DERECHO

TRIBUTARIO
CONCEPTO DE DERECHO
TRIBUTARIO.
 Se ha considerado que él término de fiscal es mas preciso y un tanto
más conveniente.
 Por su parte Manuel Andreozzi define al Derecho Tributario como la
rama del Derecho Público que estudia los principios, fija las normas
que rigen la creación y prescripción de los tributos y determina la
naturaleza y los caracteres de la relación del Estado con el
administrado que esta obligado a pagarlos. 

Con todo lo antes señalado podemos decir que con la expresión de Derecho Tributario se
envuelve todo un régimen jurídico relativo al pago de tributos, y con la expresión Derecho
Impositivo se denomina al régimen jurídico relativo al cumplimiento de obligaciones impuestas
por el Estado, resulta claro que en ambos casos se trata de la misma materia fiscal, por lo tanto,
las expresiones Derecho Fiscal, Derecho Tributario y Derecho Impositivo pueden considerares
sinónimas, aunque en México se denomina tradicionalmente como Derecho Fiscal. 
El principio de legalidad en materia
tributaria
“No hay tributo sin ley”.

El principio de legalidad significa que la ley que establece el tributo debe definir
cuáles son los elementos y supuestos de la obligación tributaria, esto es, los
hechos imponibles, los sujetos pasivos de la obligación que va a nacer, así
como el objeto y la cantidad de la prestación; por lo que todos esos elementos
no deben quedar al arbitrio o discreción de la autoridad administrativa.
Legalidad
 Ponce Gómez y Ponce Castilla (1994:66-68) establecen que el fundamento
constitucional de la contribución es el art. 31 fracc. IV de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos que establece que es obligación de
los mexicanos contribuir al gasto público, tanto de la federación como de las
entidades federativas y de los municipios.
 El ejercicio del poder tributario y la actuación de las autoridades en esta
materia deben seguir determinados lineamientos que la propia Constitución y
las leyes establecen. No es posible pensar que la autoridad por el simple hecho
de serlo, pueda actuar a su libre arbitrio.
 Es por ello que del análisis de las disposiciones constitucionales los estudiosos
del Derecho han derivado una serie de reglas básicas que deben observar las
autoridades tanto legislativas como administrativas, en el ejercicio de sus
funciones. Estas normas básicas
Tienen su origen en la norma fundamental de nuestro sistema jurídico, es decir en
la Constitución.
 El artículo 31 fracción IV dispone que “son obligaciones de los mexicanos:
contribuir para los gastos públicos, así de la federación como del Distrito
Federal o del Estado y Municipios en que residan, de la maneras proporcional
y equitativa que dispongan las leyes”.
 De esto se desprenden los siguientes principios:
 Legalidad, obligatoriedad, vinculación con el gasto público, proporcionalidad
y equidad, residencia y anualidad.
 Los cinco primeros se consagran en la fracción IV del artículo 31 y el último,
en la fracción IV del artículo 74 ambos preceptos de la Ley Suprema de Toda
la Unión.

El principio de legalidad se encuentra consagrado, como ya
dijimos, en la fracción IV del artículo 31 de la Constitución Federal que
dispone que son obligaciones de los mexicanos contribuir para los gastos
públicos, así de la federación, como del Distrito federal o del Estado y
Municipios en que residan, de la manera proporcional y equitativa en que
dispongan las leyes. Un reforzamiento de este fundamento se encuentra en el
segundo párrafo del artículo 14 Constitucional que garantiza que nadie puede
ser privado de sus propiedades si no es conforme con las leyes expedidas por
el Congreso.
Ingresos Tributarios.

