DISTRIBUCIÓN DE ZONA

Descipción Modulo Fecha Punteo

I El sistema financiero guatemalteco 05/03/2022
II Contabilización de las principales
Primer Parcial operaciones bancarias 20
Operaciones de caja y depositos
Operaciones con títulos valores 12/03/2022

II Contabilización de las principales 30/04/2022

operaciones bancarias
Segundo Parcial 20
Operaciones con cartera de créditos
Operaciones con activos extraordinarios 07/05/2022

II Contabilización de las principales 04/06/2022

operaciones bancarias
Operaciones con líneas de crédito y obligaciones
Examen Final 35
financieras
III Instrumentos de análisis
IV Principales riesgos de auditoría de Bancos 11/06/2022

Trabajos de investigacion, comprobaciones de lectura,

25
Actividades laboratorios, ejercicios en clase
Total 100
Sistema Financiero
Guatemalteco
Sistema Financiero Guatemalteco
 El Sistema Financiero Guatemalteco se
refiere a un mercado financiero organizado y
se define como el conjunto de instituciones
que generan, recogen, administran y dirigen
tanto el ahorro como la inversión, dentro de
una unidad política-económica, y cuyo
establecimiento se rige por la legislación que
regula las transacciones de activos
financieros y por los mecanismos e
instrumentos que permiten la transferencia
de esos activos entre ahorrantes,
inversionistas o los usuarios del crédito.
Grupo Financiero
Es la agrupación de dos o más personas jurídicas que
realizan actividades de naturaleza financiera, de las
cuales una de ellas deberá ser banco, que operan de
forma integrada bajo el compromiso de seguir políticas
comunes.

La condición indispensable que las instituciones deben

cumplir para conformarse en grupo es tener una empresa
controladora o una empresa responsable que será UN
BANCO entre las cuales existe control común por las
relaciones de propiedad, administración o uso de imagen
corporativa, o bien sin existir estas relaciones, según
acuerdo, deciden el control común.
Instituciones que Conforman
un Grupo Financiero
Pueden formar parte de los grupos:
1. empresa controladora -cuando exista., bancos,
2. sociedades financieras,
3. casas de cambio,
4. almacenes generales de depósito,
5. aseguradoras,
6. afianzadoras,
7. empresas especializadas en emisión y administración de tarjetas de crédito,
8. empresas de arrendamiento financiero,
9. empresas de factoraje,
10. casas de bolsa, 
11. entidades fuera de plaza -off shore- 
Banco

Son entidades que se organizan de acuerdo a leyes especiales

y que se dedican a trabajar con el dinero, para lo cual reciben
y tienen a su custodia depósitos hechos por las personas y las
empresas, y otorgan préstamos usando esos mismos recursos,
actividad que se denomina intermediación financiera.
Para realizar la actividad de recibir dinero y luego darlo en
préstamo, los bancos le cobran a quienes lo necesitan y piden
préstamos; asimismo, a quienes les entregan dinero en
depósito, les pagan por la confianza depositada. La diferencia
entre lo que se les paga y lo que ellos pagan, es la ganancia
que permite que el banco opere normalmente.
Sociedades Financieras
Son instituciones que tiene como objetivo
fundamental intervenir en el Mercado de
Capitales y otorgar créditos para financiar la
producción, la construcción, la adquisición y
la venta de bienes a mediano y largo plazo.

