Liquidación de Impuestos

TEMA: Facturación y registración

PROF.: Ríos Soledad
Alumno: Acosta Paola
 Facturación y Registración
Se refiere a las normas de facturación y registración vinculadas a los impuestos.

Las normas que se destacan son:

• Emisión de comprobantes

• Controladores fiscales

• Régimen de impuestos
 Emisión de
Comprobantes
Generador de Operación . Adquiriente del bien o Comprobante a Características de
hecho imponible. servicio. emitir . la operación.

SUJETO INSCRIPTO GRAVADA INSCRIPTO “A” - “M” • CON IVA

DISCRIMINADO
GRAVADA EXENTO “B”
• CON IVA INCLUIDO, SIN
EXENTA INSCRIPTO-EXENTO “A” - ”B” DISCRIMINAR.

• NO GRAVADA EN EL IVA

SUJETO EXENTO EXENTA INSCRIPTO-EXENTO

“C” • NO GRAVADA EN IVA
MONOTRIBUTISTA

MONOTRIBUTISTA - CUALQUIERA “C” • NO GRAVADA EN IVA

UTES – ACES GRAVADA INSCRIPTO “A”-”M” • CON IVA

DISCRIMINADO
CONSORCIOS GRAVADA EXENTO “B”
INSCRIPTOS EXENTA INSCRIPTO-EXENTO “A”-”B” • IVA INCLUIDO, SIN
DISCRIMINAR

• NO GRAVADA
 EXCEPCIONES EN LA EMISION DE COMPROBANTES:

• Empresas Estatales, provinciales
y municipales.
• Prestadores de correos y
encomiendas
• Entidades Financieras
(ley 21526).
• Entidades emisoras y
administradoras de tarjetas de
crédito y compra.
•
Servicio de transporte
público de pasajeros. • Espectáculos públicos, juegos
electrónicos o mecánicos, parques
de diversiones, bailes, conferencias
y similares.

• Directores de sociedades anónimas, • Venta de billetes de lotería, • Montos recibidos por vía • Fichas de estacionamiento
síndicos, socios gerentes de sociedades de quinielas y otros juegos de judicial, honorarios y otras en la vía pública.
responsabilidad limitada, socios azar, a través de retribuciones.
administradores en sociedad comandita concesionarios autorizados.
simple y por acciones, fideicomisarios y
consejeros de sociedades cooperativas.
•Los que no sean responsables inscriptos en IVA, y
efectúen ventas, locaciones o prestaciones, siempre
que:
 Las operaciones sean con consumidores
finales. • Operaciones de ventas de bienes, maquinas
 La operación fuere al contado y no supere los expendedoras automáticas, accionadas por
$10. moneda de curso legal.
 Que no posean controladores fiscales
• Empleadas domesticas por hora.
Situaciones y su tratamiento
Operaciones con consumidores
finales con valores superiores a
$5000.
Emisión de comprobantes en
moneda extranjera.
Confección de factura proforma.
Utilización de comprobantes de
ventas como notas de débito y
crédito.
Facturación de bienes a mas de un
titular.
Mercadería importada
Free shop
Compradores exentos
Datos que identifiquen al comprador: nombre y
apellido, domicilio, CUIL/CUIT/DNI/LC/LE, en
caso de extranjeros, pasaporte.
Debe figurar el tipo de cambio utilizado
“X” con la leyenda: no valido como factura.
Se puede confeccionar con el mismo
talonario de comprobantes de la operación
original.
A nombre de alguno de los condóminos, con sus
datos personales y el cuit de los demás
condóminos
Origen de mercadería, numero, año y aduana que
expidió el despacho.
Similar a las exportaciones
Responsable inscripto, se factura con IVA incluido.
Estandarización de la emisión de los
controladores fiscales a través de maquinas
registradoras.
Solo se pueden utilizar las que autoriza la AFIP.
La emisión de comprobantes electrónicos
permite a la AFIP conocer en tiempo real la
magnitud de las operaciones.
 Factura Electrónica.
(Representación de un comprobante original, respaldo de las operaciones comerciales, reemplazo de soporte del documento en papel.)

En agosto del 2018, la AFIP, cambia el régimen de facturación.

Se obliga a todos los contribuyentes a dejar de utilizar las facturas manuales preimpresas
para utilizar comprobantes electrónicos o controladores fiscales.

Obligación de emitir factura:

•Responsable inscripto: están obligados a utilizar factura electronica o controlador fiscal
•Monotributista: están obligados a utilizar factura electronica por operaciones con
consumidores finales.
•Sujetos exentos en IVA: queda obligado a emitir factura.
Ventas anuales iguales o superiores a $1.000.000. Desde 1/11/2018.
Ventas inferiores a $1.000.000. Desde 1/1/2019.
 Facturas Preimpresas

Régimen de imprentas/ Autoimpresores.

