ESTADOS

FINANCIEROS
MAFO. MARIA ELENA GUTIERREZ
OLIVAREZ.
O Representan la información que el usuario
general requiere para la toma de decisiones
económicas.

O La información debe de ser confiable,

relevante, comparable y comprensible.
 CONFIABLE
O Para que la información financiera sea
confiable es necesario que su proceso de
integración y cuantificación haya sido
objetiva, que las reglas bajo las cuales se
generó sean estables y además, que exista la
posibilidad de verificar los pasos seguidos en
su proceso de elaboración, de tal forma que
los usuarios puedan depositar su confianza en
ella.
 RELEVANTE
O La información contenida tanto en los estados
financieros como en un periódico es relevante
en la medida en que influye en la toma de
decisiones de las personas que la utilizan.
 COMPRENSIBLE
O La información financiera debe ser fácilmente
comprensible para los usuarios, en el supuesto
de que éstos tienen un conocimiento razonable
de la economía y del mundo de los negocios.
 COMPRABLE
O Esta característica se refiere al hecho de que la
información financiera suministrada a los
usuarios debe permitirles hacer comparaciones
con otras entidades, con otros periodos y
contra ellas mismas en aspectos específicos.
CONCEPTO SEGÚN LA NIF A-3
O Son la manifestación fundamental de la
información financiera; es decir la
representación estructurada de la situación y
desarrollo financiero de una entidad a una
fecha determinada.
BALANCE
GENERAL
O Es el documento contable que informa a una
fecha determinada la situación financiera de la
empresa, presentando en forma clara el valor
de sus propiedades y derechos, sus
obligaciones y su capital, valuados y
elaborados de acuerdo a las normas de
información financiera.
O En el solo aparecen las cuentas reales y sus
valores deben corresponder exactamente a los
saldos ajustados del libro mayor y libros
auxiliares.
El balance general se debe elaborar por lo menos
una vez al año y con fecha a 31 de diciembre,
firmado por los responsables:

O Contador
O Revisor fiscal
O Gerente
 ESTRUCTURA
O Encabezado, (consta de nombre de la empresa,
domicilio, R.F.C., nombre del estado
financiero que se está elaborando)
O cuerpo (se refiere al contenido del documento
contable) y
O pie (firmas).
O Este estado financiero, también es llamado
Estado de Situación Financiera y muestra la
situación financiera de una empresa a una
fecha determinada, permite visualizar lo que
tiene la empresa en el activo que son las
propiedades, el pasivo que representa las
deudas que se tiene y el capital que revela el
comportamiento de las utilidades o perdidas.
ESTRUCTURA DEL BALAN
CE GENERAL
El Balance General o Estado de Situación
Financiera se compone de tres partes que
son:

1. Encabezado
2. Cuerpo
3. Pie
 ENCABEZADO
Contiene los siguientes datos:

O Nombre, razón o denominación social de la

entidad.

O La mención de que se trata de un balance

general o estado de situación financiera.

O La fecha en la cual se formula “AL”

 CUERPO
Nombre e importe de las cuentas que integran el:

O Activo (Bienes, propiedades, derechos, valores,

etc.)

O Pasivo (Deudas, compromisos, obligaciones,

etc.)

O Capital Contable (patrimonio aportado por los

socios, utilidades generadas)
 PIE
O Notas a los estados financieros
O Nombre y firma de los responsables
que:
O Formula el estado financiero
O Revisión del estado financiero para
cerciorarse de su corrección y
O Autorización del funcionario de las
transacciones en el documento.
ELABORACIÓN DEL BALANCE
GENERAL
Se elabora con los saldos de las cuentas de
activo, pasivo y capital contable que se
obtengan al finalizar el periodo contable o
ejercicio, los cuales están reflejados en la
balanza de comprobación.
FORMAS DE PRESENTACIÓN

O En forma de cuenta

O En forma de reporte
EN FORMA DE REPORTE
Esta forma de presentación, corresponde a
lo que se conoce como FÓRMULA DEL
CAPITAL A – P = C, donde se presentarán
las cuentas de manera vertical en una sola
hoja, de tal forma que se reste el importe
del Pasivo al importe del Activo y obtener
por diferencia el Capital Contable.
EN FORMA DE CUENTA
Esta forma de presentación obedece a la fórmula A=
P + C, la cual se conoce también como FÓRMULA DEL
BALANCE.

Este tipo de presentación permite apreciar de una

manera más objetiva la dualidad económica de la
empresa, ya que en la parte izquierda aparecerán las
aplicaciones de los recursos de que dispone la entidad
(ACTIVO), y en la parte derecha las fuentes tanto
externas como internas de dichos recursos (PASIVO Y
CAPITAL CONTABLE), cuya suma es igual a la suma
del activo.
 CUENTA
Las transacciones de negocios se clasifican en grupos
de partidas similares llamadas CUENTAS.