Las Sociedades Financieras pueden también

promover y crear empresas mercantiles, suscribir
o colocar obligaciones de empresas privadas,
captar fondos directamente del público y realizar
otras diversas operaciones financieras
Casas de Cambio
Una casa de cambio es una organización o
centro que permite a los clientes cambiar
una divisa por otra.
Almacenes Generales de Depósito

Son instituciones auxiliares de crédito que tienen

por objeto el almacenamiento, guarda o
conservación de bienes o mercancías y la expedición
de certificados de depósito y bonos de prenda,
siendo éstos últimos opcionales, cuando a solicitud
del depositante se emitan como no negociables los
certificados de depósitos.
Aseguradoras
También conocidas como compañía de
seguros, son empresas que se ocupan de la
aseguración de riesgos a terceros, es decir,
su principal actividad consiste en resguardar
aquellos bienes materiales de determinados
riesgos a los que están expuestos.
Afianzadoras
Son instituciones de fianzas, cuyo objeto principal es el de
otorgar garantías a título oneroso, así como a las
instituciones que sean autorizadas para practicar
operaciones de reafianzamiento.
Las fianzas y los contratos que otorguen o celebren las
afianzadoras serán mercantiles para todas las partes que
intervengan, ya sea como beneficiarias, solicitantes,
fiadas, contrafiadoras u obligadas solidarias, excepción
hecha de la garantía hipotecaria.
Empresas especializadas en
emisión y administración de
tarjetas de crédito
Es un instrumento material de identificación, que puede ser una
tarjeta de plástico con una banda magnética, un microchip y un
número en relieve. Que autoriza a la persona a cuyo favor es
emitida, a utilizarla como medio de pago en los negocios adheridos
al sistema, mediante su firma y la exhibición de la tarjeta.
Empresas de arrendamiento
financiero
La operación de Leasing o Arrendamiento es de
financiamiento de máquinas, viviendas u otros bienes. Esta
consiste en un contrato de arriendo de equipos mobiliarios
(por ejemplo, vehículos) e inmobiliarios (por ejemplo,
oficinas) por parte de una empresa especializada, la que de
inmediato se lo arrienda a un cliente que se compromete a
comprar lo que haya arrendado en la fecha de término del
contrato.
Empresas de Factoraje
Es un producto financiero con el cual las entidades
autorizadas reciben las facturas o derechos de cobro de
una o varias empresas, a cambio de que dichas entidades
les paguen anticipadamente a estas empresas el valor de
las facturas o derechos de cobro, descontando una
comisión o tasa de descuento. Esta operación la realizan las
instituciones bancarias, las empresas especializadas en
servicios financieros y otras cuyo objeto social legalmente
establecido se los permita
 Casas de Bolsa
Son el vínculo entre el inversionista y el mercado
bursátil y se encuentran inscritas en el Registro del
Mercado de Valores y Mercancías.
Las Casas de Bolsa también presta asesoría a los
emisores.
 Entidades fuera de plaza
-off shore-
El término banca offshore o  extraterritorial, se refiere a un tipo
de entidades bancarias, normalmente situadas en paraísos
fiscales, las cuales se encuentran reguladas por leyes especiales
que les conceden una mayor libertad en sus operaciones, además
de un tratamiento fiscal más favorable. Se trata de instituciones
dirigidas al cien por cien a captar depósitos e inversiones de
personas y empresas no residentes y a las que no tienen acceso
los ciudadanos del propio país. 
Hay que destacar que no todas las entidades bancarias situadas
en un paraíso fiscal son bancos offshore. También conviven con
los mismos bancos normales u off shore, que prestan servicio a
los residentes y que no están acogidos a la legislación específica
antes mencionada.
Grupos financieros a diciembre 2019
 Contabilidad de Bancos
 La contabilidad bancaria es una rama de la
contabilidad, cuyos principios se aplican a las empresas
que realizan operaciones de Bancos.
Reconocimiento de las bases
del sistema de contabilidad
 Según resolución de la Junta Monetaria JM-782-93 del 12
de diciembre de 1993, el sistema de contabilidad para
las instituciones bancarias es por partida doble, en el
que se deberán observar los principios de contabilidad.
Procesos contables y registros
contables
 Los bancos podrán procesar sus operaciones contables
con el medio que crean conveniente previa autorización
de la Superintendencia de Bancos. Deberán requerir
también previa al introducir cambios al medio de
procesar sus operaciones contables y autorizado.
 Actualmente la Banca esta modernizada a
través del uso de las computadoras, en el
cual se trabajan todas las operaciones
contables que se reportan a diario,
eliminando así, en gran parte, el retraso y
poco ordenado traspaso manual de las
operaciones de los libros de contabilidad.
Entre los registros contables que
las instituciones bancarias deben
de realizar, se describen a
continuación:
Registro de
Mayor y fluctuaciones
Jornalización
auxiliares del tipo de
cambio