 Delgadillo (2003:33) Los ingresos que derivan de los tributos y que nuestro
derecho retoma como contribuciones, son aquellos que impone el Estado en su
calidad de Imperio, es decir bajo el poder soberano y el yugo de su cobro
coactivo.
Características

 a).- Son de Carácter Público.- Son Ingresos que constituye parte del Derecho
Público que percibe el Estado en su calidad de ente soberano de donde
eminentemente es de orden público.
 b).- Son una prestación en dinero o en especie; El Tributo resulta ser una
prestación a cargo del contribuyente a favor del Estado y dicha prestación se
presenta de manera primordial en dinero, sin embargo en caso excepcionales
se presentará en especie.
INGRESOS NO TRIBUTARIOS

 Serán todos aquellos que obtienen el Estado por la Explotación de sus

recursos, o los derivados de financiamientos que obtiene por distintos medios.
De lo mencionado tenemos que los ingresos no tributarios se pueden clasificar
en patrimoniales y crediticios.
OBLIGACIONES FISCALES
Margain manatou define a la obligación fiscal como:

“el vinculo jurídico en virtud del cual el estado, denominado sujeto

activo, exije de un deudor, denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de
una prestación pecuniaria excepcionalmente en especie”

Entonces, las obligaciones fiscales hacen referencia a todos los

impuestos que son proclamados legalmente y que generan la obligación
de pagar ciertas sumas de dinero.
 IMPUESTO

El impuesto es el tributo, exacción o la cantidad de dinero que se paga al Estado, a la

comunidad autónoma o al ayuntamiento obligatoriamente, y está establecida sobre
las personas, físicas o jurídicas, para contribuir con la hacienda pública, financiar los
gastos del Estado y otros entes y servicios públicos, como la construcción de infraestructuras
(eléctricas, carreteras, aeropuertos, puertos), prestar los servicios públicos de sanidad,
educación, defensa, sistemas de protección social (desempleo, prestaciones por invalidez o
accidentes laborales), etc.
ELEMENTOS QUE INTEGRAN EL IMPUESTO :

a) Sujeto.
Este puede ser de dos tipos: sujeto activo y sujeto pasivo.
b) Objeto:
Es la actividad o cosa que genera impuestos, aquella que la Ley señala como motivo de
gravamen.
c) Fuente:
Son montos o bienes de una persona natural o jurídica, de donde proceden los montos para
pagar el impuesto, por lo general son el capital y el trabajo
d) Base:
Es el monto gravable sobre el cual se estipula la cuantía del impuesto
e) Unidad:
Es la cuota específica que se emplea para fijar el monto del impuesto
f) Cuota:
Es la cantidad de dinero percibido por unidad tributaria
IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS:
Los impuestos directos son aquellos que recaen directamente en el sujeto tales como la
Renta.
Los Impuestos Indirectos son aquellos que los sujetos pagan indirectamente en el
momento de adquirir un bien o un servicio como el IVA.

IMPUESTOS AL GASTOS Y AL INGRESO:

Los impuestos al gasto se generan en actividades de compraventa de bienes o en
actividades de importación.
Los impuestos al ingreso se generan en el momento en que una persona natural o jurídica
percibe ingresos por una determinada actividad.

IMPUESTOS A LA PROPIEDAD:
Son las contribuciones que realizan las personas o las empresas sobre los bienes (muebles
e inmuebles) a su nombre, dentro de esta clasificación se incluyen los impuestos a las
sucesiones.
IMPUESTOS REGRESIVOS Y PROGRESIVOS:
Los impuestos regresivos son aquellos en los que la tarifa de contribuciones igual para
todos los sujetos independientemente de sus ingresos.
Los impuestos progresivos son aquellos en que la capacidad económica del sujeto
determina la tarifa de contribución.

IMPUESTOS INTERNOS Y EXTERNOS:

Los impuestos Internos se recaudan dentro del territorio nacional a nivel nacional-
departamental o municipal.
Los impuestos Externos son aquellos que se recaudan por el ingreso de bienes o
servicios a un país.

IMPUESTOS REALES Y PERSONALES:

Los impuestos reales gravan a los sujetos independientemente de características propias
y no admiten ningún tipo de descuento.
Los impuestos personales tienen en cuenta para su aplicación los ingresos y patrimonio
de los sujetos.
IMPUESTOS GENERALES Y ESPECIALES:
Los impuestos generales gravan sin excepción todas las actividades económicas.
Los impuestos especiales gravan en particular determinadas actividades económicas.

