MAESTRÍA EN AUDITORÍA Y GESTIÓN PÚBLICA

AUDITORÍA TRIBUTARIA

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

ALUMNOS:
DOCENTE : • JUAN LUIS DAVILA GRANDEZ
MG. • SEGUNDO OCMÍN GRÁNDEZ
URTECHO • RITA RENEE HUARANCA MACHUCA
• HELEN YANETT DIEGO MAZA
MARTINEZ, • WALTER MARTINEZ RIVAS
KARLA • ZICO RENÉ MELGAREJO LEÓN
LIZETH • MARÍA DEL CARMEN HUERTA SILVA
• CARMEN MARCELA HUERTA SILVA
CLASIFICACIÓN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

FORMALES SUSTANTIVAS
(Accesorias) (principales)
FUNCIONALES

HACER
DAR RETENER
NO HACER
PERCIBIR
CONSENTIR
Art. 28° del C.T.
Art 10° C.T
Arts. 87° al 91º del°
C.T.
 • HACER:
• Emitir los comprobantes de Pago con los requisitos formales
legalmente establecidos.

LA • Llevar los libros de contabilidad,

OBLI- registros y sistemas computarizados,
GACIÓN • NO HACER: de ser el caso.
TRIBUT • No destruir los libros, registros y sistemas computarizados
ARIA mientras el tributo no esté prescrito.
FOR
MAL:
 CONSENTIR:
ART. 87° C.T. Facilitar la labor de fiscalización que
realice la Administración Tributaria.
 SUJETOS
SUJETOSDE
SUJETOS DELA
DE LAOBLIGACIÓN
LA OBLIGACIÓNTRIBUTARIA:
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:
TRIBUTARIA:
SUJETO
SUJETOACTIVO
SUJETO ACTIVO
ACTIVO SUJETO
SUJETOPASIVO
SUJETO PASIVO
PASIVO
OBLIGACIÓN
OBLIGACIÓN
OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
TRIBUTARIA
TRIBUTARIA
ACREEDO CONTRIBUYENTE
CONTRIBUYENTE
CONTRIBUYENTE
ACREEDOR
ACREEDORR