Balance diario Información

de saldos periódica
Mayor principal y auxiliares

 Las instituciones bancarias deberán llevar

un registro de mayor principal el
movimiento de todas las cuentas de
primer grado y en mayores auxiliares el
movimiento de las cuentas de segundo,
tercero y cuarto grado.
Jornalización

 Las instituciones bancarias en el

proceso de la jornalización de sus
operaciones deberán utilizar de
preferencia el sistema de pólizas de
diario por partida doble.
Registro de las fluctuaciones
de tipos de cambio
 Por lo menos, al final de cada mes,
todos los Activos y pasivos expresados
en moneda extranjera, previo a la
publicación de Estados Financieros,
deberán ajustarse al tipo de cambio que
proceda.
Información periódica
 Cada fin de mes las instituciones bancarias enviaran a
la Superintendencia de Bancos lo siguiente:
 Estado de Situación financiera consolidado
 Estado de Resultados consolidado
 Estado de Situación financiera consolidado analítico
 Estado de Resultados consolidado analítico
Reglas contables y generales
de los bancos
1. Obligatoriedad del Manual de instrucciones contables.
2. Autorización del uso de cuentas contables
3. Legitimidad de las operaciones contables
4. Procesamiento de las operaciones contables
5. Integración de cuentas
6. Registro diario de las operaciones contables
7. Archivo de documentación contable
8. Inventarios
9. Balance diario de saldos
10. Estados Financieros
11. Cierre contable
12. Envío de la información contable
Manual de instrucciones
contables para Bancos y
sociedades financieras
 Los negocios bancarios son tan variados y sus
operaciones tan numerosas que su
contabilización forzosamente tiene que ser muy
diversificada. Y para que esa contabilidad sea
analítica se requiere el empleo regular el numero
de cuentas, y como todas las operaciones
bancarias ofrecen distintas modalidades, también
se hace necesario crear un sinnúmero de
subcuentas, y a veces subsubcuentas.
 Dentro del sistema de contabilidad reconocido
por la Junta Monetaria, corresponde a la
Superintendencia de Bancos reglamentar las
operaciones de contabilidad de los Bancos de
acuerdo con las más sanas y modernas practicas
contables y bancarias, de manera que sus
informes reflejen razonablemente la situación
financiera y el resultado de su gestión.
 Conforme a las disposiciones de la Ley de
Bancos y la Ley de sociedades financieras
privadas el Manual de Instrucciones
contables tiene carácter obligatorio y de
uso general para todos los bancos y
sociedades financieras autorizados para
operar en el país.
 Autorización del uso de cuentas contables
Todas las entidades supervisadas por la Superintendencia
de Bancos deben pedir autorización para utilizar el
catálogo de cuentas contenido en el Manual de
Instrucciones Contables, ya que aunque estén contenidas
en el referido manual no implica de por sí autorización
para realizar operaciones relacionadas con tales cuentas.

 Legitimidad de las operaciones contables

Todas las operaciones que se registren contablemente
deben ser legítimas, esto es que deben cumplir con las
disposiciones legales y reglamentarias que sean aplicables.
 Procesamiento de las operaciones contables
Las entidades podrán procesar sus operaciones
contables que crean conveniente siempre que se
permita su análisis y supervisión.

 Integración de cuentas
Las entidades deberán llevar un registro en el libro
Mayor principal el movimiento de todas las cuentas
de primer grado, y Mayores auxiliares, el
movimiento de las divisionarias de primer, segundo,
tercer y cuarto grado, así como la información de
saldos de cuentas individuales, tales como las
carteras de crédito y de depósito.
Integración de cuentas
 Las entidades deberán llevar un registro
en el libro Mayor principal el movimiento
de todas las cuentas de primer grado, y
Mayores auxiliares, el movimiento de las
divisionarias de primer, segundo, tercer y
cuarto grado, así como la información de
saldos de cuentas individuales, tales como
las carteras de crédito y de depósito.
Registro diario de las
operaciones contables
 Las entidades están obligadas a llevar sus
registros de contabilidad, administrativos
y otros que determinen las leyes que les
sean aplicables. Las operaciones que se
registren en los mismos deberán estar
respaldadas con la documentación
fehaciente, que llene los requisitos
legales y se deberán registrar el día en
que ocurran o cuando se tenga
conocimiento de ellas.
 Las operaciones efectuadas por medio de
ventanillas bancarias de servicio especial,
cajeros automáticos, dispensadores,
agencias locales y departamentales, deben
contabilizarse a más tardar el día hábil
siguiente, con la fecha en que ocurrieron,
tanto en los registros principales como en
los auxiliares y deberán reflejarse en los
Estados financieros correspondientes al
mismo día.
Archivo de documentación
contable
 Las entidades deberán archivar la documentación que
respalde sus operaciones, en orden cronológico,
incluyendo los estados financieros que se preparan
mensualmente y los balances de comprobación.
Inventarios
 Las entidades están obligadas a practicar un
inventario general anual de sus bienes,
derechos, obligaciones y patrimonio,
pudiendo concentrar en un inventario
principal los datos de los inventarios
parciales que se formulen.
Balance diario de saldos
 Todas las entidades bancarias están
obligadas a elaborar diariamente un
balance de comprobación y saldos de las
cuentas de primer grado.
Estados Financieros
 Cada fin de mes las entidades financieras elaborarán los
Estados Financieros en los formatos establecidos y serán
presentados a la Superintendencia de Bancos a más
tardar al día 15 del mes siguiente.
 Dichos Estados Financieros deben ser publicados en el
Diario Oficial y en otros periódicos de mayor circulación
en el país.
 Cada fin de año se elaborarán los Estados de Movimiento
de Capital Contable y Estados de Cambios Netos en la
Situación financiera en formatos previamente
establecidos y deberán ser presentados el último día
hábil del mes de enero del año siguiente.
Cierre contable
 Las entidades deberán efectuar cierre de
sus operaciones al finalizar el periodo
contable ordinario ( del 01 de enero al 31
de diciembre) salvo periodos contables
extraordinarios por situaciones especiales
las que requieran autorización previa de la
Superintendencia de Bancos ante solicitud
razonada de la entidad.
Envío de la información
contable
 Las entidades sujetas a vigilancia e inspección de
la Superintendencia de Bancos, enviaran por los
medios y formatos que ésta establezca, dentro
de los plazos correspondientes, la información
que les requiera la Superintendencia de Bancos.

 La información que remitan las entidades deberá

ser fiel reflejo de las que contienen en los libros
o registros de contabilidad, administrativos y
otros que por ley deban llevar.
Plan de cuentas
 El primer digito representa partes o elementos del
Estado de Situación financiera o del Estado de
Resultados.
1. Cuentas de Activo
2. Cuentas reguladoras de activo
3. Cuentas de Pasivo
4. Otras cuentas acreedoras
5. Cuentas de capital contable
6. Cuentas de productos
7. Cuentas de gastos
8. Contingencias, compromisos y otras responsabilidades
9. Cuentas de orden
Cada parte o elemento de las enumeradas
anteriormente se descomponen en grupos, los
cuales constan de tres dígitos, así, por ejemplo:

 101 Disponibilidades
 202 Estimaciones por valuación
 301 Depósitos
 401 Utilidades diferidas