IMPUESTOS TRANSITORIOS Y PERMANENTES:

Los impuestos transitorios tienen como fin una actividad específica determinada
por el Estado y una vigencia establecida.
Los impuestos permanentes se establecen en forma indefinida dentro del esquema
tributario de un país.
 Contribuciones especiales
Artículo principal: Contribución especial
Las contribuciones especiales o contribuciones de mejora son tributos cuyo hecho
imponible consiste en la obtención por el obligado tributario de un beneficio o de un
aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de 
obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos. En España
es un tributo tradicional de la esfera municipal, es decir, de establecimiento
potestativo por los Ayuntamientos (ejemplo: Asfaltado de calles, alumbrado, etc). El
producto de la contribución no debe tener un destino ajeno al de la financiación de
las obras públicas sobre las que se ve beneficiado el contribuyente.
Tasa: 
Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva de un servicio
público, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo los
derechos arancelarios de los Registros Públicos.
GENERALIDADES DE LAS LEYES
APLICABLES

Ley ISR.

LIETU.

LIVA.

LIA.
1.3.3.1 Ley ISR

El Impuesto sobre la Renta (ISR) es un impuesto directo sobre el

ingreso. Está regulada por la ley de mismo nombre, y sus
regulaciones. Este impuesto se realiza anualmente, y se van
haciendo pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto
anual.
El ISR es un impuesto anual, pero del cual, como indicamos, se van
haciendo pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto final
del año. La presentación anual se realiza entre 3 y 4 meses tras el
cierre del ejercicio fiscal, según se trate de persona moral o física,
respectivamente.
La tasa indicada por la LISR 2014 varía dependiendo del límite inferior
en que se ubique la base, esta puede ir desde el 1.92% al 35% para
personas físicas y del 30% para todas las personas morales.

En concreto, las tasas ISR 2014 que se modifican serán:

Tasa del 30% a quienes reciben ingresos hasta 750 mil pesos al año;
Tasa del con 32% a quienes perciben 1 millón de pesos;
Tasa del con 34% a quienes ganan desde 1 millón a 3 millones de pesos
anuales, y
Tasa del 35% para los de ingresos anuales de 3 millones de pesos.
Las personas físicas y morales deberán únicamente 
abonar este impuesto si poseen ingresos de:

Dividendos y ganancias repartidos por personas morales

Salarios percibidos por servicio subordinado
Arrendamiento o uso de bienes inmuebles
Intereses
Actividades profesionales
Premios obtenidos
Enajenación de bienes
 
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
TÍTULO I
Disposiciones Generales
ARTÍCULO 1o.- Las personas físicas y las morales, están obligadas al pago del
impuesto sobre la renta en los siguientes casos:

Residentes en México I.- Las residentes en México, respecto de todos sus

ingresos cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde
procedan.
Residentes en el extranjero con establecimiento permanente II.- Los
residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país,
respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
Residentes en el extranjero con fuente de riqueza en México III.- Los
residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de
riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento
permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a
éste.
Artículo 2o. Para los efectos de esta Ley, se considera establecimiento permanente
cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente, actividades
empresariales o se presten servicios personales independientes. Se entenderá como
establecimiento permanente, entre otros, las sucursales, agencias, oficinas, fábricas,
talleres, instalaciones, minas, canteras o cualquier lugar de exploración, extracción o
explotación de recursos naturales.
 Tabla ISR Mensual

