REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA DEFENSA

VICEMINISTERIO DE EDUCACIÓN PARA LA DEFENSA
UNIVERSIDAD MILITAR BOLIVARIANA DE VENEZUELA
CENTRO DE ESTUDIOS TÁCTICOS, TÉCNICOS Y LOGÍSTICOS
ESCUELA DE ESTUDIO DE ORDEN INTERNO

Ilícitos Tributarios
Formales
Participantes.
Ptte. Darcy, Ureña Parra.
Ptte. Ronald, Rendón González. 

Profesor.
Cnel. Rodolfo, Morales Ramírez

Caracas, 08 de Mayo del 2019

 PENSAMIENTO DE
“EL LIBERTADOR”
“La educación forma al hombre
moral y para formar un legislador se
necesita ciertamente educarlo en
una escuela de moral, de justicia y
de leyes”.
(Carta a Guillermo White, 26 de Mayo de 1820)
PERFECCIONAMIENTO
“RESGUARDO NACIONAL”
 CONCEPTO DE LOS ILICITOS
TRIBUTARIOS FORMALES

 Según el Código Orgánico Tributario, en el Articulo 81. “Constituye

un Ilícito Tributario toda acción u omisión violatoria de las normas

tributarias”

 “En virtud del incumplimiento de cuales quiera de los deberes

formales previstos en el código orgánico tributario, en las leyes
especiales, sus reglamentaciones o disposiciones generales del
organismo competente”.
(Rodulfo Celis Vargas, La Ilicitud Tributaria y medios de extinción de la obligación tributaria )
 ILÍCITOS TRIBUTARIOS FORMALES
RELACIONADOS CON EL DEBER DE INSCRIBIRSE
EN LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

ARTÍCULO 100 SANCIÓN

1.- No inscribirse en los registros de la
administración tributaria
2.- Inscribirse en los registros de la administración
tributaria fuera del plazo establecido
3.- Proporcionar información relativa a los
antecedentes o datos para la inscripción o
actualización en los registros en forma parcial,
insuficiente o errónea
4.- No proporcionar o comunicar a la
administración tributaria dentro de los plazos
establecidos las informaciones relativas a los
datos para la actualización de los registros
Clausura de cinco (05) días
continuos y multa de 150
U.T
Clausura de cinco (05) días
continuos y multa de 50 U.T
Clausura de cinco (05) días
continuos y multa de 50 U.T
Clausura de cinco (05) días
continuos y multa de 50 U.T

La sanción de clausura se aplicara en todas las

sucursales que posea el sujeto pasivo.
 ILÍCITOS TRIBUTARIOS FORMALES RELACIONADOS
CON EL DEBER DE EMITIR, ENTREGAR O EXIGIR
FACTURAS U OTROS DOCUMENTOS.

ARTICULO 101 SANCION

1.- No emitir factura u otro documentos Clausura de diez (10) días continuos y
obligatorios o emitirlos en un medio no multa de 150 U.T
autorizado.

2.- Emitir factura u otro documento cuyos

Clausura de diez (10) días continuos y
datos no coincidan con la correspondiente
multa de 150 U.T
a la operación real o sean ilegibles

3.- No conservar las copias de la factura u

Clausura de diez (10) días continuos y
otros documentos obligatorios por el lapso
multa de 150 U.T
establecido.

4.- Alterar las características de las Clausura de diez (10) días continuos y
maquinas fiscales. multa de 150 U.T
 ILÍCITOS TRIBUTARIOS FORMALES RELACIONADOS CON
EL DEBER DE EMITIR, ENTREGAR O EXIGIR FACTURAS U
OTROS DOCUMENTOS.

ARTICULO 101 SANCION

5.- Emitir facturas u otros documentos

obligatorios con prescindencia toral o Clausura de cinco (05) días continuos y
parcial de los requisitos exigidos por la multa de 100 U.T
norma tributaria.

6.- Utilizar simultáneamente mas de un Clausura hasta que el sujeto pasivo

medio de emisión de factura y otros cumpla con los respectivos deberes
documentos formales.

7.- utilizar un medio de facturación distinto Clausura hasta que el sujeto pasivo
al indicado como obligatorio por las cumpla con los respectivos deberes
normas tributarias formales.

8.- no entregar las facturas u otros Clausura de diez (05) días continuos y
documentos cuya entrega sea obligatoria multa de 100 U.T
 ILÍCITOS TRIBUTARIOS FORMALES RELACIONADOS CON
EL DEBER DE EMITIR, ENTREGAR O EXIGIR FACTURAS U
OTROS DOCUMENTOS.

ARTICULO 101 SANCION

9.- No exigir a los vendedores o

prestadores de servicio las facturas u otros
Multa de 05 U.T
documentos de las operaciones realizadas
cuando exista la obligación de emitirlos

10.- Aceptar facturas u otros documentos

cuyo monto no coincida con el Multa de 10 U.T
correspondiente en la operación real.

11.- Emitir cualquier otro tipo de

documento distinto a facturas que sean Clausura de cinco (05) días continuos y
utilizados para informar el monto parcial o multa de 100 U.T
total de las operaciones efectuadas

La sanción solo se aplicara en el establecimiento de la comisión del delito.

 ILÍCITOS TRIBUTARIOS FORMALES
RELACIONADOS CON EL DEBER DE LLEVAR LOS
LIBROS Y REGISTROS ESPECIALES.

ARTICULO 102 SANCIÓN

1.- No llevar los libros y requisitos exigidos Clausura de diez (10) días continuos y
por las normas respectivas. multa de 150 U.T
2.- No mantener los libros y registros en el
domicilio tributario cuando ello fuere Clausura de cinco (05) días continuos y
obligatorio o no exhibirlos cuando la multa de 100 U.T
administración tributaria lo solicite
3.- Destruir alterar o no conservar las
memorias de las maquinas fiscales Clausura de diez (10) días continuos y
contentiva del registro de las operaciones multa de 150 U.T
efectuadas
4.- No mantener los medios que contengan
los libros y registros de las operaciones Clausura de cinco (05) días continuos y
efectuadas en condiciones de operación o multa de 100 U.T
accesibilidad
 ILÍCITOS TRIBUTARIOS FORMALES RELACIONADOS CON
EL DEBER DE LLEVAR LOS LIBROS Y REGISTROS
ESPECIALES.

ARTICULO 102 SANCIÓN

5.- Llevar los libros y registros con atraso Clausura de diez (10) días continuos y
superiores a un mes multa de 150 U.T

6.- No conservar durante el plazo

establecido los libros y registros que Clausura de cinco (05) días continuos y
contengan la contabilidad u operaciones multa de 100 U.T
tributarias.

7.- Llevar los libros y registros sin cumplir Clausura de cinco (05) días continuos y
con las formalidades establecidas multa de 100 U.T

8.- No llevar en castellano o en moneda

nacional los libros de contabilidad y otros Clausura de cinco (05) días continuos y
registros excepto para los contribuyentes multa de 100 U.T
autorizados.

La sanción se aplicara en todos los establecimiento del sujeto pasivo y la

clausura se extenderá hasta cumplir con los respectivos deberes formales.
 ILÍCITOS TRIBUTARIOS FORMALES
RELACIONADOS CON EL DEBER DE PRESENTAR
DECLARACIONES Y COMUNICACIONES.

ARTICULO 103 SANCIÓN

1.- No presentar las declaraciones o Clausura de diez (10) días continuos y

presentarlas con un retraso mayor a un año multa de 150 U.T

2.- No presentar las comunicaciones que

establezcan las leyes, reglamentos u otros Multa de 50 U.T
actos administrativos.

3.- Presentar las declaraciones de forma

Multa de 100 U.T
incompletas con un retraso inferior o igual a
un año.

4.- Presentar otras comunicaciones en forma

Multa de 50 U.T
incompleta o fuera de plazo.
 ILÍCITOS TRIBUTARIOS FORMALES RELACIONADOS CON
EL DEBER DE PRESENTAR DECLARACIONES Y
COMUNICACIONES.

ARTICULO 103 SANCIÓN

5.- Presentar mas de una declaración

sustitutiva o la primera declaración
Multa de 50 U.T
sustitutiva con posterioridad al plazo
establecido.

6.- Presentar las declaraciones o

formularios, medios, formatos o lugares, no Multa de 150 U.T
autorizados.

7.- No presentar o presentar con retardo la

Clausura de diez (10) días continuos y
declaración informativa de las inversiones en
multa de 2000 U.T
jurisdicciones de baja imposición fiscal

La sanción de clausura se aplicara en todos

los establecimiento del sujeto pasivo
 ILÍCITOS TRIBUTARIOS FORMALES RELACIONADOS
CON El CUMPLIMIENTO DEL DEBER DE PERMITIR
EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

ARTICULO 104 SANCIÓN

1.- Producir, circular o comercializar productos o
mercancías sin los elementos de control exigidos
por las normas tributarias o estos sean falsos o
alterados
2.- Circular o comercializar productos o
mercancías sin las facturas u otros documentos
que acrediten su propiedad.
3.- No exhibir, ocultar o destruir certificados,
carteles, señales y demás medios utilizados,
exigidos por la administración tributaria.
4.- Elaborar factura u otros documentos sin la
autorización de la administración tributaria.
5.- Comercializar maquinas fiscales o sus partes
sin la autorización de la administración tributaria.
Clausura de diez (10) días continuos
y multa de 250 U.T y comiso de los
bienes y mercancías. Suspensión por
90 días si esta autorizado.
Clausura de diez (10) días continuos
y multa de 250 U.T y comiso de los
bienes y mercancías. Suspensión por
90 días si esta autorizado.
Multa de 100 U.T
Clausura de diez (10) días continuos
y multa de 1000 U.T e imposibilidad
de autorizaciones futuras.
Clausura de diez (10) días continuos
y multa de 1000 U.T e imposibilidad
de autorizaciones futuras.
 ILÍCITOS TRIBUTARIOS FORMALES RELACIONADOS CON El
CUMPLIMIENTO DEL DEBER DE PERMITIR EL CONTROL DE
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

ARTICULO 104 SANCIÓN

Clausura de diez (10) días continuos

6.- incumplir los deberes previstos para la
y multa de 900 U.T y revocación de la
elaboración de facturas y otros documentos.
autorización otorgada

7.- incumplir los deberes previstos para la Clausura de diez (10) días continuos
fabricación distribución y manteimiento de y multa de 900 U.T y revocación de la
maquinas fiscales. autorización otorgada

8.- Impedir o instruir el ejercicio de las facultades Clausura de diez (10) días continuos
otorgadas a la administración tributaria. y multa de 500 U.T

9.- No entregar el comprobante de retención Multa de 100 U.T

10.- expender especies fiscales sin la autorización Multa de 200 U.T y comiso de las
de la administración tributaria especies.
 ILÍCITOS TRIBUTARIOS FORMALES RELACIONADOS CON El
CUMPLIMIENTO DEL DEBER DE PERMITIR EL CONTROL DE
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

ARTICULO 104 SANCIÓN

11.- Ocultar, acaparar o negar las planillas,

formularios o especies fiscales. Multa de 200 U.T

12.- No mantener o conservar la documentación Clausura de diez (10) días continuos

que soporta el calculo de los precios de y multa de 1000 U.T
transferencia.

13.- No mantener en condiciones de operación los

Clausura de diez (10) días continuos
soportes magnéticos que incluyen los daos
y multa de 200 U.T
vinculados con la tributación.

14.- No facilitar los equipos técnicos necesarios Clausura de diez (10) días continuos
para la revisión del orden tributario. y multa de 200 U.T
 ILÍCITOS TRIBUTARIOS FORMALES RELACIONADOS CON El
DEBER DE INFORMAR Y COMPARECER
ANTE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

ARTICULO 105 SANCIÓN

1.- No proporcionar información requerida sobre

sus actividades o las de terceros con los que
Multa de 100 U.T
guarde relación, dentro de los plazos
establecidos.

2.- No notificar las compensaciones y sesiones en

Multa de 100 U.T
los términos establecidos.

3.- Proporcionar información falsa o errónea. Multa de 100 U.T

4.- No comparecer ante la administración

tributaria cuando esta lo solicite, salvo que exista Multa de 100 U.T
causa justificada.

5.- Revelar información de carácter reservado o

Multa de 1000 U.T
hacer uso indebido de la misma.
 ILÍCITOS TRIBUTARIOS FORMALES RELACIONADOS CON
EL DESACATO DE ORDENES DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA

ARTICULO 106 SANCIÓN

1.- La reapertura de un local, oficina o

Multa de 1000 U.T y cierre por el
establecimiento, o de la sección que corresponda,
doble del lapso inicialmente impuesto.
con violación de la clausula impuesta.

2.- La destrucción o alteración de los sellos, Multa de 1000 U.T y cierre por el
precintos o cerraduras. doble del lapso inicialmente impuesto.

3.- La utilización, sustracción, ocultación o

enajenación de bienes o documentos que queden Multa de 500 U.T
retenidos en poder del presunto infractor.
 ILÍCITOS TRIBUTARIOS FORMALES RELATIVOS A
ACTIVIDADES SOMETIDAS A AUTORIZACION

ARTICULO 107 SANCIÓN

1.- Fabricar, importar, comercializar, o expender Multa de 1000 U.T y comiso de las
bienes sin la debida autorización. especies gravadas.
2.- Circular, comercializar, distribuir o expender
especies gravadas que no cumplan los requisitos Comiso de las especies gravadas..
legales.
3.- Circular, comercializar, distribuir o expender
especies gravadas que no cumplan los requisitos
legales para su elaboración, producción y Multa de 1000 U.T y comiso de las
transporte, así como aquellas de procedencia especies gravadas.
ilegal.

4.- Efectuar modificaciones o transformaciones Multa de 100 U.T y suspensión de la

que alteren las características, índole o naturaleza actividad respectiva, en caso de
de las industrias establecimientos, negocios y reincidencia revocación de
expendios sin la debida autorización. autorización
 OTROS ILÍCITOS TRIBUTARIOS
FORMALES

ARTICULO 108 SANCIÓN

• El incumplimiento de cualquier otro deber

formal sin sanción especifica establecida en
Multa de 100 U.T
las leyes y demás normas de carácter
tributario

• Cuando los ilícitos formales previstos en

este capitulo sean cometidos por sujetos Sera de un 200% de lo que
calificados como especiales por la corresponda.
administración tributaria
 ILÍCITOS TRIBUTARIOS
MATERIALES

Se estiman consumados por la

producción del resultado, en contraste
con los ilícitos formales los cuales se
producen a un cuando la violación de la
norma no haya logrado el resultado
deseado.

(Rodulfo Celis Vargas, La Ilicitud Tributaria y

medios de extinción de la obligación tributaria)
 ILÍCITOS TRIBUTARIOS MATERIALES EN EL
RETRASO U OMISION EN EL PAGO DEL TRIBUTO
O DE SUS PORCIONES

ARTICULO 110 SANCIÓN

1.- Quien pague con retraso los tributos
debidos en el termino de un año contado, Multa de 0.28% del monto adeudado,
desde la fecha que debió cumplir la hasta un máximo del 100%.
obligación.

2.- Quien realice el pago de los tributos

debidos, fuera del termino de un año Sanción adicional del 50% del monto
contados desde la fecha en que debió adeudado.
cumplir la obligación.

3.- quien realice el pago de los tributos

debidos fuera del termino de dos (02) Sanción adicional del 150% del monto
años contados desde la fecha que debe adeudado.
cumplir la obligación.
 ILÍCITOS TRIBUTARIOS MATERIALES EN EL
RETRASO U OMISIÓN EN EL PAGO DE ANTICIPOS

ARTICULO 111 SANCIÓN

1.- .Cuando la administración tributaria

efectué determinaciones conforme al
Multa del 30% sobre la cantidad del
procedimiento de recaudación en el
tributo determinado
caso de omisión de declaraciones
previstas en la normativa.
 ILÍCITOS TRIBUTARIOS MATERIALES EN EL
INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN DE RETENER O
PERCIBIR

ARTICULO 113 SANCIÓN

Multa del 100% al 500% de las

1.- Quien obtenga devoluciones o
cantidades indebidamente obtenidas,
reintegros indebidos
sin perjuicio del articulo 119.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS MATERIALES RELACIONADOS
CON COMERCIALIZAR O EXPENDER EN EL
TERRITORIO NACIONAL ESPECIES GRAVADAS,
DESTINADASA LA EXPORTACION O IMPORTADAS
PARA EL CONSUMO EN EL REGIMEN ADUANERO
TERRITORIAL QUE CORRESPONDA

ARTICULO 116 SANCIÓN

1.- Quien Comercialice o expenda en

el territorio nacional especies gravadas,
destinadas a la exportación o Multa de 500 U.T y comiso de las
importadas para el consumo en el especies gravadas.
régimen aduanero territorial que
corresponda.
 ILÍCITOS TRIBUTARIOS MATERIALES
RELACIONADOS CON COMERCIALIZAR ESPECIES
GRAVADAS A ESTABLECIMIENTOS O PERSONAS
NO AUTORIZADAS PARA SU EXPENDIO.

ARTICULO 11 SANCIÓN

1.- Quien comercialice especies

gravadas a establecimientos o
Multa de 300 U.T
personas no autorizadas para su
expendio.
POR SU ATENCIÓN,
MUCHAS GRACIAS