Facultad de Derecho y Ciencia Política

Semana N° 02
La obligación tributaria

Asignatura: Derecho Tributario y Procesal Tributario

Dra. Teresa de Jesús Seijas Rengifo
 Universidad Nacional
Federico Villarreal Facultad de Educación

Competencia de la asignatura
• El alumno tendrá la capacidad de aplicar conocimientos a la práctica;
Capacidad de análisis y síntesis; Capacidad crítica y autocrítica; Capacidad
de trabajar con un equipo multidisciplinario y a través de los foros virtuales;
Toma de decisiones; Resolver problemas.

Capacidad de la Unidad I:
• Razonamiento crítico: El alumno sabrá desarrollar sus propias
valoraciones a partir de una reflexión sistemática sobre los fundamentos
en los que se asientan las ideas, juicios y acciones, y las consecuencias
de las acciones propias y ajenas.
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De los derechos y obligaciones

a) De los contribuyentes
b) De la administración tributaria
c) De terceros: Ministerio Público, Poder Judicial,
Notarias, Bancos
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Obligaciones de los administrados

(contribuyentes)
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Nacimiento de la obligación tributaria

• Hipótesis de incidencia
• Hecho generador
• Hecho imponible
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Las obligaciones tributarias

• Transmisibles: Art. 25 CT
• No transmisible, Art. 167 CT (Ineficacia de la
transmisión por convenio)
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Diferencias
• Capacidad civil o jurídica: Referida al goce y
ejercicio de las facultades y derechos
• Capacidad económica: La persona cuenta con los
medios necesarios para su subsistencia
• Capacidad tributaria: Aptitud económica que tiene
una persona para asumir sus obligaciones frente al
Fisco.

• Actitud: disposición de ánimo, esto

• Aptitud: capacidad
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Sujetos de la obligación tributaria

• Contribuyente i n jure
• Contribuyente de facto

Diferencia
• Contribuyente
• Responsable
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Responsables tributarios
1) Responsables Solidarios
- entre contribuyentes
- entre el contribuyente, y el tercero ajeno a la realización del hecho
imponible
- Solidaridad del agente retenedor
a) Las entidades del Estado, por no retener el pago del impuesto a los
proveedores habiendo sido informado que adeudan a la Sunat
b) Las entidades públicas, por no entregar las retenciones a la Sunat
c) Los Bancos, por no instalar o mantener en funcionamiento el sistema
telemático de embargos
d) Las empresas privadas, por no retener o entregar el monto total o parcial
de las retenciones (Art. 9 del CT)
2) Responsables Sustitutos
3) Responsabilidad de la persona jurídica
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De los derechos d e los administrados

(Art. 92 CT)
• Ser tratado con respeto y consideración.
• Que la Sunat y Municipalidades le brinden servicios eficientes.
• Sustituir o rectificar la declaración jurada
• Exigir la devolución de impuestos indebidos o pagados en exceso
• La no aplicación de intereses en caso de dualidad de criterios
• Formular reclamos, apelaciones y demandas.
• Conocer estado de trámites.
• Formular quejas por omisión o retardo de sus reclamos.
• Formular consultas en materia tributaria.
• Respeto del secreto tributario.
• No presentar documentos que obren en la administración.
• Solicitar aplazamiento/fraccionamiento.
• Solicitar la prescripción de la deuda tributaria.
• Solicitar copia de la declaración jurada
• Contar con asesoramiento,
• Designar representantes durante la fiscalización
• Se respeten y garanticen los derechos fundamentales previstos en la Constitución.
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De las obligaciones de la administración

• Los órganos de la Administración Tributaria tendrán a su
cargo la función de preparar los proyectos de reglamentos
de las leyes tributarias de su competencia
• La Administración Tributaria proporcionará orientación,
información verbal, educación y asistencia al contribuyente.
• En lo que se refiere a la reserva tributaria, tendrá carácter
de información reservada, y únicamente podrá ser utilizada
por la Administración Tributaria, para sus fines propios, la
cuantía y la fuente de las rentas, los gastos, la base
imponible o, cualesquiera otros datos relativos a ellos,
cuando estén contenidos en las declaraciones e
informaciones que obtenga por cualquier medio de los
contribuyentes, responsables o terceros, así como la
tramitación de las denuncias a que se refiere el Art. 192.
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Terceros obligados
• Del Ministerio Público
• Del Poder Judicial
• De los Notarios
• De los Bancos