Límite Inferior Límite Superior Cuota Fija % sobre excente de límite inferior

$0,01 $496,07 $0,00 1,92%

$496,08 $4.210,41 $9,52 6,40%

$4.210,42 $7.399,42 $247,24 10,88%

$7.399,43 $8.601,50 $594,21 16,00%

$8.601,51 $10.298,35 $786,54 17,92%

$10.298,36 $20.770,29 $1.090,61 21,36%

$20.770,30 $32.736,83 $3.327,42 23,52%

$32.736,84 $62.500,00 $6.141,95 30,00%

$62.500,01 $83.333,33 $15.070,90 32,00%

$83.333,34 $250.000,00 $21.737.57 34,00%

$250.000,01 En Adelante $78.404.23 35,00%

 1.3.3.2 LIETU.
 
El IETU es el impuesto empresarial a tasa única y es un impuesto que en
general funciona como mecanismo regulador de los contribuyentes del
impuesto sobre la renta; este impuesto se determina con base en un flujo de
efectivo que considera la acumulación de los ingresos y se le descuentan las
deducciones autorizadas (sin incluir algunos conceptos básicos de deducción
fiscal como las remuneraciones por salarios, las contribuciones de seguridad
social, las prestaciones de previsión social, los intereses, las regalías, etc.) al
resultado se le aplica la tasa del impuesto que es el 17.5% y a dicho resultado
se le pueden hacer los siguientes acreditamientos. 
El IETU o Impuesto Empresarial a Tasa Única, es aquel que grava la
percepción efectiva de ingresos en operaciones de enajenación de bienes,
prestación de servicios y otorgamiento en uso o goce temporal de bienes.
Este impuesto alcanza a toda personas físicas y moral residente en territorio
nacional o bien, en el extranjero con establecimiento permanente en el país.
Destacamos que, el IETU gravará las siguientes actividades:
Prestación de servicios independientes
Enajenación de bienes
Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes
Los contribuyentes que deben pagar o declarar éste impuesto son:

Las personas físicas que :

Presten sus servicios profesionales
Que renten bienes inmuebles
Que realicen actividades comerciales, industriales, agropecuarias,
ganadera y silvícolas
Las personas morales que sean sujetos del impuesto sobre la renta,
como:
Sociedades mercantiles
Sociedades Civiles
Sociedades cooperativas de producción, asociaciones en
participación, entre otras.
SE EXPIDE LA LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA
LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1. Están obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa única, las personas físicas y las
morales residentes en territorio nacional, así como los residentes en el extranjero con
establecimiento
permanente en el país, por los ingresos que obtengan, independientemente del lugar en donde se
generen, por la realización de las siguientes actividades:
I. Enajenación de bienes.
II. Prestación de servicios independientes.
III. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
Los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país están obligados al pago
del
impuesto empresarial a tasa única por los ingresos atribuibles a dicho establecimiento, derivados de
las
mencionadas actividades.
El impuesto empresarial a tasa única se calcula aplicando la tasa del 17.5% a la cantidad que
resulte
de disminuir de la totalidad de los ingresos percibidos por las actividades a que se refiere este
artículo,
las deducciones autorizadas en esta Ley.

Artículo 2. Para calcular el impuesto empresarial a tasa única se considera ingreso gravado el
precio
o la contraprestación a favor de quien enajena el bien, presta el servicio independiente u otorga el
uso o
goce temporal de bienes, así como las cantidades que además se carguen o cobren al adquirente
por
impuestos o derechos a cargo del contribuyente, intereses normales o moratorios, penas
convencionales
o cualquier otro concepto, incluyendo anticipos o depósitos, con excepción de los impuestos que
se
trasladen en los términos de ley.
 1.3.3.3 -LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

¿QUÉ ES EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ?

Es un tributo o impuesto que deben pagar los consumidores al Estado por el uso de un

determinado servicio o la adquisición de un bien.
DISPOSICIONES GENERALES DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta
Ley, las

Personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades
siguientes:

I.- Enajenen bienes.

II.- Presten servicios independientes.

III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.

IV.- Importen bienes o servicios.

El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%.
DE LA ENAJENACIÓN

Para los efectos de esta Ley, se entiende por enajenación, además de lo señalado en el
Código Fiscal de la Federación, el faltante de bienes en los inventarios de las empresas. En este
último caso la presunción admite prueba en contrario.

No se considerará enajenación, la transmisión de propiedad que se realice por causa de muerte, así
como la donación, salvo que ésta la realicen empresas para las cuales el donativo no sea deducible
para los fines del impuesto sobre la renta.

Artículo 9o.- No se pagará el impuesto en la enajenación de los siguientes bienes:

I.- El suelo.
II.- Construcciones adheridas al suelo, destinadas o utilizadas para casa habitación. Cuando sólo
parte de las construcciones se utilicen o destinen a casa habitación, no se pagará el impuesto por
dicha parte. Los hoteles no quedan comprendidos en esta fracción.
III.- Libros, periódicos y revistas, así como el derecho para usar o explotar una obra, que realice su
autor.
IV.- Bienes muebles usados, a excepción de los enajenados por empresas.
V.- Billetes y demás comprobantes que permitan participar en loterías, rifas, sorteos o juegos con
apuestas y concursos de toda clase, así como los premios respectivos, a que se refiere la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
DE LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS

Para los efectos de esta Ley se considera prestación de servicios independientes:

I.- La prestación de obligaciones de hacer que realice una persona a favor de otra, cualquiera
que sea el acto que le dé origen y el nombre o clasificación que a dicho acto le den otras leyes.
II.- El transporte de personas o bienes.
III.- El seguro, el afianzamiento y el reafianzamiento.
IV.- El mandato, la comisión, la mediación, la agencia, la representación, la correduría, la
consignación y la distribución.
V.- La asistencia técnica y la transferencia de tecnología.
VI.- Toda otra obligación de dar, de no hacer o de permitir, asumida por una persona en
beneficio de otra, siempre que no esté considerada por esta Ley como enajenación o uso o
goce temporal de bienes.
DEL USO O GOCE DE BIENES TEMPORALES

Para los efectos de esta Ley se entiende por uso o goce temporal de bienes, el arrendamiento,
el usufructo y cualquier otro acto, independientemente de la forma jurídica que al efecto se
utilice, por el que una persona permita a otra usar o gozar temporalmente bienes tangibles, a
cambio de una contraprestación.
Se dará el tratamiento que está Ley establece para el uso o goce temporal de bienes, a la
prestación del servicio de tiempo compartido.  
DE LA IMPORTACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS

Para los efectos de esta Ley, se considera importación de bienes o de servicios:

I.- La introducción al país de bienes.
También se considera introducción al país de bienes, cuando éstos se destinen a los
regímenes aduaneros de importación temporal para elaboración, transformación o
reparación en programas de maquila o de exportación; de depósito fiscal para
someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos; de elaboración,
transformación o reparación en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratégico.

DE LA EXPORTACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS

- Las empresas residentes en el país calcularán el impuesto aplicando la tasa del 0%

al valor de la enajenación de bienes o prestación de servicios, cuando unos u otros se
exporten.
Para los efectos de esta Ley, se considera exportación de bienes o servicios:
I.- La enajenación de bienes intangibles realizada por persona residente en el país a
quien resida en el extranjero.
II.- El uso o goce temporal, en el extranjero de bienes intangibles proporcionados por
personas residentes en el país.
 
EJEMPLO:
 
CUANDO EL PRODUCTO SE LE VA AGRAGAR EL IVA
Tenemos a la venta un Teléfono a $1,000 y queremos agregarle a ello el IVA,
debemos multiplicar por 0.16 (1,000 x 0.16) lo cual nos dará un resultado de lo que se le
aumento al producto que eso es el IVA de $160.00. La sumatoria de ambos nos ofrece un
valor total de la factura en $1,160.00
 
