fue avanzando. Desde el Congreso Nacional, en
materia fiscal (1947), ya se planteaba la necesidad de una reforma tributaria integral.
Art. 31, IV CPEUM

Los procedimientos por los cuales se regulan los diferentes aspectos de la actividad tributaria, tanto para las
autoridades fiscales, como de los particulares, desde el nacimiento mismo de la obligación tributaria hasta los
mecanismos de defensa previstos en materia fiscal, son el objetivo de estudio del DERECHO PROCESAL
FISCAL.

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1.1. CONCEPTO DE DERECHO FISCAL

- ¿Es lícito pagar al César el tributo?

SIERVO SEÑOR REY

Estas cartas contenían primordiales asuntos relativos a las cuestiones tributarias.

“Las guerras se ganan con dinero, dinero y más dinero” Napoleón.

El 4 de julio de 1776 los colonos declararon su independencia de Inglaterra.

Se prohibió: Se impusieron como tributo:

MÉXICO INDEPENDIENTE. Al triunfo de la guerra de Independencia, el 27 de septiembre de 1821, los

Art. 31, IV CPEUM

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