MAESTRÍA CON MENCIÓN EN AUDITORÍA Y GESTIÓN PÚBLICA

CONTROL INTERNO Y
AUDITORIA INTERNA

Mg. CPC Esther Ríos Córdova

UNIDAD I – SESIÓN 2
CONTROL POR CICLO
DE OPERACIONES
¿El control Interno, que
seguridad me debe
proporcionar un
sistema contable?
CONTROL INTERNO
Sistema Contable

 Integridad de la Información
 Periodo contable adecuado
 Adecuada clasificación de las transacciones
 Presentación y revelación suficiente de los
EEFF
 Valuación adecuada de las transacciones
¿Qué
procedimientos de
control conozco?
CONTROL INTERNO
Procedimientos de
control

 Arqueos, comparaciones, conciliaciones

 Autorizaciones adecuadas de transacciones y
operaciones
 Segregación de funciones incompatibles
 Seguridad sobre acceso y uso de activos y registros
 Documentos y registros que permitan el seguimiento
de operaciones
 ¿Cuáles son los
¿Qué ciclo de controles internos
operaciones en esos ciclos de
existen en una operaciones?
empresa?
¿Cuál es el
objetivo del ciclo
de ingresos y
cuentas por
cobrar?
CONTROL INTERNO
Ciclo de Ingresos y
cuentas por cobrar

Objetivo:
Este ciclo tiene como meta: controlar, procesar y
registrar todas las actividades que tienen como
objetivo mantener y aumentar las ventas de la
empresa, minimizar los riesgos de la cobranza y
generar el flujo de ingreso de dinero para
satisfacer las necesidades operativas.
CONTROL INTERNO
Ciclo de ventas

 Recepción del pedido del cliente u orden de compra.

 Preparación del despacho
 Emisión de la guía de remisión y entrega de la
mercadería
 Preparación de la factura
 Cargo en la cuenta corriente del cliente
 Cobranza al cliente
 Deposito de la cobranza en el banco
 Preparación de la estadística de ventas
 ¿Qué control
interno debo
implementar al
ciclo de ventas?
CONTROL INTERNO
Ventas

Las personas responsables de las ventas deben

ser diferentes a las que se encargan de
contabilizar estas cuentas y a las que aprueban
los créditos. Separar estas funciones reduce las
posibilidades de errores y malversaciones de
fondos.
 CONTROL INTERNO
Ventas procedimientos
generales

1. El control interno del área de ventas tendrá

intima relación con las cuentas por cobrar. El
personal que haga sus funciones de ventas,
no podrá tener acceso al manejo de
mercaderías y será precisa la segregación de
las funciones de contabilidad, registros
individuales de clientes y de las cuentas del
mayor general. Por las mismas
circunstancias, el personal de ventas no
deberá tener acceso a caja.
CONTROL INTERNO
Ventas procedimientos
generales

2. Adoptar medidas adecuadas para evitar

posibles errores o actos fraudulentos,
asegurando que las mercaderías hayan sido
vendidas a precios de tarifas establecidos por la
empresa y que tanto los descuentos normales
como especiales hayan sido concedidas de
conformidad con las políticas y por el personal
competente.
 CONTROL INTERNO
Ventas procedimientos
generales

3. Se establecen procedimientos a seguir para

evitar irregularidades y errores en la
facturación y para controlar las notas de
crédito.

4. Implementar normas adecuadas de control

sobre registros de facturas, devoluciones. Etc.
 ¿Cuáles son los
factores de riesgos
en el ciclo de
ingresos?
CONTROL INTERNO
Factores de riesgo en el
ciclo de ingresos.

 No existen análisis confiables de cuentas vencidas.

 Incremento significativo en la cantidad y monto de
notas de crédito.
 Los limites de crédito son informales y no están
sujeto a autorización.
 Las cantidades despachadas difieren de las
cantidades pedidas.
 Aumento de notas de crédito por devoluciones,
ajustes de precios o errores de calculo.
CONTROL INTERNO
Factores de riesgo en el
ciclo de ingresos.

 Incremento de las quejas de los deudores con

respecto a sus cuentas.
 Existen desvíos en los procedimientos de cobranzas.
 Existen numerosos items pendientes en las
conciliaciones de los registros auxiliares con las
cuentas del mayor general.
 ¿Cuáles es el
objetivo del ciclo
de compras.?
CONTROL INTERNO
Ciclo de compras

Objetivo:
Obtener los mejores materiales y/o servicios al menor
costo y con las mejores condiciones de entrega y
financiamiento.
¿Cuáles es el proceso
administrativo del del
ciclo de compras.?
 CONTROL INTERNO
Ciclo de compras. Procesos
administrativos

1. Solicitud de requisición
2. Emisión de orden de compra
3. Aprobación de la O/C
4. Cotización
5. Envió de la O/C al proveedor.
6. Recepción de bienes o servicios.
7. Registro del ingreso, recepción del servicio.
8. Pago de la compra.
9. Registro del pago.
 ¿Qué control
interno debo
implementar al
ciclo de compras?
 CONTROL INTERNO
Ciclo de compras y cuentas
de pagar

1. Segregación de funciones
2. Políticas adoptadas por la empresa para
autorización de compras.
3. Procedimientos para controlar la recepción de
bienes y servicios.
4. Documentos sustentarios de compras y pagos.
¿Cuál es el ciclo
de producción ?
 CONTROL INTERNO
Ciclo de producción

1. Presupuesto de ventas.
2. Planificación de la producción
3. Control de inventarios. Materia prima, productos en
proceso, productos terminados.
¿Cuáles son los
factores de
riesgos en
inventarios ?
 CONTROL INTERNO
Ciclo de producción, Riesgos

1. Inadecuada seguridad física de las existencias.

2. Procedimientos aplicados en los recuentos físicos de
existencias son inadecuados.
3. Falta de conciliaciones de los resultados de los
recuentos físicos con el mayor general.
4. Cantidades significativas de existencias o de lento
movimiento.
5. Los registros permanentes de existencias no son
confiables.
¿Cuál es el ciclo
de planillas
 CONTROL INTERNO
Ciclo de planillas

1. Reclutamiento
2. Selección
3. Inducción
4. Evaluación
5. Capacitación
6. File de personal
7. Control de planillas
¿Cuál es el
control interno del
activo fijo
 CONTROL INTERNO
DEL ACTIVO FIJO rRIESGOS

1. El sistema de aprobación de adquisiciones y retiros

no es efectivo.
2. Las depreciaciones son contabilizadas sin revisión ni
aprobación.
3. Gastos de mantenimiento y reparación muestran
variaciones significativas
4. Diferencias significativas entre inventarios físicos y
los montos contabilizados.
¿Cuál es el ciclo
de tesoreria?
CONTROL INTERNO
Ciclo de tesorería

OBJETIVO
Asegurar que todo efectivo se deposite en el banco y
que el registro contable de la empresa sea el correcto.
Autorización
Procesos de transacciones
Protección física
 CONTROL INTERNO
CICLO DE TESORERIA .
PROCEDIMIENTOS
1. Es recomendable el uso de fondo fijo
2. La correspondencia relacionada con la recepción de
cheques o talonarios debe realizarse por persona ajena
al área de caja
3. Registrar de ventas al contado de ser posible en
presencia del cliente, entregando duplicado del voucher
pago.
4. No mezclar cobros con el fondo fijo, ni utilizarse para
pagos directos. Depositar en bancos.
5. El ingreso del depositado en el banco sea verificado con
el total de cobranzas
• Email: eriosc0406@gmail.com
• N° celular: 990687621