CUANDO EL PRODUCTO EN VENTA TIENE EL IVA INCLUIDO
Tenemos una factura realizada por $1,000 donde dentro de dicho valor tiene incluido
el IVA. Para conocer su valor y sacar el IVA debemos dividir el monto total por “1″ más la
tasa correspondiente, en este caso por 1.16 (1,000 / 1.16). De esta manera tenemos
como resultado la cantidad de dinero a pagar sin IVA $862.06. Si a dicha cantidad se la
multiplica por la tasa del IVA, .16, obtenemos el impuesto al valor agregado (862.06 x
0.16) QUE ES IGUAL A $137.93. Es razonable entonces que, al sumar ambos conceptos
volvamos a los $1,000.00 de la factura.
LIA: LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO
DE LAS EMPRESAS
 generalidades
PARA PODER LLEGAR AL CONCEPTO DEL IMPUESTO AL ACTIVO, ES IMPORTANTE
CONOCER LA DEFINICIÓN DE CADA UNA DE LAS PARTES QUE LO INTEGRAN, POR
LO QUE A CONTINUACIÓN SE HACE UN ANÁLISIS DE CADA CONCEPTO QUE LO
INTEGRA:
ACTIVO: CONFORME CON LO ESTABLECIDO EN EL ARTÍCULO 2O. DE LA LIA, EL
VALOR DEL ACTIVO EN EL EJERCICIO SE CALCULA SUMANDO LOS PROMEDIOS DE
LOS ACTIVOS FINANCIEROS, ACTIVOS FIJOS, GASTOS Y CARGOS DIFERIDOS,
TERRENOS E INVENTARIOS (DE MATERIA PRIMA, PRODUCTOS SEMITERMINADOS Y
TERMINADOS ).
IMPUESTO: ES LA CONTRIBUCIÓN ESTABLECIDA EN LEY QUE DEBERÁN PAGAR
LAS PERSONAS FÍSICAS Y MORALES QUE SE ENCUENTREN EN LA SITUACIÓN
JURÍDICA O DE HECHO PREVISTA POR LA MISMA Y QUE SEAN DISTINTAS DE LAS
APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL, CONTRIBUCIONES DE MEJORAS Y
DERECHOS.
DE ACUERDO AL ANÁLISIS TENEMOS QUE:

EL IMPUESTO AL ACTIVO ES UNA CONTRIBUCIÓN A CARGO DE PERSONAS FÍSICAS

QUE REALICEN ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y DE PERSONAS MORALES,
RESIDENTES EN MÉXICO, POR EL ACTIVO QUE TENGAN CUALQUIERA QUE SEA SU
UBICACIÓN; LAS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO QUE TENGAN UN
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN EL PAÍS POR EL ACTIVO QUE SEA
ATRIBUIBLE A DICHO ESTABLECIMIENTO; LAS PERSONAS DISTINTAS A LAS
SEÑALADAS QUE OTORGUEN EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES QUE SE
UTILICEN EN LA ACTIVIDAD DE OTRO CONTRIBUYENTE DE LOS MECIONADOS,
ÚNICAMENTE POR ESOS BIENES; LOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO POR LOS
INVENTARIOS QUE MANTENGAN EN TERRITORIO NACIONAL PARA SER
TRANSFORMADOS O QUE YA HUBIERAN SIDO TRANSFORMADOS POR ALGÚN
CONTRIBUYENTE DE ESTE IMPUESTO Y LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
MEXICANO POR SU ACTIVO NO AFECTO A SU INTERMEDIACIÓN.
Objetivo del lia
EL OBJETIVO DEL IMPUESTO AL ACTIVO, ES EL DE GRAVAR LA GANANCIA O EL
RENDIMIENTO MÍNIMO PRESUNTO ORIGINADO POR LA TENENCIA DE ACTIVOS
Y NO EL DE GRAVAR LOS ACTIVOS DESTINADOS A ACTIVIDADES
EMPRESARIALES, Y DE ESTA FORMA CUMPLIR CON LOS OBJETIVOS PARA LOS
CUALES FUE CREADO ESTE IMPUESTO, LOS CUALES SON:
· ATACAR DIRECTAMENTE A LAS EMPRESAS QUE DECLARAN PÉRDIDAS
FISCALES CONSTANTES.
· EVITAR LA EVASIÓN O LA ELUSIÓN FISCAL AL CREAR UNA CARGA
COMPLEMENTARIA A LA DEL ISR.
· AUMENTAR LA RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS POR EL ERARIO FEDERAL.
 EXENTOS AL PAGO DEL IMPUESTO ART 60°
LAS PERSONAS FÍSICAS Y MORALES QUE NO SEAN CONTRIBUYENTES AL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA; LAS PERSONAS FÍSICAS QUE REALICEN ACTIVIDADES
EMPRESARIALES AL MENUDEO EN PUESTOS FIJOS Y SEMIFIJOS EN LA VÍA PÚBLICA O
COMO VENDEDORES AMBULANTES; QUIENES OTORGUEN EL USO O GOCE TEMPORAL
DE BIENES CUYOS CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FUERON PRORROGADOS;
QUIENES UTILICEN BIENES DESTINADOS SÓLO A ACTIVIDADES DEPORTIVAS,
CUANDO DICHA UTILIZACIÓN SEA SIN FINES DE LUCRO O ÚNICAMENTE POR SUS
SOCIOS O MIEMBROS, ASÍ COMO QUIENES SE DEDIQUEN A LA ENSEÑANZA Y
CUENTEN CON AUTORIZACIÓN O RECONOCIMIENTO DE VALIDEZ OFICIAL DE
ESTUDIOS EN LOS TÉRMINOS DE LA LEY FEDERAL DE EDUCACIÓN.
 ARTÍCULOS MENCIONADOS
ARTÍCULO 1O.- LAS PERSONAS FÍSICAS QUE REALICEN ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y LAS
PERSONAS MORALES, RESIDENTES EN MÉXICO, ESTÁN OBLIGADAS AL PAGO DEL IMPUESTO AL
ACTIVO, POR EL ACTIVO QUE TENGAN, CUALQUIERA QUE SEA SU UBICACIÓN.