SUSTANC
SUSTANCIAL
IAL Responsable
FORMAL FUNCIONAL

Agente de
Retención o
Percepción

Arts.
Arts.4°,
Arts. 4°,7º,
4°, 7º,8°,
7º, 8°,9°
8°, 9°yyy10°
9° 10°C.T.
10° C.T.
C.T.
 a. En la venta de bienes, en la fecha en que se emita
el comprobante de pago de acuerdo a lo que
establezca el reglamento o en la fecha en que se
entregue el bien, lo que ocurra primero.
NACIMIENTO DE Tratándose de naves y aeronaves, en la fecha en
LA que se suscribe el correspondiente contrato.
LA OBLIGACIÓN OBLIGACIÓN Tratándose de la venta de signos distintivos,
TRIBUTARIA – TRIBUTARIA invenciones, derechos de autor, derechos de llave
SE ORIGINA
IGV. y similares, en la fecha o fechas de pago señaladas
en el contrato y por los montos establecidos; en la
ARTICULO 4 fecha en que se perciba el ingreso, por el monto
que se perciba, sea total o parcial; o cuando se
emite el comprobante de pago de acuerdo a lo
que establezca el Reglamento, lo que ocurra
primero.
b. En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la
fecha en que se emita el comprobante de pago de
acuerdo a lo que establezca Reglamento, lo que
ocurra primero.
 c)  En la prestación de servicios, en la fecha en que se
emita el comprobante de pago de acuerdo a lo
que establezca el Reglamento, o en la fecha
NACIMIENTO DE en que se percibe la retribución, lo que ocurra
LA
LA OBLIGACIÓN OBLIGACIÓN primero. 
TRIBUTARIA – TRIBUTARIA En los casos de suministro de energía 
SE ORIGINA eléctrica, agua potable, y servicios finales
IGV. telefónicos, télex y telegráficos, en la fecha de
ARTICULO 4 percepción del ingreso o en la fecha de
vencimiento del plazo para el pago del
servicio, lo que ocurra primero.
d) En la utilización en el país de servicios prestados
por no domiciliados, en la fecha en que se anote
el comprobante de pago en el Registro de
Compras o en la fecha en que se pague la
retribución, lo que ocurra primero.
 e)   En los contratos de construcción, en la fecha en
que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo
que establezca el Reglamento o en la fecha de
NACIMIENTO DE percepción del ingreso, sea total o parcial o por
LA
LA OBLIGACIÓN OBLIGACIÓN valorizaciones periódicas, lo que ocurra primero.
TRIBUTARIA – TRIBUTARIA f) En la primera venta de inmuebles, en la fecha de
SE ORIGINA percepción del ingreso, por el monto que se
IGV. perciba, sea parcial o total, en la fecha que se recibe
ARTICULO 4 el pago parcial o total.
NACIMIENTO DE
LA
LA OBLIGACIÓN OBLIGACIÓN g) En la importación de bienes, en la fecha en que se
TRIBUTARIA – TRIBUTARIA solicita su despacho a consumo.
SE ORIGINA
IGV.
ARTICULO 4
 El producto en efectivo o en especie del
TEXTO ÚNICO arrendamiento o subarrendamiento de predios,
ORDENADO DE LA ARTÍCULO 23.- incluidos sus accesorios, así como el importe pactado
LEY DEL SON RENTAS DE por los servicios suministrados por el locador y el
IMPUESTO A LA PRIMERA monto de los tributos que tome a su cargo el
RENTA CATEGORÍA:
arrendatario y que legalmente corresponda al locador.
En caso de arrendamiento de predios amoblados o no,
para efectos fiscales, se presume de pleno derecho que
la merced conductiva no podrá ser inferior a seis por
ciento (6%) del valor del predio,
 a) Los intereses originados en la colocación de
capitales, así como los incrementos o reajustes de
capital, cualquiera sea su denominación o forma de
pago, tales como los producidos por títulos,
cédulas, debentures, bonos, garantías y créditos
privilegiados o quirografarios en dinero o en
TEXTO ÚNICO
valores.
ORDENADO DE LA ARTÍCULO 24.-
LEY DEL SON RENTAS DE
b) Los intereses, excedentes y cualesquiera otros
IMPUESTO A LA SEGUNDA ingresos que reciban los socios de las cooperativas
RENTA CATEGORÍA: como retribución por sus capitales aportados, con
excepción de los percibidos por socios de
cooperativas de trabajo.
c) c) Las regalías.
d) d) El producto de la cesión definitiva o temporal de
derechos de llave, marcas, patentes, regalías o
similares.
e) e) Las rentas vitalicias.
EL impuesto es del 5%
 a) Las derivadas del comercio, la industria o minería;
de la explotación agropecuaria, forestal, pesquera
o de otros recursos naturales; de la prestación de
servicios comerciales, industriales o de índole
TEXTO ÚNICO similar, como transportes, comunicaciones,
ORDENADO DE LA ARTÍCULO 28.- sanatorios, hoteles, depósitos, garajes,
LEY DEL SON RENTAS DE reparaciones, construcciones, bancos, financieras,
IMPUESTO A LA TERCERA
RENTA CATEGORÍA: seguros, fianzas y capitalización; y, en general, de
cualquier otra actividad que constituya negocio
habitual de compra o producción y venta, permuta
o disposición de bienes.
b) Las derivadas de la actividad de los agentes
mediadores de comercio, rematadores y
martilleros y de cualquier otra actividad similar.
c) Las que obtengan los Notarios.
La renta obtenida durante el año, a ello se deduce
el 20% y se le aplica la tasa del 6.25% de
tu renta neta.
 a) El ejercicio individual, de cualquier profesión, arte,
ciencia, oficio o actividades no incluidas
TEXTO ÚNICO
ORDENADO DE LA
expresamente en la tercera categoría.
ARTÍCULO 33.-
LEY DEL SON RENTAS DE
b) El desempeño de funciones de director de
IMPUESTO A LA CUARTA empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios,
RENTA CATEGORÍA: albacea y actividades similares, incluyendo el
desempeño de las funciones del regidor municipal
o consejero regional, por las cuales perciban dietas
El impuesto a la renta es el 8%
 a) El trabajo personal prestado en relación de
dependencia, incluidos cargos públicos, electivos o
no, como sueldos, salarios, asignaciones,
TEXTO ÚNICO emolumentos, primas, dietas, gratificaciones,
ORDENADO DE LA ARTÍCULO 34.-
bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
LEY DEL SON RENTAS DE compensaciones en dinero o en especie, gastos de
IMPUESTO A LA QUINTA representación y, en general, toda retribución por
RENTA CATEGORÍA: servicios personales.
No se considerarán como tales las cantidades que
percibe el servidor por asuntos del servicio en
lugar distinto al de su residencia habitual, tales
como gastos de viaje, viáticos por gastos de
alimentación y hospedaje, gastos de movilidad y otros
gastos exigidos por la naturaleza de sus labores,
siempre que no constituyan sumas que por su monto
revelen el propósito de evadir el impuesto.
El impuesto a la renta es el 8%