La obligación tributaria: Naturaleza y sujetos

Clase # 4
Edison Felix Tito Peralta
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y LOS SUJETOS QUE LA CONFORMAN
Objetivo de la clase

¿Qué es la obligación tributaria y qué sujetos la

componen?
En esta clase analizaremos la definición, naturaleza y comprensión de la
obligación tributaria como objeto central de la tributación y quienes la
conforman, es decir, los sujetos que dan origen a la obligación tributaria.

Obligación tributaria Acreedor tributario Deudor tributario

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y LOS SUJETOS QUE LA
CONFORMAN

Esta historia podría sucederte

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Esquema general, naturaleza y componentes

Concepto (Artículo 1 Nacimiento (Artículo 2

del Código Tributario) del Código Tributario)
La
obligación
tributaria
Exigibilidad (Artículo 3 Sujetos: acreedor y
del Código Tributario) deudor tributario
CONCEPTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Artículo 1 del Código Tributario

• Es una obligación de derecho público

Acreedor Deudor • Se trata de un vínculo que une al
acreedor y al deudor tributario
tributario tributario • Lo crea la Ley.
• Su objeto es el cumplimiento de la
prestación tributaria.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Artículo 2 del Código Tributario

Hecho • Hecho generador: suceso de la realidad con

generador relevancia económica que será sujeto a tributación.
Ejemplo: vender una casa esta sujeto al Impuesto a
la Renta.

Realización • Realización: se produce cuando se efectúa el hecho

generador en la realidad. Ejemplo: suscripción de
contrato de compraventa de la casa y pago de un
precio determinado.
Nacimiento
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Artículo 2 del Código Tributario
¿Ha nacido la obligación tributaria en los siguientes casos?

Hecho Venta de helado a 15 soles por

generador parte de una heladería a un
consumidor.

Realización

Olla común donde se regala

Nacimiento almuerzos a personas
necesitadas.
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Artículo 3 del Código Tributario

Desde el día siguiente al vencimiento del plazo

fijado por Ley o en su defecto a partir del 16º día
del mes siguiente al nacimiento de la obligación.

• Si es determinada por el deudor tributario

Desde el día siguiente al vencimiento del plazo

para el pago que figure en la resolución que
contenga la determinación tributaria o en su
defecto a partir del 16º día del mes siguiente de
su notificación.
• Si es determinada por la Administración tributaria
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
¿Qué significa determinación tributaria?

Es la determinación de la obligación tributaria

(Monto por pagar y otros detalles) que se efectúa
en una declaración jurada por el deudor tributario.
Se conoce como Declaración Jurada de Impuestos.
• Determinación efectuada por el deudor tributario

Es la determinación efectuada por la propia

Administración Tributaria. Se emite mediante una
resolución que se notifica al deudor tributario.
• Determinación efectuada por la Administración tributaria
ACREEDOR TRIBUTARIO
Artículo 4 del Código Tributario

Gobierno Central Gobiernos Regionales

Acreedor
(En favor de
quién se paga)

Entidades de derecho público

Gobiernos Locales con personería jurídica propia
ACREEDOR TRIBUTARIO
Artículo 4 del Código Tributario
Preguntas:

1. ¿Qué tributos conocen o han pagado?

2. ¿Dónde efectuaron el pago?
Gobiernos Regionales
Gobierno Central (SUNAT) (ENTE RECAUDADOR)

Acreedor
(En favor de
quién se paga)

Gobiernos Locales (SAT Y Entidades de derecho

OTROS ENTES público con personería
RECAUDADORES) jurídica propia
DEUDOR TRIBUTARIO
Artículo 7, 8, 9 y 10 del Código Tributario

Agente de
retención
Responsable
Deudor Agente de
tributario percepción
Contribuyente
DEUDOR TRIBUTARIO
Artículo 7, 8, 9 y 10 del Código Tributario

1. Deudor tributario: todo aquel obligado al

Agente de cumplimiento de la obligación tributaria.
retención 2. Contribuyente: Aquel que realiza o respecto
Responsable del cual se produce el hecho generador de la
Deudor Agente de obligación tributaria.
tributario percepción 3. Agente de Retención: Retiene el tributo por
Contribuyente pagar y lo entrega al fisco.
4. Agente de percepción: Percibe parte del
tributo y lo entrega al fisco.
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: RESUMEN
GENERAL
Concepto (Artículo 1 del Nacimiento (Artículo 2 del
Código Tributario) Código Tributario)
La obligación
tributaria
Exigibilidad (Artículo 3 del Sujetos: acreedor y deudor
Acreedor tributario
Código Tributario) tributario
Obligación tributaria

Deudor tributario