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DERECHO TRIBUTARIO
1. Procedimiento
de Fiscalización
2.Procedimiento de
Los procedimientos Cobranza Coactiva
tributarios, además de
los que se 3. Procedimiento
establezcan por Ley, Contencioso-Tributario
son:
4. Procedimiento No
Contencioso
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
\/incuIadas a la determinacidn
de la obli aci0n Tributaria:
Deben ser resueltas y notificadas
en un plazo no mayor de 45 dias
Tlg/tMlTE pronunciamiento
hâbiles (condicidn:expreso de la
se reqviera
DE A.T.).
SOLICITUD
ES No vinculadas a la determinacidn
de la
CONTENCIO obli acidn Tributaria:
SAS (162 Se aplica Io dispuesto en la Ley
C.T.) N 27444 (excepcidn: se aplicarâ Io
O
Z A
A
LA PRESCRIPCIÓN EN MATERIA
TRIBUTARIA:
Significa la extinción del derecho de
CONCEPTO
ACCIÓN por el transcurso del tiempo.
Determinar la
obligación tributaria
La prescripción extingue
la acción de la Exigir el pago
administración para:
Aplicar sanciones
La Caducidad
extingue el derecho,
Prescripció no requiere alegación
n y opera por sí
misma.
Caducida En nuestra
d legislación tributaria
no se contempla.
Para determinar la
deuda tributaria
Desde el punto
Para aplicar
de vista de la
sanciones
Administración
Para solicitar la
Desde el punto devolución o
de vista del compensación de lo
contribuyente pagado
indebidamente o en
exceso.
PRESCRIPCIÓN PARA DETERMINAR OT
Verificación Fiscalización
DEUDA
10 de
16 de abril
15 de
marzo 2015 de
marzo 2015
2015
Prescripción para exigir el
pago
Transcurrido el plazo prescriptorio
la AT se encuentra impedida de
exigir al contribuyente para el
pago de la deuda tributaria.
A su vez se sanciona
la inacción del
acreedor.
4 años Se presentó la DJ
6 años • No presentó DJ
10 • Tributos retenidos
o percibidos
años
• Compensación o
devolución
4 años
PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN (Art. 44º CT)
1.En que nace el crédito por tributos cuya devolución se tiene derecho a
solicitar, tratándose de los originados por conceptos distintos los pagos
indebidos o en exceso.
PRESCRIPCIÓN
“Tiempo muerto”
4 años
CÓMPUTO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN
INFRACCIONES
Infracciones. Desde 01.ENE siguiente a la fecha en que se cometió la
infracción, o desde AT detectó.
4 años
Fec a pago
en exceso
SUNA
T
INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
El término se interrumpe y
comienza a computarse
un nuevo plazo
prescriptorio a partir del
día siguiente
1° año 2° año
4 años
CAUSALES DE INTERRUPCIÓN
PARA DETERMINAR DEUDA
Presentación de devolución o de
solicitud
compensación
Suspensión
01/10/09 01/02/11
1 año + 4 meses
1 año 9 meses 11meses
PRESCRIBE
01/ /
01/01/08 01/01/09 01/01/10 01/01/11 01/01/12 ??
CAUSALES DE SUSPENSION PARA DETERMINAR LA
DEUDA Y APLICARSANCIONES
Durante la tramitación del procedimiento
contencioso tributario (reclamación – apelación)
Durante Demanda Contencioso Administrativa, Proceso
Constitucional de Amparo u otro proceso judicial
Durante el procedimiento de devolución
Durante el lapso que le deudor tributario tenga la condición
de No Habido
Durante el plazo que establezca SUNAT para
que el deudor rehaga sus libros y registros.
Durante la suspensión del plazo a que se refiere el inciso b)
del tercer párrafo del artículo 61 y el artículo 62-A.
CAUSALES DE
SUSPENSIÓN PARA
EXIGIR EL PAGO
Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.
• Art. 48
CT
En cualquier momento del
• administrativo o judicial
procedimiento
Tribunal Fiscal:
Resolución de Observancia Obligatoria N° 00226-Q- 2016
SUNA SI
T
Renuncia a la Tribuna NO
prescripción l
Fiscal
¿?
Poder
Judicial
La solicitudde prescripción
interrumpe
el acto prescriptorio, cuand
esta es presentada o
de que opere la misma. antes
RTF 6230-2-02
“La presentación de declaraciones
rectificatorias, que constituye
un acto
interruptorio del plazode
prescripci efectuada posterioridad
ó n, con al del de
vencimien plazo no enerva
to prescripción,
la
declaracion de prescripción”.
…si bien la presentacion de la DR si
constituye un reconocimiento expreso de la
obligacion por parte del deudor tributario
(supuesto art. 45º
CT) como acto interruptorio de plazo de
prescripción, en el caso de autos, la DR se
presentó con posterioridad al vencimiento del
plazo de prescripcion.
INFORME N° 087-2016-SUNAT