La cuenta es donde se registran los aumentos o las

disminuciones de cada partida provocados por una
transacción de negocios.

Todo sistema contable tiene una cuenta por separado

para cada clase de activo, pasivo, capital, ingreso y
gasto.
Cada cuenta (también denominada cuenta de
mayor) tiene una sección para anotar los
aumentos y otra para anotar las disminuciones.

Mediante el registro contable se pretende

clasificar los efectos de las transacciones
realizadas por una negocio en los lugares
correspondientes.
 PARTES DE LA CUENTA
En un sentido formal, la cuenta se representa
mediante una T, conocida como esquema de mayor,
ya que corresponde a una representación
esquemática de un libro contable que agrupa las
cuentas que integran la contabilidad de una
empresa, conocida como libro mayor.

El esquema o cuenta T se compone de dos partes,

una izquierda una derecha.
ESQUEMA DE MAYOR
NOMBRE DE LA CUENTA
El nombre que se le asigne a cada cuenta, deberá
ser claro, de tal manera que permita identificar fácil
y plenamente el valor o concepto que registra; por
ejemplo, a la cuenta que registre los aumentos o
disminuciones del efectivo propiedad de la empresa,
se le denominará “CAJA”; la que registre los
vehículos destinados al reparto de la mercancía, se
llamará “EQUIPO DE REPARTO”, la que
controle las aportaciones de los socios, “CAPITAL
SOCIAL”, la que registre ventas “VENTAS”.
• DEBE Es la parte izquierda de la cuenta
• HABER Es la parte derecha de la cuenta

O Cualquier cuenta, sea del tipo que sea, maneje

el concepto que maneje, registre el valor que
registre, siempre tendrá dos partes: una
izquierda, llamada debe, y una derecha,
llamada haber.
ESQUEMA DE MAYOR
 CARGO
Cargo o cargar, significa registrar una cantidad
en el DEBE de la cuenta, es decir, registrarla en
la parte izquierda.

También se dice débito o debitar.

 ABONO
Abono o abonar significa registrar una cantidad
en el HABER de la cuenta, es decir, registrar
una cantidad en la parte derecha.

También se designa como crédito o acreditar.

 MOVIMIENTO
Es la suma de los cargos y la suma de los abonos.

O Movimiento Deudor: es la suma de los

cargos de una cuenta; es decir , la suma del
debe.
O Movimiento Acreedor: Movimiento acreedor
es la suma de los abonos de una cuenta; es
decir , la suma del haber.
 SALDO
Es la diferencia entre los movimientos deudor y
acreedor.

Debido a que existen dos clases de movimientos

y que la diferencia puede ser mayor en uno y en
otro caso, podrá también haber dos clases de
saldos: SALDO DEUDOR y SALDO
ACREEDOR.
 SALDO DEUDOR

Una cuenta tendrá SALDO DEUDOR cuando el

importe del movimiento deudor es mayor que el
importe del movimiento acreedor.

O cuando únicamente haya recibido cargos, es

decir, cuando solamente tenga movimientos
deudores.
 SALDO ACREEDOR

Una cuenta tendrá SALDO ACREEDOR

cuando el importe del movimiento acreedor sea
mayor que el importe del movimiento deudor.

O cuando la cuenta únicamente haya recibido

abonos, es decir, cuando la cuenta solo tenga
movimientos acreedores.
 REGLAS DEL CARGO Y EL
ABONO
• Cargo: movimiento del lado izquierdo de la
cuenta. Representa un AUMENTO en las cuentas
de ACTIVO y GASTO y una DISMINUCIÓN
en las cuentas de PASIVO, CAPITAL e
INGRESO.

• Abono: movimiento del lado derecho de la cuenta

representa una Disminución en las cuentas de
ACTIVO y GASTO y un AUMENTO en las
cuentas de PASIVO, CAPITAL e INGRESO.
TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE

La Partida Doble consiste en registrar, por medio

de cargos y abonos, los efectos que producen las
operaciones en los diferentes elementos del
balance, de tal manera que siempre subsista la
igualdad entre el ACTIVO y la suma del
PASIVO con el CAPITAL.
O Cuando se modifica el importe de la cuenta de
Activo, se produce otra modificación por la
misma cantidad en el mismo Activo; en el
Pasivo o en el Capital Contable.

O Pese a los cambios producidos se conserva la

igualdad del Balance General o Estado de
Situación Financiera; esto es, en todos los
casos, el Activo sigue siendo igual a la suma
del Pasivo más el Capital, basada en la
ecuación contable fundamental de A = P +C
La modificación en los elementos de Situación
Financiera por la misma cantidad que toda
transacción produce, se fundamenta en el
Postulado Básico de Dualidad Económica, por
razón, toda transacción efectuada tiene una
CAUSA, la que a su vez produce un EFECTO,
existiendo una compensación numérica entre la
una y el otro.
Dicho en otras palabras, toda transacción
financiera implica una acción por una parte y
una reacción por la otra. De esta manera, toda
transacción celebrada por una entidad económica
tiene una causa o acción que produce un efecto
o reacción, fenómeno que modifica los valores
de los Estados de Situación Financiera por la
misma cantidad.
 CONCLUSIÓN
Cuando el Activo aumenta (causa), ocurre lo
siguiente (efectos):

O Disminuye el propio Activo

O Aumenta el Pasivo
O Aumenta el Capital Contable
Cuando el Pasivo disminuye (causa), ocurre lo
siguiente (efectos):

O Disminuye el Activo
O Aumenta el propio Pasivo
O Aumenta el Capital Contable
Cuando el Capital Contable disminuye (causa),
ocurre lo siguiente (efectos):

O Disminuye el Activo
O Aumenta el Pasivo
O Aumenta el propio Capital Contable
REGLAS DE LA PARTIDA DOBLE

A todo aumento del activo corresponde:

O Una disminución en el activo mismo

O Un aumento en el pasivo
O Un aumento en el capital
A toda disminución del pasivo corresponde:

O Un aumento del pasivo mismo

O Una disminución del activo
O Una aumento del capital
A toda disminución del capital corresponde:

O Un aumento del capital mismo

O Una disminución del activo
O Un aumento del pasivo
Las reglas de la teoría de la partida doble
expresadas en terminología contable quedarían
de la siguiente manera:
A todo cargo del activo corresponde:

O Un abono en el activo mismo

O Un abono en el pasivo
O Un abono en el capital
A toda cargo del pasivo corresponde:

O Un abono del pasivo mismo

O Un abono del activo
O Un abono del capital
A toda cargo del capital corresponde:

O Un abono del capital mismo

O Un abono del activo
O Un abono del pasivo
CUENTAS DEL ESTADO D
E RESULTADOS
EJERCICIODE BALANCE
GENERAL
 ESTADO DE
RESULTADOS
O Es el documento contable que nos muestra la
situación financiera de una empresa por un
periodo determinado.
 
Es un documento complementario donde se
informa detallada y ordenadamente como se
obtuvo laUTILIDAD o PERDIDA
del ejercicio contable.
O Está compuesto por las cuentas nominales,
transitorias o de resultados, o sea las cuentas
de ingresos, gastos y costos. Los
valores deben corresponder exactamente a los
valores que aparecen en el libro mayor y sus
auxiliares, o a los valores que aparecen en la
sección de ganancias y pérdidas de la hoja de
trabajo.
Existen dos formas de presentar o elaborar el
estado de resultados una de ellas es el
DETALLADO, que es en donde utilizamos
las formulas para obtener el resultado en
CUATRO COLUMNAS, y el otro es el
SIMPLIFICADO que es en donde
sólo utilizamos la formula de descontar a las
ventas el costo de ventas para obtener la utilidad
o perdida bruta en DOS COLUMNA
DETALLADO
SIMPLIFICADO
FORMULAS DEL ESTADO DE
RESULTADOS
1. Ventas totales - rebajas y devoluciones sobre ventas = ventas netas.
2. Compras + gastos de compra = compras totales.
3. Compras totales – Rebajas y devoluciones sobre compras = compras
netas.
4. Compras netas + inventario inicial = mercancías disponibles.
5. Mercancías disponibles – Inventario final = Costos de ventas.
6. Ventas netas – costo de ventas = utilidad o perdida bruta.
7. Utilidad o perdida bruta – gastos de operación = Utilidad/Resultado
del ejercicio. (Utilidad antes de Imps.)
8. Utilidad del ejercicio – Impuestos = Utilidad Neta

 
O Este formato se utiliza cuando utilizamos
contablemente el sistema de registro
analítico que es en donde se utilizan
cuentas para cada concepto, como por ejemplo
ventas, rebajas sobre ventas, devoluciones
sobre ventas, compras, gastos de compra,
rebajas sobre compras, devoluciones sobre
compras e inventario, esto permite conocer lo
que se registra en cada concepto.
EJERCICIO
 BALANZA DE
COMPROBACIÓN
Documento contable que se elabora con el objeto
de verificar que al registrar los asientos de
diario y en su pase al mayor, se registren todas
las operaciones, para que se cumpla la teoría de
la partida doble, que menciona que a todo cargo
corresponde un abono.

Permite ver si omitimos algún cargo o abono,

no así si se omitiera un registro completo, sería
muy difícil detectarlo únicamente con la balanza
de comprobación.