RG 100 AFIP. Reglamentación.

Los que deseen imprimir sus propios

comprobantes, deben cumplir los mismos
requisitos que las imprentas que imprimen a
terceros.
Solicitud de impresión de facturas de
respaldo. Imprentas. Obligaciones
Para poder imprimir facturas los contribuyentes deben solicitar la
autorización de la impresión de las facturas a la AFIP. Quien
autoriza y genera el CAI.
La imprenta constata la validez del CAI recibido en la web de la
AFIP y accede al servicio “Ingreso de trabajo de impresión”.
Luego la AFIP valida y otorga la constancia de confirmación para
que la imprenta imprima las facturas y se las de al
contribuyente. Estos deben informar a la AFIP los talonarios
recibidos. Ya que es un requisito para poder solicitar un nuevo
Código de Autorización de Impresión (CAI).
La Autorización de la Solicitud de impresión, se otorgara
siempre que el solicitante:

 Posea una CUIT activa.

 Tenga actualizado el domicilio fiscal declarado.
 Haya habilitado el o los puntos de ventas.
 Tenga actividad económica declarada y actualizada.
 Se encuentre en la categoría que solicito los comprobantes de impresión.
 Se encuentre habilitado a emitir la clase y tipo de comprobantes que
solicita.
 Haya presentado las Declaraciones Juradas del IVA y SIPA de los
últimos 12 periodos fiscales.
 Haya presentado la ultima Declaración Jurada de Impuesto a las
Ganancias
 No presente incumplimientos o irregularidades como resultado de la
evaluación de su comportamiento fiscal.
 Registro fiscal de imprentas

Requisitos para que las imprentas se incorporen al registro:

 Poseer CUIT y tener actualizada la información de su
actividad economica.
 Haber presentado todas las Declaraciones Juradas
correspondientes.
 Disponer de equipamiento informático requerido con acceso a
internet.
 Poseer habilitación municipal como imprenta.
Régimen Informativo de Compras y Ventas.
(RG 3685 AFIP)

Deben cumplir con el presente Régimen los siguientes sujetos:

 Alcanzados por el régimen de facturación electrónica.
 Responsables Inscriptos en el IVA.
 Responsables Inscriptos en IVA y alcanzados por el Régimen de
Almacenamiento Electrónico de Registraciones.
 Sujetos designados por la AFIP.
Este deberá ser presentado mensualmente mediante transferencia electrónica
de datos. Utilizando el programa “Régimen Informativo de compras y
ventas”.
Deben informarse las siguientes operaciones, sean
o no generadoras de CF y DF en IVA:
Compras, locaciones o prestaciones recibidas e importaciones de bienes y
servicios, como consecuencia de cualquier actividad que desarrollen.
Descuentos y bonificaciones recibidas, quitas, devoluciones y rescisiones
obtenidas, que se documenten en forma independiente.
Ventas, locaciones o prestaciones realizadas, exportaciones definitivas de
bienes y servicios, así como todo lo liquidado o facturado por separado
relacionado con las mismas.
Descuentos y bonificaciones otorgada, quitas, devoluciones y rescisiones
efectuadas, que se documenten independientemente.
Requisitos para quienes deseen optar por
el Régimen:
Tener actualizada la información referida a su actividad
económica.
Tener actualizado domicilio fiscal.
Haber presentado la ultima Declaración Jurada de
Impuesto a las Ganancia, IVA y de los recursos de la
seguridad social.
Poseer un sistema informático de facturación que permita
emisión y almacenamiento de los duplicados de los
comprobantes.
 Tramites Web
Constatación de comprobantes emitidos(CAI):

Permite a los receptores de comprobantes, verificar si cada uno de ellos esta

autorizado por la AFIP.

Constatación de comprobantes electrónicos

emitidos(CAE):

Permite a los receptores de comprobantes electrónicos habilitados verificar

que cada uno de ellos se encuentre autorizado por la AFIP.
 Registración Electrónica
La registración electrónica de comprobantes emitidos y recibidos es optativa,
excepto para:
 Autoimpresores.
 Quienes hayan emitido mas de 200.000 comprobantes por sus ventas,
prestaciones o locaciones de servicios. Que los montos hayan sido mayor
o igual a $1.000.000 incluidos impuestos nacionales. Durante ejercicio
anual cerrado.
 Los que efectuaron ventas por un monto total, incluidos impuestos
nacionales, igual o mayor a $20.000.000. y haya emitido no menos de
5.000 facturas o documentos. Durante ejercicio anual cerrado.
 Los contribuyentes y responsables inscriptos en el IVA, autorizados para
efectuar la emisión de duplicados electrónicos de comprobantes, cuando no
están en el Régimen Informático de compras y ventas.