NUEVO PLAN CONTABLE GENERAL

PARA EMPRESAS

Resolución CNC Nº 039-2008-EF/94 (20/02/2008) -

Proyecto
Resolución CNC Nº 041-2008-EF/94 (25/10/2008) -
Oficialización

Expositor: CPC JUAN DANIEL DAVILA

jddavila@terra.com.pe
Enero 2009
 PRINCIPALES
MODIFICACIONES
REALIZADAS
PRINCIPALES
MODIFICACIONES
 Conservación de los mismo códigos contables, incluyendo los
códigos a nivel de subcuenta (tercer dígito) y divisionaria (cuarto
dígito). Tal es el caso de Caja y bancos (Cuenta 10), Cuentas por
cobrar comerciales (Cuenta 12), Capital social (Cuenta 50), entre
otros.
 Incorporación de un dígito más (ahora 5). Fundamentalmente para
alternativas de valuación e identificación de vinculadas.
 Eliminación de cuentas
 Incorporación de nuevas cuentas
 Incorporación de ciertas subcuentas no contempladas
anteriormente
 División o agrupación de cuentas para su mejor identificación
 Cambio de denominación - Caso de las cuentas de valuación.
ELIMINACION DE CUENTAS

 31 – Valores
 36 - Inmuebles, maquinaria y equipo – Leyes de
promoción
 37 - Intangibles – Leyes de promoción
 38 – Cargas Diferidas (ya no es aplicable)
 45 – Dividendos por pagar
 47 – Beneficios sociales de los trabajadores
 66 Cargas excepcionales
 76 Ingresos excepcionales
INCORPORACION DE
NUEVAS CUENTAS
ACTIVO
 11 Inversiones al valor razonable y disponibles para la venta
 13 Cuentas por cobrar comerciales - Relacionadas
 17 Cuentas por cobrar diversas - Relacionadas
 18 Servicios y otros contratados por anticipado
 27 Activos no corrientes mantenidos para la venta
 30 Inversiones mobiliarias
 31 Inversiones inmobiliarias
 32 Activos adquiridos en arrendamiento financiero
 35 Activos biológicos
 36 Desvalorización de activos inmovilizados
 37 Activo por Impuesto a la renta y participaciones de los
trabajadores diferidos
 38 Otros activos
INCORPORACION DE
NUEVAS CUENTAS
PASIVO Y PATRIMONIO

 43 Cuentas por pagar comerciales – Relacionadas

 44 Cuentas por pagar a los accionistas, directores y
gerentes
 45 Obligaciones financieras
 47 Cuentas por pagar diversas – Relacionadas
 49 Pasivo diferido
 56 Resultados no realizados
INCORPORACION DE
NUEVAS CUENTAS
CUENTAS DE ORDEN

 Cuentas de orden deudoras

 01 Bienes y valores entregados
 02 Derechos sobre instrumentos financieros derivados
 03 Otras cuentas de orden deudoras
 04 Deudoras por el contrario

 Cuentas de orden acreedoras

 06 Bienes y valores recibidos
 07 Compromisos sobre instrumentos financieros derivados
 08 Otras cuentas de orden acreedoras
 09 Acreedoras por el contrario
INCORPORACIÓN DE CIERTAS
SUBCUENTAS NO CONTEMPLADAS
ANTERIORMENTE

 Productos y recursos extraídos (naturales). Dentro

del “Elemento 2 – Activos realizables”.
 Productos agrícolas. Dentro del Elemento 2 –
Activos realizables”.
 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento.
Dentro de la “cuenta 30 Inversiones Mobiliarias”.
 Inversiones mantenidas para negociación. Dentro de
la “cuenta 11 Inversiones al valor razonable y
disponibles para la venta
DIVISIÓN O AGRUPACIÓN
DE CUENTAS PARA SU
MEJOR IDENTIFICACIÓN

 Cuentas por cobrar comerciales – terceros (12).

 Cuentas por cobrar comerciales – vinculadas (13).
 Cuentas por pagar comerciales – terceros (42).
 Cuentas por pagar comerciales – vinculadas (43).
 Activos adquiridos en arrendamiento financiero (32)
 Obligaciones financieras (45)
CAMBIO DE DENOMINACIÓN
CASO DE LAS CUENTAS DE
VALUACIÓN

 En el PCGR se nombraba como “provisión”. Este nombre

sólo es utilizado para las cuentas que por su naturaleza
representan provisión según lo prescrito por la NIC 37 -
Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes.

 En el PCGE las cuentas de valuación se denominan con las

palabras “desvalorización”, como por ejemplo, Mercaderías
desvalorizadas, o, con la palabra Estimación, como en el caso
de la Estimación de cuentas de cobranza dudosa.
CAMBIO DE DENOMINACIÓN
CASO DE LAS CUENTAS DE
VALUACIÓN
 PCGR: Provisión de Cuentas de cobranza dudosa. PCGE:
Estimación de cuentas de cobranza dudosa.
 PCGR: Provisión para Desvalorización de Existencias.
PCGE: Desvalorización de Existencias
 PCGR: Provisión para fluctuación de valores. PCGE:
Desvalorización de inversiones mobiliarias
 PCGR: Depreciación y Amortización Acumulada. PCGE:
Desvalorización de Inversiones inmobiliarias,
Desvalorización de inmuebles maquinaria y equipo.
 PCGR: Amortización de Intangibles. PCGE:
Desvalorización de Intangibles
 PCGR: N/A. PCGE: Desvalorización de Activos biológicos.
CAMBIO DE DENOMINACIÓN
CASO DE LAS CUENTAS DE
VALUACIÓN

 481 Provisión para litigios

 482 Provisión por desmantelamiento, retiro o
rehabilitación del inmovilizado
 483 Provisión para reestructuraciones
 484 Provisión para protección y remediación del
medio ambiente
 485 Provisión para gastos de responsabilidad social
 489 Otras provisiones.
ESTRUCTURA DEL PLAN
CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL (PCGE)
ESTRUCTURA DEL PCGE

Parte I – Generalidades
Parte II – Clasificación y Catálogo de cuentas
Parte III – Descripción y Dinámica Contable
ESTRUCTURA DEL PCGE
PARTE I

Parte I – Generalidades

A - Objetivos
B - Disposiciones Generales
C - Procedimiento de Actualización y Vigencia
D - Aspectos Fundamentales de la
Contabilidad
OBJETIVOS

 La acumulación de información sobre los hechos económicos

de las empresas registradas de acuerdo con una estructura de
códigos según el modelo contable oficial en el Perú (según las
NIIF’s).
 Proporcionar a las empresas los códigos contables para el
registro de sus transacciones, que les permitan, tener un grado
de análisis adecuado para la obtención de sus estados
financieros.
 Proporcionar a los organismos supervisores y de control,
información estandarizada de las transacciones que las
empresas efectúan.
DISPOSICIONES
GENERALES

REQUISITO OTROS
 Se debe observar lo que  Empleo de las cuentas.
establecen las NIIF.
 Sistemas y registros
 Considerando también: contables.
 Estructura de cuentas en
 Las normas del el PCGE.
Derecho.
 La jurisprudencia y  Descripción y dinámica
 Los usos y costumbres contable.
mercantiles.
EMPLEO DE CUENTAS

 La contabilidad de las empresas debe encontrarse suficientemente

detalladas para permitir el registro de los hechos económicos.
 Las operaciones deben registrarse en las cuentas cuyo título
corresponde a su naturaleza
 Las empresas deben establecer en sus planes cinco dígitos que se
han establecido como mínimo. En algunos casos las empresas
pueden desarrollar más dígitos de acuerdo a sus necesidades.
 Si las empresas desarrollan más de una actividad económica,
deben establecer las sub cuentas y divisionarias que sean
necesarias.
 Las empresas pueden utilizar los dígitos que no han sido fijados
en el Plan siempre que soliciten a la DNCP la autorización
correspondiente.
SISTEMAS Y REGISTROS
CONTABLES

 En todos los casos el registro contable debe sustentarse con

documentos suficiente, sea provista por terceros, o generada
internamente . Asimismo, no está supeditado a la existencia de
un documento formal.
 Las transacciones que realizan las empresas se anotan en los
libros y registros contables que sean necesarios sin perjuicio del
cumplimiento de otras disposiciones legales.
 Los libros, registros, documentos y demás evidencias del registro
contable serán conservados por el tiempo que resulten
necesarios parar el control y seguimiento de las transacciones,
sin perjuicio del cumplimiento de otras disposiciones de ley.
ESTRUCTURA DE CUENTAS
EN EL PCGE
 Elemento: Es el 1er dígito y corresponde a los elementos de los EEFF,
excepto para el dígito “8” y el dígito “0”.
 Rubro o cuenta: A nivel de 2 dígitos. Clasifica los saldos de acuerdo a
naturalezas distintas.
 Subcuenta: A nivel de 3 dígitos. Acumula clases del mismo rubro.
 Divisionaria: A nivel de 4 dígitos. Identifica el tipo o la condición de la
subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad que las subcuentas. Por
ejemplo, C por C o C por P Comerciales; de los IMyE, y de los Tributos.
 Sub divisionaria: A nivel de 5 dígitos. Indica valuación cuando:
 Existe más de un método para medirla. Por ejemplo, en el caso de las
Inversiones inmobiliarias, e IMyE, se distinguirá entre activos medidos al
costo o valor razonable.
 Otorga un nivel de especificidad mayor. Por ejemplo, se ha
incorporado el tipo de vinculación entre partes relacionadas, en las
cuentas por cobrar y pagar entre aquellas.
EJEMPLO
Registro de la revaluación de
un vehículo
Dígitos      

1 2 3 4 5 Descripción

3         Activo no corriente (inmovilizado) ELEMENTO

3 3   Inmuebles, maquinaria y equipo CUENTA

3 3 4   Equipo de Transporte SUB CUENTA

3 3 4 1   Vehículos motorizados DIVISIONARIA

3 3 4 1 1 Costo SUB DIVISIONARIA

3 3 4 1 2 Revaluación SUB DIVISIONARIA

DESCRIPCION Y DINAMICA
CONTABLE

Se presenta para cada cuenta y se divide como

sigue:

Contenido.
Nomenclatura de las subcuentas.
Reconocimiento y medición.
Dinámica de la cuenta.
Comentarios.
NIIF e Interpretaciones referidas.
ASPECTOS
FUNDAMENTALES DE LA
CONTABILIDAD
ESTRUCTURA DEL PCGE
PARTE II

Parte II – Clasificación y Catálogo de cuentas

 Cuadro de Clasificación
 Catálogo de Cuentas
CATALAGO DE CUENTAS
CATALAGO DE CUENTAS
ESTRUCTURA DEL PCGE
PARTE III

Parte III – Descripción y Dinámica Contable

 Contenido.
 Nomenclatura de las subcuentas.
 Aspectos de reconocimiento y medición.
 Dinámica de la cuenta.
 Comentarios de orientación al lector en
la aplicación de las cuentas y
subcuentas descritas.
 NIIF e interpretaciones referidas.
DESCRIPCION Y
DINAMICA DE CUENTAS
EJEMPLOS
DESCRIPCION Y
DINAMICA DE CUENTAS
EJEMPLOS
DESCRIPCION Y
DINAMICA DE CUENTAS
EJEMPLOS
DESCRIPCION Y
DINAMICA DE CUENTAS
EJEMPLOS
DESCRIPCION Y
DINAMICA DE CUENTAS
EJEMPLOS
DESCRIPCION Y
DINAMICA DE CUENTAS
EJEMPLOS
DESCRIPCION Y
DINAMICA DE CUENTAS
EJEMPLOS
DESCRIPCION Y
DINAMICA DE CUENTAS
EJEMPLOS
DESCRIPCION Y
DINAMICA DE CUENTAS
EJEMPLOS
DESCRIPCION Y
DINAMICA DE CUENTAS
EJEMPLOS
DESCRIPCION Y
DINAMICA DE CUENTAS
EJEMPLOS
DESCRIPCION Y
DINAMICA DE CUENTAS
EJEMPLOS
Determinación de la Participación Contable de los
Trabajadores y del Impuesto a la Renta del Ejercicio
Utilidad antes de Part.e Imp. a la Renta 65,782
Participación de los Trabajadores 5% (3,289)
Utilidad antes de Impuesto a la Renta 62,493
Impuesto a la Renta 30% 18,748

Determinación de la Participación Tributaria de los

Trabajadores y de la Renta Neta Imponible del Ejercicio
Utilidad antes de Part.e Imp. a la Renta 65,782
Más:
Diferencias Temporales 106,997
Utilidad antes de Particip.e Impuestos 172,779
Participación de los Trabajadores 5% (8,639)
Utilidad antes de Impuesto a la Renta 164,140
Impuesto a la Renta 30% 49,242
DESCRIPCION Y
DINAMICA DE CUENTAS
EJEMPLOS
DESCRIPCION Y
DINAMICA DE CUENTAS
EJEMPLOS
DESCRIPCION Y
DINAMICA DE CUENTAS
EJEMPLOS
DESCRIPCION Y
DINAMICA DE CUENTAS
EJEMPLOS
DESCRIPCION Y
DINAMICA DE CUENTAS
EJEMPLOS
DESCRIPCION Y
DINAMICA DE CUENTAS
EJEMPLOS
DESCRIPCION Y
DINAMICA DE CUENTAS
EJEMPLOS
 CASOS
PRACTICOS
CASO PRACTICO Nº 01

Contabilización de la compra de un inmueble para

ser arrendado
Caso:
Una persona generadora de rentas de tercera categoría
va a iniciar un nuevo giro, el arrendamiento de
locales.
Por ello adquiere la propiedad de unos inmuebles,
para su posterior arrendamiento, la compra asciende a
S/. 250,000 más IGV.
¿Cómo sería la contabilización de la operación
mencionada?
CASO PRACTICO Nº 01

Contabilización de la compra de un inmueble para

ser arrendado
Solución:
En concordancia con lo que dispone la NIC 40
Inversión inmobiliaria, la adquisición de bienes para
su posterior arrendamiento debe ser considerado
como una inversión y no como inmuebles, maquinaria
y equipo.
Debido a esto, el Nuevo Plan Contable General para
Empresas ha reservado la cuenta 31 Inversión
inmobiliaria para registrar estos casos.
El asiento contable sería el siguiente:
CASO PRACTICO Nº 01
CASO PRACTICO Nº 02

Préstamo entre empresas vinculadas

Caso:

Las empresas Alfa S.A. y Gamma S.A. son

empresas vinculadas, la primera (matriz) ha
otorgado un préstamo a la segunda (subsidiaria)
por S/. 150,000

¿Cómo sería la contabilización de la operación

mencionada?
CASO PRACTICO Nº 02

Préstamo entre empresas vinculadas

Solución:

En el Plan Contable empresarial se ha destinado

toda una cuenta para anotar las obligaciones por
pagar hacia partes relacionadas, así se satisface la
posterior necesidad de presentar clasificados los
pasivos separando los vinculados de los que no lo
son.

La contabilización sería la siguiente:

CASO PRACTICO Nº 02
 CASO PRACTICO Nº 03

Compra de acciones
Caso:

La empresa Atelas S.A. ha adquirido acciones de la empresa Gleni S.A. por

un monto de S/. 200,000, mediante esta compra se ha adquirido el 45% del
capital social de esta última.

Si la intención de esta operación fue adquirir una participación significativa

del patrimonio de la empresa que les permita en conjunto con otro accionista
tener el control de la empresa e imponer sus propias políticas, ¿como debe
ser contabilizada esta operación?

De otro lado, Atelas S.A. adquirió S/. 20,000 de acciones con el propósito de
obtener un beneficio con su venta, proyectando venderlas dentro de un par
de semanas.
 CASO PRACTICO Nº 03

Compra de acciones
Solución:
El nuevo PCGE distingue dos tipos de compra de acciones, las que se
adquieren con la finalidad de especular con una fluctuación en los valores de
cotización y ganar por el diferencial, de aquellos que se adquieren con el
propósito de controlar a la empresa que emite las acciones.
La diferencia sustancial entre una y otra adquisición radica en el tiempo que
las acciones permanecerán en poder de la empresa compradora, en la
primera las acciones solo se conservan por poco tiempo, no más de un
ejercicio económico, por ello, se muestran en el activo corriente, mientras
que aquellas que se adquieren para controlar a otra entidad, por lo general
sin un periodo definido de tiempo, pero que, casi con total seguridad se
conservarán más allá de un periodo de 12 meses. Por ello se les muestra en el
activo no corriente.
El asiento contable de la operación será el siguiente:
CASO PRACTICO Nº 03
 CASO PRACTICO Nº 04

Contrato de leasing
Caso:

La empresa Sogoni S.A. ha celebrado en calidad de arrendatario un contrato

de leasing por los siguientes importes:

Capital S/. 100,000

Intereses 20,000
IGV 22,800
Comisiones 200
Total contrato 143,000
Tipo de bien maquinaria

¿Cómo sería la contabilización de la operación mencionada?

 CASO PRACTICO Nº 04

Contrato de leasing
Solución:

En el Plan Contable empresarial la nomenclatura de las cuentas ha sufrido

una variación a efectos de poder registrar adecuadamente los hechos
económicos.

Así, un tradicional asiento de leasing se debe efectuar ahora de la siguiente

manera:
CASO PRACTICO Nº 04
 CASO PRACTICO Nº 05

Primas de emisión – capital adicional

Caso:

La empresa Alpha S.A. emitió acciones por un valor nominal de S/. 100,000 y
que al ser ofertadas se obtuvo la suma de S/. 105,000

¿Cómo sería la contabilización de la operación mencionada?

Solución:
 CASO PRACTICO Nº 05

Primas de emisión – capital adicional

Solución:

La dinámica contable para la operación expuesta sería la siguiente:

Emisión de acciones
 CASO PRACTICO Nº 05

Primas de emisión – capital adicional

Solución:

La obtención de la prima por emisión se registraría como sigue:

 CASO PRACTICO Nº 06

Contabilización de la compra de mercaderías

Caso:

La empresa Marchante S.A. dedicada a la comercialización de

equipos de cómputo va a registrar una compra de mercaderías
por un valor de S/. 10,000 más IGV.

¿Como contabilizar la operación indicada empleando el nuevo

Plan contable general para empresas (PCGE)?
 CASO PRACTICO Nº 06

Solución:
La operación indicada involucra efectuar el siguiente asiento:
 CASO PRACTICO Nº 06

Si la compra anterior se hubiera efectuado a una empresa

relacionada el primer asiento hubiera adoptado la siguiente forma:
 CASO PRACTICO Nº 07

Contabilización de la venta de mercaderías

Caso:

La empresa Venta plus S.A. dedicada a la comercialización de

equipos de cómputo va a registrar una venta de mercaderías por
un valor de S/. 10,000 más IGV.

¿Como contabilizar la operación indicada empleando el nuevo

Plan contable general para empresas (PCGE)?
 CASO PRACTICO Nº 07

Solución:
La operación indicada involucra efectuar el siguiente asiento:
 CASO PRACTICO Nº 07

Si la venta anotada en el asiento anterior se hubiera efectuado a

una empresa relacionada el asiento hubiera sido: