CONTROL INTERNO

Lic. JOSE LUIS MACHACA MAMANI

M.B.A-M.I.C.-M.G.F.
 Conseguir
¿Para qué? un
• Comprobación
objetivo
• Inspección
CONTROL = • Fiscalización
• Intervención

¿Sobre qué?

Situado Procesos
INTERNO = dentro de los La entidad
limites del
algo Personas
 “El control interno es un proceso…
Actividades secuenciales que deben ejecutarse para lograr los objetivos

¡Esto significa que no es una sola actividad!

Es un proceso “integrado” al resto de los procesos (Informe COSO).

Ejecución Supervisión
Planificación
Control
interno
…efectuado por el consejo de administración, la
dirección y el resto del personal..

Afectan la conducta de

PROCESOS PERSONAS
Afectan los

•Planificación Desde el
•Ejecución portero hasta
•Supervisión el principal
•Control Interno ejecutivo
 …proporcionar una seguridad razonable…
“Existen limitaciones inherentes a cualquier control interno”
Disfunciones
No intencionales
Tiempo
Consto beneficio
Decisiones Información Errores
Presión
Elusión
Intencionales
Confabulación

“Entonces, el control interno no brinda una seguridad absoluta, solo”

Minimiza

Reduce Los riesgos que afectan el logro de los objetivos.

Disminuye

Mitiga
 Disfunciones

Originadas por:

Incomprensión Dejadez Cansancio

 Costo beneficio

Los costos del control interno no deben superar los beneficios derivados de el.

Cuantificables No siempre son cuantificables

La definición de costo beneficio es una cuestión de equilibrio.

 Elusión

El control interno no puede ser mas eficaz que las personas

responsables por funcionamiento.

Lucro Origen de la Información

personal Elusión fraudulenta

Mejorar la
Falsedad Situación

Alteración Incumplimiento
De disp. legales
 Confabulación

“La confabulación es enemiga del control por oposición

de intereses”

“La confabulación mas difícil de detectar en cuando

intervienen terceros ajenos a la entidad”.
 Operacional

Información financiera.
Categorías
Cumplimiento

Aud. de cumplimiento

Orienta las auditorias Aud. de cumplimiento

Aud. de cumplimiento

Aud. de cumplimiento
Características Interesa a todas las entidades
Aud. de cumplimiento

Aud. de cumplimiento

Algunas veces se solapan Aud. de cumplimiento

Aud. de cumplimiento
 •Operaciones
•Información
•cumplimiento

•Supervisión
•Información y comunicación
•Actividades de control
•Evaluación de riesgos
•Ambiente de control
Responsables
Terceros

 Máximo ejecutivo
 Comité de auditoria  Auditores externos
 Auditoria interna  Otros terceros
 Otro personal

Son parte No son parte

de CI del CI
EL CI CONTRIBUYE AL LA MAE ES ENCARGADA DEL

LOGRO DE LOS OBJETIVOS DE LA ENTIDAD

La MAE es responsable por

Implementar el CI
 Características
 Forma parte del Consejo de Administración
 Informa al Consejo de Administración
 Posición privilegiada
 Integrado por personal independiente
 Interviene sobre la información financiera
 Refuerza el control interno
 Interactúa con auditores internos y
externos
 Auditoria Interna

Competencia Objetividad

Independencia
Personal con los
suficientes
conocimientos
y experiencia No Dependencia
Actividades Únicamente
operativas De la MAE
 Registros
Generando Informes
información Estadísticas

Son Recuentos físicos

Protagonistas Controlando Conciliaciones bancarias
directos A través de: Autorizaciones

Problemas operativos
Alertando Incumplimiento de políticas
Sobre: Actuaciones ilegales
Control Auditoria Auditoria
Interno Interna Externa
 Ejemplos

Entregas oportunas
CLIENTES Calidad
Facturación
Entregas parciales
PROVEEDORES Emisión de facturas
Corrupción

“La entidad debe implementar los mecanismos necesarios para

obtener este tipo de información”