ARTÍCULO 2O.- EL CONTRIBUYENTE DETERMINARÁ EL IMPUESTO POR EJERCICIOS FISCALES

APLICANDO AL VALOR DE SU ACTIVO EN EL EJERCICIO, LA TASA DEL 1.8%.

ARTÍCULO 5O.- LOS CONTRIBUYENTES PODRÁN DEDUCIR DEL VALOR DEL ACTIVO EN EL EJERCICIO,
LAS DEUDAS CONTRATADAS CON EMPRESAS RESIDENTES EN EL PAÍS O CON ESTABLECIMIENTOS
PERMANENTES UBICADOS EN MÉXICO DE RESIDENTES EN EL EXTRANJERO, SIEMPRE QUE SE TRATE
DE DEUDAS NO NEGOCIABLES. TAMBIÉN PODRÁN DEDUCIRSE LAS DEUDAS NEGOCIABLES EN TANTO
NO SE LE NOTIFIQUE AL CONTRIBUYENTE LA CESIÓN DEL CRÉDITO CORRESPONDIENTE A DICHAS
DEUDAS A FAVOR DE UNA EMPRESA DE FACTORAJE FINANCIERO, Y AUN CUANDO NO HABIÉNDOSELE
NOTIFICADO LA CESIÓN EL PAGO DE LA DEUDA SE EFECTÚE A DICHA EMPRESA O A CUALQUIER
OTRA PERSONA NO CONTRIBUYENTE DE ESTE IMPUESTO.
OPCIÓN PARA LAS EMPRESAS DE COMERCIO EXTERIOR
ARTÍCULO 6O-A.- LOS CONTRIBUYENTES QUE RECIBAN CRÉDITOS DE UNA EMPRESA DE
COMERCIO EXTERIOR RESIDENTE EN MÉXICO DEBIDAMENTE REGISTRADA, PODRÁN
OPTAR POR PAGAR POR CUENTA Y ORDEN DE DICHA EMPRESA, EL IMPUESTO QUE A ESTA
ÚLTIMA LE CORRESPONDA POR LOS CRÉDITOS QUE LES OTORGUEN.

PAGOS PROVISIONALES MENSUALES

ARTÍCULO 7O.- LOS CONTRIBUYENTES EFECTUARÁN PAGOS PROVISIONALES MENSUALES,
A CUENTA DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO.