CARRERA DE INGENIERIA CIVIL

7 MO. SEMESTRE

Asignatura: Legislación para Ingeniería

Tema: Derecho Tributario, Impuesto al Valor Agregado
Docente: Ing. Civ. Jaime Rafael Zerna Escobar
Riberalta – Beni
GESTION 2021
DERECHO TRIBUTARIO
CONCEPTO DE IMPUESTO:
"El impuesto es el tributo exigido por el Estado a quienes se hallan
en las situaciones consideradas por la ley como hechos
imponibles, siendo estos hechos imponibles ajenos a toda
actividad estatal- relativa al obligado".

CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS

Ordinarios: Esta distinción se refiere a la periodicidad o

perdurabilidad de los impuestos dentro del sistema tributario. Los
que se reproducen todos los años con periodicidad regular, o que
rigen hasta su derogación
Extraordinarias: Estos impuestos surgen en períodos de crisis, de
alteraciones profundas en la economía, para lograr ajustes en los
gastos públicos.
Personales: son los impuestos en que el contribuyente colabora con
el fisco desarrollando una actividad que se manifiesta en
declaraciones juradas, inscripción en registros o padrones (Ej.
impuesto a las ganancias de personas de existencia visible y
sociedades de capital, el impuesto sobre los bienes personales)
Reales: son los que prescinden de esa colaboración administrativa.
(Ej. impuestos a la propiedad inmueble, los recaudados por el
método del papel sellado
CONCEPTO DE SISTEMA TRIBUTARIO
El sistema tributario está constituido por el conjunto de tributos
vigentes en un país en determinada época. De este esbozo de
definición surgen las necesarias limitaciones que deben efectuarse a
todo estudio sobre sistema tributario
POTESTAD TRIBUTARIA
Consiste en el poder que tiene el Estado de dictar normas a efectos
de crear unilateralmente tributos y establecer deberes formales,
cuyo pago y cumplimiento será exigido a las personas a él
sometidas. Comprende también el poder de eximir y de conferir
beneficios tributarios, así como el poder de tipificar ilícitos tributarios
y regular las sanciones respectivas.
CARACTERES DEL PODER TRIBUTARIO.

Abstracto: siempre el Estado lo puede ejercitar, aunque concretamente no

lo haya tornado en un tributo en particular, siempre posee la posibilidad
de gravar porque el Estado lo tiene de una manera potencial, no se lo
debe confundir con el ejercicio concreto de ese poder. Cuando no lo
utiliza ese poder es abstracto.
Permanente: el poder tributario existe mientras exista el Estado, solo
puede extinguirse con el Estado mismo.
Irrenunciable: sin poder tributario el Estado no podría subsistir, ya que
este es fundamental, es decir, el estado no puede prescindir del poder
tributario.
Indelegable: no puede delegarse, lo que se delega es la competencia
tributaria que es la capacidad de cobrar ese tributo.
Concreto: cuando selecciona el hecho imponible gravado el tributo
Imprescriptible: no se prescribe el poder tributario, lo que prescribe es la
obligación tributaria en cuanto a la posibilidad de cobrarla.
ALCANCE:
El poder tributario se ejerce en el ámbito territorial en sentido amplio y
extenso. En sentido tributario, puede ser más allá del territorio físico,
según el criterio de contribución empleado al ciudadano llamado a
contribuir.
 
Art. 16 Ley
2492
HECHO GENERADOR O IMPONIBLE ES ESTABLECIDO POR LEY PARA CADA TRIBUTO,
QUE ORIGINA EL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
Art. 42 Ley 2492,
Base Imponible

• UNIDAD DE MEDIDA,
• VALOR O MAGNITUD, MÉTODOS DE Base Cierta
• OBTENIDA DE ACUERDO A LEY, DETERMINACIÓN y Presunta
• SOBRE LA CUÁL SE APLICA LA ALÍCUOTA.
 Art. 46 Ley 2492,
Alícuota
ES EL VALOR FIJO O PORCENTUAL ESTABLECIDO POR LEY, QUE DEBE
APLICARSE A LA BASE IMPONIBLE PARA DETERMINAR EL TRIBUTO A
PAGAR.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

Ley 843
ARTÍCULO 1°.- se crea en todo el territorio nacional un impuesto que
se denominará Impuesto al Valor Agregado (IVA) que se aplicará sobre:
a) Las ventas de bienes muebles situados o colocados en el territorio
del país, efectuadas por los sujetos definidos en el Artículo 3° de esta
Ley;
b) Los contratos de obras, de prestación de servicios y toda otra
prestación, cualquiera fuere su naturaleza, realizadas en el territorio de
la Nación
c) Las importaciones definitiva
 Art. 3 Ley 843,
sujetos pasivos

Son sujetos pasivos del impuesto quienes:

a) En forma habitual se dediquen a la venta de bienes muebles;
b) Realicen en nombre propio pero por cuenta de terceros venta de
bienes muebles;
c) Realicen a nombre propio importaciones definitivas;
d) Realicen obras o presten servicios o efectúen prestaciones de
cualquier naturaleza;
e) Alquilen bienes muebles y/o inmuebles;
f) Realicen operaciones de arrendamiento financiero con bienes
muebles.
 FORMAS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

• PAGO TOTAL
• SUBROGACION DE PAGO
• FACILÑIDADES DE PAGO
• COMPENSACION
• CONFUSION
• CONDONACION
• PRESCRIPCION
• RESOLUCIÓN FIRME O SENTENCIA CON AUTORIDAD DE COSA
JUZGADA
QUE DECLARE LA INEXISTENCIA DE LA DEUDA
• DACION EN PGO
 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
CREDITO FISCAL, Ley 843
ARTÍCULO 8°.- El importe que resulte de aplicar la alícuota
Establecida en el Artículo 15° sobre el monto de las compras,
importaciones definitivas de bienes, contratos de obras o de
prestaciones de servicios, o toda otra prestación o insumo alcanzados
por el gravamen, que se los hubiesen facturado o cargado mediante
documentación equivalente en el período fiscal que se liquida.
en la medida en que se vinculen con las operaciones gravadas, es
decir, aquellas destinadas a la actividad por la que el sujeto resulta
responsable del gravamen.

ARTÍCULO 15°.- La alícuota general única del impuesto será del 13%
(trece por ciento).
 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
DEBITO FISCAL, Ley 843

ARTÍCULO 7°.- A los importes totales de los precios netos de las

ventas, contratos de obras y de prestación de servicios y de toda otra
prestación a que hacen referencia los Artículos 5° (venta de bienes
Muebles, contrato de obras y prestación de servicios), 6° (importaciones
y despachos aduaneros), imputables al período fiscal que se liquida,
se aplicará la alícuota establecida en el Artículo 15°. (13 %)
Al impuesto así obtenido se le adicionará el que resulte de aplicar la
alícuota establecida a las devoluciones efectuadas, rescisiones,
descuentos, bonificaciones o rebajas obtenidas que, respecto del precio
neto de las compras efectuadas, hubiese logrado el responsable en
dicho período.
 A S
C I
R A
G