DERECHO TRIBUTARIO II

• Docente: Mag. CPC. Carlos Reynaldo Leonardo Guzmán Navarro

• Escuela Profesional Periodo
Académico: 2020-2 Derecho y Ciencias Políticas
Semestre: X
• Unidad: I
RENTAS GENERADAS POR
LAS PERSONAS
NATURALES
 ORIENTACIONES
 Revise los materiales del curso para afianzar
sus conocimientos sobre los temas a
desarrollarse en clase.
 Analice y comprenda lo que cada uno expresa.
 Amplíe la información con los Textos indicados
en el Silabo del curso
 Destinar un espacio de tiempo al día o semana
para el estudio de este material.
 Efectuar una rápida lectura de la Unidad y las
diapositivas
 Procure fomentar el circulo de estudios
 CONTENIDO TEMATICO

 Renta de Capital
 Renta de Trabajo
 Categorías del Impuesto a la Renta
 Gastos deducibles
 Personas Naturales (1,2,4 y 5ta. Categoría L.I.R)
RENTAS QUE PERCIBEN LAS PERSONAS NATURALES

 Rentas de Capital (1º y 2º

Categoría y de Fuente extranjera
que suma a la 2 da categoria)

 Rentas de Trabajo (4ta. y 5ta.

Categoría) y de la fuente extranjera
que suma a aquéllas
 RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA
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La renta de PRIMERA CATEGORÍA puede

provenir de:
 Arrendamiento de bienes inmuebles.
 Subarrendamiento de bienes inmuebles.
 Rentas presuntas y rentas fictas.
 Arrendamiento de bienes muebles
(vehículos, maquinarias).
 Cesión temporal de cosas muebles o
inmuebles y sus derechos. (usufructo,
superficie). Artículo 23-b de la LIR.
 RENTA PRESUNTA Y FICTA

Renta Presunta: Es cuando existe un monto de la merced

conductiva anual que se tiene que comparar con el 6% del valor del
autovalúo. (inciso a) del artículo 23° de la LIR).
Renta Ficta: Es cuando se cede el predio sin un valor determinado o a
titulo gratuito. La renta ficta será el 6% del valor del predio declarado en
el autovalúo. (inciso d) del artículo 23° de la LIR). Asimismo, la cesión
de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, 8% del valor de
adquisición (inciso b) del artículos 23° de la LIR

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 SUBARRENDAMIEN
TO
Subarrendamiento: El art. 1692° Código Civil “arrendamiento total o
parcial del bien arrendado que celebra el arrendatario a favor de un
tercero, a cambio de una renta, con asentimiento escrito del
arrendador”.

La Renta Bruta está constituida por la diferencia entre la merced

conductiva que se abone al arrendatario y la que éste deba abonar al
propietario.
Ej: A alquila a B; y B subarrienda a C. A cobra a B S/ 2000, y B a C
S/ 3,000. La renta de B es S/ 1,000 (S/ 3,000-2,000).
 DETERMINACION DE LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

1. Se efectúa pagos mensuales, mediante el sistema de pago fácil

en el Banco de la Nación. Como cargo se le entrega al pagador
de la renta el formulario N° 1683. Salvo el caso de renta ficta que
se regulariza en la Declaración Jurada Anual.
2. Se rige por el principio del devengo (artículo 57° de la LIR).
3. Se presenta declaración jurada anual siempre que el monto
anual del arriendo no hayan superado el 6% del valor del
autoevaluó en el año. (RENTA PRESUNTA) o cumpla los otros
supuestos que la Resolución de SUNAT disponga en cada
ejercicio.
(RB-20% RB) 6.25%= IMPUESTO A
PAGAR
(Artículo 36° de la LIR)
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 DETERMINACION DE LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA
EJEMPLIO
DATOS:
Valor de autovalúo : S/. 220,000
Merced conductiva : S/. 1,000
Pagos a cuenta en el año : S/. 600 (50 *12 MESES)
Se presume que la merced conductiva anual no podrá ser inferior al 6% del
valor del predio, es decir, se deberá elegir el mayor valor entre el alquiler anual
devengado y el 6% del autovalúo para determinar la renta bruta anual.
Arriendo anual: (S/. 1,000 * 12 meses ) = S/. 12,000
Renta mínima : (S/. 220,000 * 6%) = S/. 13,200
(RB-20%RB)6.25%= IMPUESTO A PAGAR

