Categorías del impuesto

a la renta en el Perú
Integrantes:
callata Vargas jhonatan
dioses adrianzen pool
noriega tripul, aldair
peña flores luigui
mariney
CATEGORÍAS DEL IMPUESTO A LA RENTA EN EL PERÚ

• El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias

o ingresos tanto de personas naturales como jurídicas.
En nuestro país existen cinco categorías de Impuesto a
la Renta, cuya categoría está en función de la
naturaleza o la procedencia de las rentas
CATEGORÍA ORIGEN PERSONAS ACTIVIDADES

 
PRIMERA CAPITAL NATURAL
Arrendamiento o sub-
arrendamiento de
bienes muebles e
inmuebles, así como las
mejoras de los mismos.
CATEGORÍA ORIGEN PERSONAS ACTIVIDADES

SEGUNDA CAPITAL NATURAL RENTAS OBTENIDAS

 

POR INTERESES POR

COLOCACIÓN DE
CAPITALES, REGALÍAS,
PATENTES, RENTAS
VITALICIAS,
DERECHOS DE LLAVE Y
OTROS
CATEGORÍA ORIGEN PERSONAS ACTIVIDADES

TERCERA CAPITAL + NATURAL/ DERIVADAS DE

 

TRABAJO JURIDICA ACTIVIDADES

COMERCIALES,
INDUSTRIALES,
SERVICIOS O
NEGOCIOS
CATEGORÍA ORIGEN PERSONAS ACTIVIDADES

CUARTA TRABAJO NATURAL RENTAS OBTENIDAS

 

POR EL EJERCICIO
INDIVIDUAL DE
CUALQUIER
PROFESIÓN,
CIENCIA, ARTE U
OFICIO.
CATEGORÍA ORIGEN PERSONAS ACTIVIDADES

 RENTAS
QUINTA TRABAJO NATURAL
PROVENIENTES DEL
TRABAJO PERSONAL
PRESTADO EN
RELACIÓN DE
DEPENDENCIA
(SUELDOS, SALARIOS,
GRATIFICACIONES,
VACACIONES)
 Rentas de Primera Categoría
 
 

Se consideran todo tipo de predios urbanos o rústicos (casas, departamentos, cocheras, depósitos,
 
 

Alquiler de plantaciones etc.)

Ejemplo :
Predios a) Rosa Hurtado Zegarra es propietaria de un departamento y decide darlo en alquiler según contrato al
señor Sebastián Lujan Mora; ambos acordaron que el señor Sebastián (arrendatario) pagaría  a la señora
Rosa (arrendadora) S/ 1,200 por mes
El monto obtenido por la señora Rosa Hurtado por el alquiler ,es renta de primera categoría.
 

El subarrendamiento se produce cuando una persona que alquila un inmueble, lo vuelve a arrendar a otra
Subarrendamiento persona.
de Predios Ejemplo: Juan le alquila a Pedro una casa por el importe de S/. 2 000 soles mensuales, Pedro lo
subarrienda a Luis por un importe de S/. 2 500, entonces la renta que obtiene Pedro por concepto de
  subarrendamiento es S/. 500 soles mensuales.
 
Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el inquilino o subarrendatario en tanto constituyan
 Mejoras un beneficio para el propietario y en la parte que éste no se encuentre obligado a reembolsar; en el año
en que se devuelva el bien y al valor determinado para el pago al valor del autovaluo.
 
Constituye renta de primera categoría el alquiler o cesión de bienes muebles (por ejemplo vehículos) o
Cesión de muebles inmuebles distintos a predios (por ejemplo naves), así como los derechos que recaigan sobre éstos (es
  decir si no es propietario de la totalidad del bien sino solo de un porcentaje), e inclusive los derechos
que recaigan sobre predios.

Cesión Gratuita La cesión gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a precio no determinado se

encuentra gravada con una Renta Ficta equivalente al 6% del valor del predio declarado
de Predios para el impuesto predial.
 
 RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA
• Renta Bruta.- para su determinación se requiere:
Renta Ficta, que es el 6% del autoevalúo.
Renta Real, que comprende los ingresos por:
           - La merced conductiva, es decir el pago pactado por el alquiler.
           - Alquiler de accesorios (muebles, otros).
           - Tributos pagados por el usuario del bien, y que corresponden al arrendador.
           - Otros servicios suministrados por el arrendador.
           - Mejoras hechas por el arrendatario y que no han sido reembolsados por el arrendador.
La renta bruta anual será la mayor entre la renta ficta y renta real.
Renta Neta.- se determina deduciendo de la renta bruta el 20%.
• Impuesto a pagar.-  Se calcula sobre la renta neta, aplicándole el 6.25%, o en todo caso el 5% sobre la renta
bruta mensual.
• Pagos a Cuenta.- Se realizará el pago mensual del 6.25% de la renta neta, o el 5% de la renta mensual.
• En caso de cesión gratuita de bienes, se ha de efectuar el pago por impuesto a la renta de primera categoría
sobre la renta ficta, dado que no hay renta real
•EJEMPLO:
• ALQUILER DE DEPARTAMENTO POR S/. 480 MENSUALES DURANTE EL AÑO 2009. EL ARRENDATARIO REALIZÓ MEJORAS DURANTE EL
AÑO POR UN IMPORTE DE S/.590, LOS MISMOS QUE NO FUERON REEMBOLSADOS POR EL ARRENDADOR. EL AUTOEVALÚO ES DE
S/60,000. REALIZÓ PAGOS A CUENTA POR S/.288.
• CÁLCULO DE IMPUESTO ANUAL:
•      RENTA FICTA: 6% (60000)                   =   3,600
•      RENTA REAL:
•      RENTA POR ALQUILER      480 X 12         =   5,760
•      MEJORAS                                                 =     590
•      TOTAL RENTA REAL                                      6,350                            
•  SE CALCULA SOBRE LA RENTA REAL, DADO QUE ES LA MAYOR.
•     RENTA BRUTA        S/. 6,350
•     (-) 20%                      1,270  
•     RENTA NETA               5,080
•  PAGOS A CUENTA MENSUAL: 
•                 480 – 20%(480) = 384           6.25%(384) = S/.24     Ó     5%(480) = S/.24
•  RENTA ANUAL DE PRIMERA CATEGORÍA:
•                                  6.25%(5,080) = 318         Ó             5%(6,350) = 318
•  IMPUESTO A REGULARIZAR: 
•      IMPUESTO ANUAL         =   318
•      (-) PAGOS A CUENTA    =   288
•       IMPUESTO A PAGAR            30
CASO- RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

El señor Gómez obtuvo intereses por un préstamo que otorgó a la empresa San Pedro S.A. por
un monto de S/. 6468.
La empresa San Pedro debe efectuar la retención del 6.25% de la renta bruta o el 5% del importe
total de los intereses. La empresa retenedora deberá declarar la retención en el
PDT proporcionado por SUNAT.
     Renta Bruta:          S/. 6,468
     (-) 20%                        1,293.6 
  Renta Neta                5,174.4 =>  5,174
Impuesto de Segunda Categoría:      6.25% (5,174) = 323  ó 5%(6,468) = 323
 
