LEGISLACION

TRIBUTARIA II
LEGISLACION TRIBUTARIA II

INTEGRANTES:
HIDANIA ELENA RODRIGUEZ CONTRERAS
MARIA FERNANDA VICUÑA MAESTRE
JOSE FABIO TORRE NIEVES
RAFAEL CARLOS RODRIGUEZ GUERRA
LEGISLACION TRIBUTARIA II
significado de la siglas
IVA
(Impuesto a las ventas)
¿QUE ES
EL IVA? Es el impuesto las ventas, o
al valor agregado como
también se le conoce, es el
impuesto que se paga sobre
el mayor valor agregado o
generado por el
responsable.
es una declaración Aunque el impuesto se
tributaria que deben aplica sobre el precio de
presentar por las venta del bien o del servicio,
personas naturales y en realidad, el impuesto
jurídicas responsables corresponde solo al mayor
valor que se agrega o genera
del IVA. por el comerciante.
LEGISLACION TRIBUTARIA II

IVA

Es un IMPUESTO
INDIRECTO INEQUITATIVO

por cuanto es un impuesto

que se paga sin considerar
la capacidad económica del
contribuyente, pues el IVA
debe pagarlo hasta le
ciudadano más pobre que
exista, por lo que se
considera un impuesto
regresivo.
LEGISLACION TRIBUTARIA
HECHOIIGENERADOR DEL IVA

El IVA se genera, y por tanto nace la obligación de cobrarlo, cuando se vende un

producto que está gravado con el IVA o se presta un servicio que está gravado.

El artículo 420 del estatuto señala los hechos generadores de IVA en la siguiente forma:
 LEGISLACION TRIBUTARIA
CAUSACION DEL II
IMPUESTO A LAS
VENTAS (IVA)

Una cosa es el hecho generador

la causación tiene relación con el momento en que se
debe facturar y cobrar el IVA, respecto a la causación de
este impuesto dice el artículo 429 del estatuto
tributario:
del impuesto a las ventas, y otra
es la causación.
El IVA se genera cuando se vende
un producto gravado, y se causa
en el momento en que se realiza
la venta.

la regla general, es pues,

que el IVA se debe
causar y cobrar el
momento de la venta o
la prestación del servicio;
no se debe hacer antes
ni después. Si el
producto se vendió el 15
de octubre, es el 15 de
octubre en que se deba
causar, el Iva, facturarlo
y cobrarlo, aunque el
pago se haga después.
 Para efectos de la
responsabilidad del IVA, el
estado los clasificó en dos
grupos:
El artículo 437 del estatuto tributario
señala quiénes son los responsables
del impuesto a la ventas, En resumen
se puede decir que son responsables
del Impuesto sobre las ventas todas
las personas jurídicas y naturales que
vendan productos o presten servicios NO
gravados , se encargan de recaudar RESPONSABLES RESPONSABLES
IVA y transferirlo a la cuentas de la
Dian
 RESPONSABLE DEL IVA

• Por regla general toda persona natural

o jurídica que venda productos
gravados con el IVA o preste servicios
gravados con el IVA, es responsable
del impuesto a las ventas.

• Si el contribuyente, persona natural o

jurídica, vende productos o presta
servicios que no están gravados con
IVA, no son responsables del IVA.
 NO RESPONSABLE DE IVA
Señala la norma referida que no se deben registrar como responsables del Iva las personas
naturales comerciantes y artesanos, que sean minoristas o detallistas, agricultores y
ganaderos, así como las persona naturales que presten servicios, siempre que cumplan con los
siguientes requisitos:

1. Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos

totales provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT.
2. Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o
negocio donde ejerzan su actividad.
3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se
desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o
cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.
4. Que no sean usuarios aduaneros.
5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en
curso contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por
valor individual, igual o superior a 3.500 UVT.
6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la
suma de 3.500 UVT.
7. Que no esté registrado como contribuyente del impuesto unificado bajo el
Régimen Simple de Tributación (Simple).
 TARIFA GENERAL DEL IVA
DEFINICION
Cuando se habla de tarifa
general, significa que es la
tarifa que se aplica de
forma general a todos los
productos y servicios que
se encuentre sujetos o
gravados con el IVA.
En Colombia la tarifa general
del IVA es del 19%, según
señala el artículo 468 del
estatuto tributario, que fue
modificado por la ley 1819 de
2016.
La ley colombiana contempla tarifas
diferenciales de IVA, como la del 5%
y la del 0%, pero son excepciones a
la regla general.
LEGISLACION TRIBUTARIA II
TARIFAS DIFERENCIALES DEL IVA
TARIFA DEL
El artículo 468-1 del
estatuto tributario
contempla un listado
productos que están
gravados con la tarifa
del 5%.
Se trata principalmente de
productos que pertenecen a la
canasta familiar y productos de
primera necedad o de impacto
en determinados sectores de la
economía respecto de los cuales
el estado quiere hacer un
tratamiento especial.
 Art 512 y siguiente
LEGISLACION TRIBUTARIA II
 Los servicios de telefonía, datos, internet y
navegación móvil estarán gravados con la
TARIFAS DIFERENCIALES DEL IVA tarifa del cuatro por ciento (4%) sobre la
totalidad del servicio, sin incluir el impuesto
sobre las ventas.
(gravará solo el monto que exceda de uno
punto cinco (1.5) UVT mensual)
 Bienes gravados a la tarifa del 8% de
acuerdo con la nomenclatura arancelaria
OTRAS TARIFAS andina vigente los bienes gravados a la
tarifa del ocho por ciento (8%) son:

Las otra tarifas diferenciales que

habían de IVA fueron eliminadas con
la ley 1819 de 2016 y en su lugar fue
creado el impuesto al consumo, cuyas
tarifas encuentra en el artículo 512-2 y
siguientes del estatuto tributario.
 BIENES EXENTOS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS

Recordemos que los bienes

exentos están gravados con
una tarifa de 0%, lo que
derecho al responsable a
descontar el IVA que haya
pagado al momento de
adquirir dichos productos.

El artículo 477 del estatuto

El artículo 478 y siguientes
tributario señala los bienes que
del estatuto tributario
están exentos del impuesto a las
contempla otros bienes
ventas, luego de la modificación
exentos muy puntales.
que hiciera la ley 1819 de 2016.
 Algunos de los
bienes exentos de
IVA según el
articulo 477 del
estatuto tributario
BIENES EXENTOS DEL IMPUESTO A LAS
VENTAS

Art. 478. Libros y revistas exentos.

Están exentos del impuesto sobre
las ventas los libros y revistas de
carácter científico y cultural, según
calificación que hará el Gobierno
Nacional.
SERVICIO EXCLUIDOS DEL IVA

Hay una serie de servicios

que se encuentras excluidos
del IVA según el artículo 476
del estatuto tributario.

Entre ellos tenemos:

 DIFERENCIA ENTRE BIENES
GRAVADOS, EXENTOS Y EXCLUIDOS

Los bienes o servicios gravados

son los que están sometidos a
GRAVADOS una determinada tarifa, ya sea
la general o diferenciales.

Los bienes exentos son aquellos

EXENTOS bienes que están gravados a una
tarifa de 0% (cero).

Los bienes excluidos son aquellos

que por expresa disposición legal
EXCLUIDOS
no están gravados con el
impuesto.
 DIFERENCIA ENTRE BIENES EXENTOS Y
EXCLUIDOS

La principal diferencia consiste

bienes excluidos no lo
en que los bienes exentos dan
pueden hacer, el IVA que
derecho a descontar el DIFERENCIA paguen por cualquier
impuesto que se pague por sus
concepto deben llevarlo
insumos, materias primas y
como un mayor valor del
demás costos directos e
gasto o costo.
indirectos.
 BASE GRAVABLE EN EL IMPUESTO
SOBRE LAS VENTAS

DEFINICION
Dice el artículo 477 del estatuto
tributario sobre la base gravable:
La base gravable es el
valor sobre el que se
aplica la respectiva tarifa
del impuesto, que es el
valor total de la
operación gravada con el
impuesto a las ventas.
 DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO POR PARTE
DE LOS RESPONSABLES DEL RÉGIMEN
COMÚN

Los responsables del régimen común deben cobrar y facturar el IVA, es decir, son los
encargados de recaudar el IVA y consignarlo en las cuentas de la Dian.
Los responsables del régimen común declarar el IVA, y al declararlo paga
únicamente lo que generó menos lo que pagó de IVA como lo explicamos al
principio.

Naturalmente si luego de haber facturado el IVA el cliente

Respecto a la determinación del IVA dice el artículo
483 del estatuto tributario:
El impuesto se determinará:
«1. En el caso de venta y prestación de servicios, por la
diferencia entre el impuesto generado por las
operaciones gravadas, y los impuestos descontables
legalmente autorizados.
2. En la importación, aplicando en cada operación la
tarifa del impuesto sobre la base gravable
correspondiente.»
devuelve una mercancía o la vena se anula, se hace el
respectivo ajuste en el IVA como lo contempla el artículo
484 del estatuto tributario.
Igualmente cuando el responsable es objeto de retención en
el IVA, se descuenta esas retenciones.
«Los impuestos descontables son:
a) El impuesto sobre las ventas facturado al responsable por
la adquisición de bienes corporales muebles y servicios.
b) El impuesto pagado en la importación de bienes
corporales muebles.»
LEGISLACION TRIBUTARIA II

Declaración de Iva
bimestral.

El periodo bimestral aplica

para los contribuyentes o
responsables que sean
grades contribuyentes, y
para las personas naturales
o jurídicas que a 31 de
enero del año anterior
tuvieren ingresos brutos
anuales iguales o superiores
a 92.000 Uvt.
LEGISLACION TRIBUTARIA II

Declaración de IVA
cuatrimestral.

El periodo cuatrimestral de
IVA aplica para las personas
naturales o jurídicas
responsables del régimen
común que, en el año
anterior, a 31 de diciembre
hubieren tenido ingresos
menores a 92.000 Uvt.
 Periodo fiscal o gravable cuando se inician
actividades

Como la norma dispuso que para definir el periodo fiscal o

gravable de un responsable se toman como referencia los
ingresos del año anterior, las empresas nuevas no tienen
cómo determinar el periodo gravable ante la ausencia de
un año anterior, por lo que el inciso segundo del parágrafo
único del artículo 600 del estatuto tributario dispuso que:
LEGISLACION TRIBUTARIA II
LEGISLACION TRIBUTARIA II