(S/. 13,200 - S/.2,640)6.25%= S/.660 – 600 = S/.60.00 (impuesto a regularizar)

¿Qué pasa si sale un saldo a favor?
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0
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

Se rige por el principio de lo percibido.

1. Ganancia de Capital-Venta de inmuebles.
2. Venta de acciones.
3. Intereses por colocación de capital.
4. Dividendos. (5%)
5. Cesión definitiva o temporal de derechosde llave,
marcas, patentes, regalías, franquicia o similares.
6. La regalía.
7. Derechos de autor.
8. Sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no
hacer
 DETERMINACION DE RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA
 Adquirido a partir del 01.01.2004
+ VENTA GRAVADA
 No califique como casa habitación.
(Artículo 1-A del RLIR)
¿Qué se entiende por casa habitación?
Permanezca en propiedad del enajenante por lo menos 2 años y no este
destinado exclusivamente a comercio, Industria, oficina, cochera.
¿Qué pasa si tengo más de un predio que califica como casa habitación?
Se considerará como casa habitación el predio que quede al final
¿Qué pasa con la habitualidad? Art. 4° de la LIR
A partir de la tercera enajenación, califica como renta empresarial.
FORMULARIO VIRTUAL 1665: ENEJENACION DE INMUEBLES
FORMULARIO VIRTUAL 1665: OTRAS RENTAS. 2DA. CATEGORIA
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA: VALORES MOBILIARIOS
Sólo están sujetas a la regularización anual las rentas de 2ª que se originen
por la enajenación, redención o rescate de acciones, participaciones,
certificados, bonos, títulos y otros valores mobiliarios, por Rentas de Fuente
Peruana.
 RENTA BRUTA DE 2ª CATEGORÍA
Si bien la renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al
Impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable, cuando tales ingresos
provienen de la enajenación (venta) de bienes muebles como los valores
mobiliarios, la renta bruta se constituye por la diferencia que exista entre el
ingreso neto total proveniente de la enajenación de dichos valores y el
costo computable de los mencionados bienes.
 COSTO COMPUTABLE DE VALORES MOBILIARIOS
COSTO COMPUTABLE
Titulo oneroso El costo de adquisición

- Costo computable: cero, con posibilidad de considerar el

Titulo gratuito costo que correspondió al transferente antes de la venta,
siempre que sea fehaciente. D.L. 1120 (aplicable desde 2013

Capitalización de utilidades y reservas por reexpresion de
capital
Capitalización de deudas en un proceso de reestructuración
El valor nominal de las acciones o participaciones
Costo cero: si el crédito hubiera sido totalmente
provisionado o castigado. Caso contrario, el conjunto tiene
como costo el valor no provisionado del crédito que se
capitaliza

Costo Promedio Ponderado:

Producto de una reorganización empresarial adquiridas de El resultado de dividir:

diversas formas y en distintas oportunidades y que otorgan total de acciones que se cancelan
iguales derechos en la sociedad total de acciones que se reciben
RENTA DE
TRABAJO
 RENTAS DE 4 CATEGORÍA ART. 33 LIR

CARACTERÍSTICAS GENERALES:

 Renta de trabajo
 Trabajo prestado en forma personal
 Sin relación de dependencia o subordinación
(RTF N°251-4-97, 331-4-9; 515-4-97, entre otras).
 ART.28 ULTIMO PÁRRAFO - L.I.R.

