DETERMINACIÓN

TRIBUTACIÓN
QUINTO MODULO
DERECHO TRIBUTARIO
LICETH BARRIOS
 DEFINICIÓN
 Para el profesor Héctor B. Villegas,
citado por las catedráticas Carmen
Díaz y Lizeth Nájera, Es el acto o
conjunto de actos dirigidos a precisar,
en cada caso particular, si existe una
deuda tributaria, en su caso quien es
el obligado a pagar el tributo al fisco
(sujeto pasivo) y cuál es el importe de
la deuda.
 En la ley se establece que la
determinación de la obligación
tributaria es el acto mediante el cual el
sujeto pasivo o la administración
tributaria, según corresponda
conforme a la ley, o ambos
coordinadamente, declaran la
existencia de la obligación tributaria,
calculan la base imponible y su
cuantía, o bien declaran la
inexistencia, exención o inexigibilidad
de la misma.
CARACTERÍSTICAS
 VÍNCULO PERSONALÍSIMO
 Constituye un vínculo personalísimo
entre el Estado y los contribuyentes,
cada uno atendiendo que se cumpla
en hecho generador previsto en la ley,
este vínculo no se puede trasladar a
un tercero ya que su incumplimiento
es una obligación exclusiva del sujeto
pasivo. Artículo 23 del código
Tributario.
OBLIGATORIEDAD PECUNIARIA
 En Guatemala, esta
característica siempre consiste
en la obligación de dar sumas
de dinero por lo que es una
obligación eminentemente
pecuniaria para su
cumplimiento. Artículo 35
Código Tributario.
 LEGALIDAD
Su única fuente es la ley, ya
que no se reconoce otro
tipo de fuente, atendiendo
en principio de legalidad, es
garantía de la legitimidad
de la relación jurídica
tributaria.
 TIPICIDAD EXPRESA
 Nace al producirse la situación de
hecho prevista en la ley,
identificada en la misma como
hecho generador o hecho
imponible, una particularidad de
la tipicidad expresa en su intima
relación con el Principio de
Legalidad.
 AUTONOMIA RELAIONAL
 Tiene características de
autonomía no solamente con
respecto a Derecho Privado si
no también respecto a Derecho
Público, por ser un fenómeno
propio del Derecho Tributario.
Art. 16 Código Tributario.
 CLASES DE
DETERMINACIÓN
TRIBUTARIA
 AUTODETERMINACIÓN
 Es la que realiza el deudor o
responsable en forma espontánea,
consiste en un acto voluntario del
contribuyente, cuando se presenta
ante la Superintendencia de
Administración Tributaria y declara
mediante formulario la base imponible
y el tributo a pagar que no existe
impuesto a pagar.
 Existen dos formas de declaración:
1. DECLARACIÓN SIMPLE: como la que
se realiza para efectos de
determinación y pago del IVA y otro
impuestos.
2. DETERMINACIÓN JURADA: es la
utilizada en el ISR. Aparentemente no
existe deferencia alguna entre las
dos, pero los efectos jurídicos que
producen son diferentes.
 DETERMINACIÓN DE OFICIO
 Es la efectuada por la
administración tributaria sin la
cooperación o participación del
contribuyente, esta clase de
determinación se realiza cuando
el sujeto pasivo ha omitido la
declaración en el término
establecido en la ley, o cuando la
declaración presentada por el
mismo sujeto pasivo
 carece de elementos (omisión de
datos, inexactitud, falsedad o error en
los datos presentados) y ante la
negativa del contribuyente, procede la
administración tributaria a determinar
la obligación tributaria, en base a
informes, declaraciones anteriores
presentadas por el contribuyentes o
cualquier información que le permita
dar indicios para su determinación.
 FORMAS DE DETERMINACIÓN DE OFICIO:
1. DETERMINAIÓN SOBRE BASE CIERTA: Existe
determinación de oficio sobre base cierta
cuando la administración tributaria
dispone con certeza de todos los
antecedentes, que dan como resultado el
hecho y los valores imponibles, el caso
más común se configura cuando se
ajustan las declaraciones presentadas por
el sujeto pasivo, y con base en los datos
presentados la administración tributaria
encuentra error y determina la base
imponible y el impuesto correcto a pagar.
2. DETRMINACIÓN SOBRE BASE
PRESUNTA: Se configura la
determinación de oficio sobre base
presunta cuando la administración
tributaria no ha podido obtener los
antecedentes sobre base cierta, efectúa
la determinación de la obligación
tributaria sobre presunciones o indicios,
este tipo de determinación se encuentra
regulada en el Código Tributario y
admite prueba en contrario.
3. DETERMINACIÓN MIXTA: Es
efectuada por la
Superintendencia de
Administración Tributaria con la
colaboración del sujeto pasivo.
 DETERMINACIÓN POR EL
CONTRIBUYENTE

Es la que realiza el deudor o
responsable en forma espontánea,
consiste en que voluntariamente
el contribuyente se presenta ante
la administración tributaria y
declara mediante formulario o
medio legal establecido la base
imponible y el tributo a pagar.
 En Guatemala, la forma normal de
determinación de la obligación
tributaria es la realizada por el deudor
tributario o sujeto pasivo, quien se
responsabiliza por lo declarado sin
perjuicio de su verificación posterior
parte de la administración tributaria,
la cual debe realizar el ente
recaudador antes de que transcurra el
periodo de prescripción establecido en
el Código tributario.
 ANALISIS DEL CÓDIGO TRIBUTARIO DEL
PROCESO DE DETERMINACIÓN TRIBUTARIA

TAREA
 Artículo 103 al Artículo 111

del Código Tributario.