CASO- RENTA DE TERCERA CATEGORÍA
• EJEMPLO
La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los siguientes gastos durante el periodo
2009:
• - Compras con Boletas de Venta: 
•    Boletas de Venta de empresas que se encuentran en el RUS:      S/. 3,000
•    Boletas de Venta de empresas que no se encuentran en el RUS: S/. 2,800
• La legislación no permite deducir gastos sustentados con boletas de venta, salvo que las
entidades que las emitan se encuentran sujetas al Nuevo RUS. En este caso sólo está
permitida la deducción del 6% del total de las compras. Es decir sólo se deducirán S/180 de
S/. 3000. 
• - La empresa tuvo una multa de la Municipalidad Distrital de Lince por S/3,560.
• Los gastos por faltas que haya incurrido la empresa no son reconocidas como gasto, por
lo     tanto ésta multa no formará parte de las deducciones.
• Entre otros gastos, se consideran no deducibles los siguientes:
•   * Los gastos personales y familiares.
•    * Gastos cuyos comprobantes de pago sean emitidos por personas consideradas como
no habidas.
•    * Intereses, multas y sanciones.
• Pagos a cuenta.- Para el pago a cuenta del impuesto de tercera categoría existen dos
sistemas, el A y el B. El primero consiste en la determinación de un coeficiente el cual
se calcula de la siguiente manera:
• Impuesto calculado del año 2009/ Ingresos Netos del año 2009
• El coeficiente obtenido que se aplicará sobre los ingresos netos mensuales a partir del
siguiente periodo, para efectuar el pago a cuenta mensual  del impuesto a la renta.
• En el caso del sistema B, los pagos a cuenta son del 2% mensual sobre los ingresos
netos mensuales.
• Determinación del impuesto anual de tercera categoría.
• La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a diciembre del
2009 una utilidad de S/. 102,800. Efectúo pagos a
cuenta por un monto total de S/. 15600.
•     Utilidad                                  S/. 102,800
•     IR 30%                                           30,840     
•     (-) Pagos a cuenta                      15,600     
•     IR a Pagar                                     15,240
 CASO- RENTA DE CUARTA
CATEGORÍA
• Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a
personas, empresas o entidades calificados como agentes de retención, te
retendrán el impuesto a la renta por un monto equivalente al 8% del
importe total de tu recibo emitido.
• No hay retención del impuesto cuando los recibos por honorarios que
paguen o acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/.
1,500 nuevos soles.
ejemplo
•CASO- RENTA DE CUARTA CATEGORÍA
•El señor Gómez, de profesión abogado obtuvo ingresos por un monto de S/. 60,980 durante el periodo 2009. Efectuó pagos a
cuenta por S/.2750 y le realizaron retenciones por S/. 530.
•     Ingresos Anuales                              S/. 60,980
•    (-)Deducción del 20%                             12,196
•     Renta de Cuarta Categoría                   48,784
•     (-) Deducción de 7 UIT                           24,850
•     Renta Neta                                               23,934
•      IR según escala 15%                              3,590
•      (-)Pagos a cuenta                                     2,750
•      (-) Retenciones                                             530  
•      Impuesto Pagar                                        310                              
• 
 CASO- RENTA DE QUINTA
CATEGORÍA
• TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
si recordamos hasta antes de dicha ley solo existían 3 tasas de impuesto a
la renta (15,21, y 30%)con la promulgación de la ley 30296 ahora hay 5
tasas de impuesto a la renta.

Dicha modificación afecto en los cálculos del impuesto a la renta de 5ta

categoría de los trabajadores dependientes.
• El 31 de diciembre del 2014 se promulgo la ley 30296, como una
medida del estado para reactivar la economía, uno de los cambios
mas relevantes es la variación de tasas del impuesto a renta
aplicables desde el 01 de enero del 2015
Ejemplo practico para docentes principales y
asociados
Ejemplo practico para docentes principales y
asociados:
 CONCLUSION
• El impuesto sobre la renta tiene como fuente, objeto y base de calculo los
ingresos netos percibidos por las personas naturales, las personas jurídicas y otras
entidades económicas , por ello es el impuesto mas justo y ecuánime, pues grava
un signo cierto y seguro de riqueza, o sea, la riqueza ganada o renta, pero el mas
general y productivo.

El impuesto sobre la renta no solamente es el impuesto de mayor suficiencia

financiera , sino que arroja mayores ingresos fiscales que otros tributos o ingresos
públicos del estado. gracias a esto el país puede crecer y ser desarrollado ya que si
todas las empresas informales se pusieran a ley nuestro país seria diferente.