“en los casos en que las actividades comprendidas en la ley en la

4ta.categoría se complementen con explotaciones comerciales o
viceversa, el total de la renta que se obtenga se considerará como
Renta de 3ra categoría.”
 ¿Cuándo hay complementariedad?
No hay definición en la L.I.R
 DiccIonario español indica “es complementario de lo que
sirve para completar o perfeccionar una cosa”.
 Lo que se busca es realizar una actividad
cualitativamente nueva, donde el ejercicio profesional coadyuve
las operaciones comerciales
 RENTA NETA

Art.45 LIR:
 Para establecer la renta neta de 4ta cat, se podrá deducir
de la Renta Bruta del ejercicio gravable, por concepto de
todo gasto, el 20% de la misma, hasta el límite de 24 UIT.
 La deducción del 20% no es aplicable para las rentas del
art. 33 b) (directores, albaceas, síndicos).
 De las rentas de 4ta y 5ta, podrá deducirse anualmente 7
UIT.
 DEDUCCIONES

7 UIT
MONTO FIJO
TOTAL DEDUCCIONES
RENTAS DE TRABAJO 10 UIT
(Base legal: Art. 46° LIR)

3 UIT
ADICIONALES
MEDIANTE GASTOS
SUSTENTADOS CdP
 DEDUCCIONES
Rentas del trabajo:
ÁMBITO DE 1.Trabajo dependiente: 5ta Categoría S/. 2,025 mensuales
APLICACIÓN
2.Trabajo Independiente: 4ta Categoría S/: 2,953 mensuales

INCREMENTO 3 UITs adicionales = S/. 12,900*

1. Sustento con comprobantes de pago electrónico o recibos por

arrendamiento – SUNAT.
2. Emisor del comprobante:
REQUISITOS a) No tenga condición de No habido.
b) No tenga baja de inscripción en el RUC.
3. Uso de medios de pago: depósitos en cuenta, transferencias,
tarjeta de débito de crédito, etc.
*UIT vigente para el 2020 S/. 4,300 (D.S. Nro. 380-2019-EF publicado 20.12.2019)
 GASTOS ADICIONALES DEDUCIBLES

• Arrendamiento y subarrendamiento
Vivienda • Intereses créditos hipotecarios 1a
vivienda

• Honorarios médicos y odontológicos

Servicios • Servicios profesionales de cuarta
profesionales categoría

Aportaciones • Aportaciones a ESSALUD por

trabajadores del hogar
GASTOS ADICIONALES DEDUCIBLES – SERVICIOS PROFESIONALES
D.S. Nro. 399-2016-EF (31.12.2016)
 1.- DECLARACION JURADA ANUAL

La deducción de los gastos se deducirán:

 En el ejercicio gravable en que se paguen.
 Y no podrán exceder en conjunto de tres (3) Unidades Impositivas
Tributarias por cada ejercicio.

2.- LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS

• No están obligados los trabajadores independientes (perceptores

de renta de 4ta categoría).
 RENTAS DE 5TA CATEGORÍA: ART.34º LIR

a) Las obtenidas por el trabajo personal prestado en

relación de dependencia, como sueldos, salarios,
asignaciones, emolumentos, gratificaciones, dietas,
compensaciones, primas, bonificaciones,
aguinaldos, comisiones en dinero o en especie,
gastos de representación y en general, toda
retribución por servicios personales.
RENTAS DE 5TA: INC. A) ART 34 LIR

b) “Retribución por servicios

personales”, alude a cualquier
pago recibido del empleador por
razón del servicio prestado en
relación de dependencia.
RENTA DE 5TA:ART.34 F) DE LA LIR

c) Los ingresos obtenidos por la prestación de

servicios considerados dentro de la cuarta
categoría, efectuados para un contratante
con el cual se mantenga simultáneamente
una relación laboral de dependencia.
¿Qué personas?
¿Directores?
¿Deben emitir comprobante de pago?
 DECLARACIÓN JURADA ANUAL

Base Legal: D. Leg. 1258 – Única disposición complementaria derogatoria

 LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO
RENTAS PROVENIENTES DEL TRABAJO
GRACIAS