UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

AUDITORIA ADMINISTRATIVA Y GESTION I

AUDITORIA ADMNISTRATIVA

NOMBRE:
◦ CISNEROS CATHERINE
◦ TITUAÑA ALICIA

CURSO:
◦ CA7-4
DOCENTE
Liliana Morillo
 MODELOS DE CONTROL INTERNO COSO
2013

◦ Los modelos de control promueven el efectivo funcionamiento de las organizaciones al regular sus
actividades y fomentar una clara rendición de cuentas.

Provee un enfoque integral y herramientas Elementos que integran el modelo:

• Ambiente de control
para la implementación de un sistema de
• Evaluación de Riesgo
control interno efectivo y en pro de mejora
• Actividades de control
continua. Un sistema de control interno
• Información y comunicación
efectivo reduce a un nivel aceptable el
• Monitoreo
riesgo de no alcanzar un objetivo de la
entidad.
 MODELOS DE CONTROL INTERNO
CADBURY

OBJETIVO
Ampliar la compresión de Control a un nivel más desarrollado, enfocándose en una conceptualización
más metodología del sistema de control.

Elementos / componentes
• Revisar la estructura y responsabilidad de la Junta Directiva así como la recomendación de un
código de mejores practicas.
• Considerar el papel de los auditores y asignar una serie de recomendaciones a la profesión
contable.
• Tratar con los derechos y responsabilidades a los accionistas
 MODELO DE CONTROL INTERNO COCO

◦ DEFINICION ◦ Enfocado a los siguientes

◦ Es un proceso efectuado por la elementos:
junta directiva, la administración,
y por el personal en general ◦ Propósito
diseñado para proporcionar por
medio de criterios un ◦ Compromiso
aseguramiento razonable con
respecto al logro de los objetivos ◦ Acción

◦ Aptitud

◦ Evaluación y aprendizaje
 MODELOS DE CONTROL INTERNO COBIT
OBJETIVO:
Enfatizar el concepto de control interno,
considerarlo en una perspectiva integrada
de los sistemas de información y todos los
aspectos de la organización.
ENFOQUE:
Se desarrolla en elementos que incluyen
36 procesos de alto nivel y 215 objetivos
de control en ambientes TI.
ELEMENTOS/COMPONENTES:
Se interrelacionan matricialmente:
requerimientos del negocio (calidad,
fiduciarios, seguridad), recursos de
TI (gente, sistemas de aplicación,
tecnología, instalaciones, datos) y
procesos de TI (dominios, proceso y
actividades).
 MODELOS DE CONTROL INTERNO
TURNBULL

OBJETIVO:
Reflejar las buenas prácticas empresariales en las que se
observa al Control Interno inmerso en los procesos del
negocio, mantenerse relevante en un ambiente de negocios ELEMENTOS/COMPONENT
en continua evolución y permitir a la organización aplicar ES:
esta guía considerando las condiciones institucionales
particulares. 1. Evaluación de riesgos (como
elemento complementario al
SCI).
2. Ambiente de control y
ENFOQUE: actividades de control.
Incluye la administración de riesgos y el Control 3. Información y comunicación.
Interno como parte integral del negocio; pretende 4. Supervisión.
brindar a las organizaciones un libre diseño y
aplicación de sus políticas de gobierno.
 MODELOS DE CONTROL INTERNO AEC
(Auto Evaluación de Control)

Definición
Es una metodología utilizada para revisar
objetivos  clave de las organizaciones, así
como también los riesgos involucrados en
el logro de los objetivos, y los controles
internos diseñados para administrar dichos
riesgos.
Elementos que integran el modelo:
• Definición de las acciones de mejora.
• Confrontar riesgos en el cumplimiento de los
objetivos VS controles establecidos.
• Priorizar según la probabilidad de ocurrencia e
impacto en los objetivos. 
• Aportar acciones de mejora y consolidar propuestas
(precisión, forma, recursos, fechas).
• Divulgación (informes, acciones y compromisos).
 MODELO DE CONTROL INTERNO SAC
Systems Auditability and Control

◦ DEFINICION
◦ El modelo de control interno SAC
ofrece a los auditores internos sobre el
control y auditoria de los sistemas y
tecnologías informáticas.

SAC representa una solución al

◦ En este modelo SAC, la identificación del usuario o
problema del control de acceso para
cliente no es obligatoria. Esto es debido a que los
entornos altamente distribuidos,
clientes poseen una serie de atributos, y el acceso a los
dinámicos y heterogéneos.
recursos se basa igualmente en la especificación de un
conjunto de atributos que debe reunir el cliente para
poder acceder a ellos.
 MODELO DE CONTROL INTERNO KING
◦ DEFINICION
◦ Modelo de control KING (reporte
KING sobre gobierno corporativo)
Desarrollado en Sudáfrica, tres
reportes fueron editados en 1994
(Reporte King I), 2002 (Reporte King
II), y el último modelo, en el año 2009
(Reporte King III), surge como una
necesidad de contar con un Modelo de
Gobierno Corporativo.
◦ Enfocado a los siguientes elementos:
1. Liderazgo ético y ciudadanía
corporativa.
2. Roles y responsabilidades del
Consejo de Administración.
3. Roles y responsabilidades del Comité
de Auditoría.
4. Gobernanza del riesgo.
5. Gobernanza de las tecnologías de la
información.
 MODELO DE CONTROL INTERNO KONTRAG
◦ Objetivo.- Mejorar a la
organización con el fin de evitar
crisis corporativas

◦ RESPONSABILIDADES SOBRE EL CONTROL ◦ Principales elementos:

 ✓ Consejo de Administración.- Es la instancia
responsable de establecer guía, supervisión general y
gobernabilidad a la organización
✓ Gerencia.- El Director General es el último
responsable y asume la propiedad del sistema de
control
✓ Auditores Internos.- Evalúa la efectividad del
sistema de control
✓ Personal.- es responsable todo el personal
dependiendo de su nivel y ubicación funcional
•           Obligación de establecer una
estructura gerencial de riesgo (encargada
del control y administración)
•            Análisis y evaluación sistemático
del riesgo
•            Comunicación oportuna del
reconocimiento de  riesgos
 MODELO DE CONTROL INTERNO COSO I

DEFINICIÓN
Control interno es un proceso, ejecutado por la junta directiva o
consejo de administración de una entidad, por su grupo directivo
(gerencial) y por el resto del personal.

COMPONENTES
• Ambiente de control
• Evaluación de riesgos
• Actividades de control
• Información y comunicación
• Supervisión y seguimiento.
• Ambiente de
Control

Consiste en el
establecimiento de un
entorno que estimule e
influencie la actividad
del personal con Es la identificación y
respecto al control de análisis de riesgos
sus actividades. relevantes para el logro
de los objetivos y la base
para determinar la forma
en que tales riegos deben
ser mejorados • Evaluación
del Riesgo
• Actividades de
Control

Son aquellas que realizan la gerencia y

demás personal de la organización
para cumplir diariamente con las
actividades asignadas. Estas
actividades están expresa- das en las
políticas, sistemas y procedimientos.
• Sistemas de
Información y
comunicación

Los sistemas de información están

diseminados en todo el ente y todos ellos
atienden a uno o más objetivos de
control. De manera amplia, se considera
que existen controles generales y
controles de aplicación sobre los sistemas
de información.
• Supervisión y
monitoreo

En general, los sistemas de control están

diseñados para operar en determinadas
circunstancias. Claro está que para ello se
tomaron en consideración los objetivos,
riesgos y las limitaciones inherentes al
control; sin embargo, las condiciones
evolucionan debido tanto a factores
externos como internos, provocando con
ello que los controles pierdan su
eficiencia.
 MODELO DE CONTROL INTERNO COSO II

◦ DEFINICION ◦ ESTRUCTURA
Es un sistema que permite implementar el control
interno en cualquier tipo de entidad u organización. Sus
siglas se refieren al Committee of Sponsoring
Organizations of The Treadway Commission, quienes
evaluaron y llegaron a la conclusión que la ausencia de
orden en los procesos de una entidad, representa una
diversidad de riesgos, por lo tanto, es necesario
evaluarlos y darles una respuesta inmediata para evitar
los posibles fraudes o errores que pudieren surgir
 AUDITORÍA
ADMINISTRATIVA
DEFINICIÓN

Una auditoría administrativa es la revisión analítica total o parcial de una organización con el
propósito de precisar su nivel de desempeño y perfilar oportunidades de mejora para innovar
valor y lograr una ventaja competitiva sustentable
 OBJETIVOS

◦ a. De control ◦ b. De productividad ◦ c. De organización

Evaluar el comportamiento Optimizar el aprovechamiento de los Apoyo en la estructura,
organizacional en relación con recursos de acuerdo con la dinámica. competencia, funciones y procesos.
estándares preestablecidos.
 OBJETIVOS

◦ d. De servicio ◦ e. De calidad ◦ f. De cambio

Es el proceso que vincula ◦ Para que la empresa produzca ◦ Transforman la auditoría en un
cuantitativa y cualitativamente con bienes y servicios altamente instrumento que hace una mejora
las expectativas y satisfacción de competitivos. institucional.
sus clientes.
 OBJETIVOS

◦ g. De aprendizaje ◦ h. De toma de decisiones ◦ i. De interacción

para que la organización pueda Es un instrumento sólido instrumento Estrategia para relacionar a la
asimilar sus experiencias y las de soporte del proceso de gestión de organización con los competidores
capitalice para convertirlas en la organización. reales.
oportunidades de mejora.

◦ j. De vinculación
Es el vínculo entre la organización
y un contexto globalizado.
 ALCANCE

El área de influencia que abarca la auditoría administrativa comprende la totalidad de una organización en
lo correspondiente a su estructura, niveles, relaciones y formas de actuación. Esta connotación incluye
aspectos tales como:

• Naturaleza jurídica • Relaciones de coordinación

• Criterios de funcionamiento •  Desarrollo tecnológico
• Estilo de administración • Sistemas de comunicación e información
•  Enfoque estratégico •  Nivel de desempeño• Trato a clientes (internos y
• Sector de actividad externos)
• Giro industrial • Entorno
• Ámbito de operación •  Generación de bienes, servicios, capital y
• Tamaño de la empresa conocimiento
• Número de empleados •  Sistemas de calidad

◦ Auditoria al desempeño
Revisión y evaluación de los
aspectos críticos para el
cumplimiento de la misión y de la
visión con base en un análisis de
los resultados de la organización,
con respecto a los estándares
establecidos.
TIPOS DE AUDITORIA
◦ Auditoría de evaluación de
programas
Estudio y análisis de los programas
por actividad, sector, giro y área de
influencia de una organización, para
medir el grado y efectividad con que
se consiguieron las metas y objetivos
◦ Auditoría de obra pública e
inversiones físicas
Revisa que las obras públicas
ejecutadas y que los contratos se
hayan celebrado de acuerdo con las
normas y leyes aplicables. .
 TIPOS DE AUDITORIA

◦ Auditoría forense ◦ Auditoría social

Es la auditoría que se enfoca en la
prevención y detección del fraude
financiero en el desarrollo de las
funciones públicas y privadas.
Proceso que permite a una organización evaluar su
eficacia social y su comportamiento ético en relación
a sus objetivos y sus contribuciones o beneficios
para la sociedad de tal forma que pueda mejorar sus
resultados sociales y solidarios.
 CLASIFICACIÓN

CARACTERÍSTICAS AUDITORÍA FINANCIERA AUDITORÍA NO FINANCIERA

Propósito Su propósito es el de dar una Su propósito es el de determinar el

opinión sobre el estado que guarda nivel de desempeño de una
la situación financiera de una organización.
organización.

Alcance Se concentran en la información Se encuentran enmarcadas en todo

financiera de una organización, el proceso administrativo de una
básicamente, los estados financieros. organización.

Orientación El análisis que realizan es desde un El análisis parte del presente de la

punto de vista retrospectivo, esto es, organización para proyectar la
hacia el pasado de la organización forma más adecuada de alcanzar sus
objetivos en el futuro.
 CLASIFICACIÓN

CARACTERÍSTICAS AUDITORÍA FINANCIERA AUDITORÍA NO FINANCIERA

Objetivos y precisión La objetividad y precisión es total. Existe un mayor margen de

No existen medios términos ni subjetividad por lo que su precisión
cantidades incompletas es relativa. De allí la iniciativa de
utilizar indicadores de gestión para
orientar su ejecución

Quien las realiza Específicamente las realizan Su ejercicio recae en especialistas

contadores. de acuerdo con el campo de
aplicación. Clasificación
 CAMPOS
SECTOR PUBLICO

1. Dependencias del
PODER Ejecutivo Federal
EJECUTIVO (Secretarías o
7. Mecanismos Ministerios de Estado)
especiales

6. Comisiones, 2. Entidades
coordinaciones o paraestatales
consejos
intersecretariales

3. Organismos
5. Gabinete 4, Gobiernos de los autónomos
presidencial estados (entidades
federativas o
departamentos)
 CAMPOS
SECTOR PUBLICO

PODER
LEGISLATIVO

3. Comisiones
y/o grupos 1. Cámara de
especiales de diputados
estudio

2. Cámara de
senadores
 CAMPOS
SECTOR PÚBLICO

PODER JUDICIAL

1. Suprema Corte de
3. Consejo de la Justicia de la Nación
Judicatura Federa

2. Tribunal Electoral
del Poder Judicial de la
Federación
 CAMPOS
SECTOR PRIVADO

La auditoría se aplica tomando en cuenta la figura jurídica, objeto, tipo de estructura, elementos de
coordinación, área de influencia, relación comercial y pensamiento estratégico sobre la base de las
siguientes características:

Tamaño de empresa

Enfoque estratégico Tipo de

industria

Naturaleza de sus
operaciones
TAMAÑO DE LA De acuerdo al número de trabajadores y el
sector de actividad
EMPRESA
TAMAÑO DE LA Número de empleados permanentes y
ventas anuales.
EMPRESA

:
 TIPO DE INDUSTRIA Se refiere al ramo específico en que se desenvuelve la
empresa, el cual puede quedar enmarcado básicamente
en los siguientes giros

• Aceites, grasas, jabones y detergentes

• • Cemento
Agrícola
• • Cerillera
Agropecuaria
• •  Cerveza y malta
Alimentos, bebidas y tabaco
• • Chocolates, dulces y similares
 Artesanal
• • Seguros
 Artes gráficas
• • Servicios
 Artículos de papel y escritorio
• • Siderurgia
 Automovilística
• • Tecnología de información y comunicaciones
 Autopartes
• • Televisión por cable
Embellecimiento físico
• • Textil
Empresas de consultoría
• • Transporte marítimo
Energía
• •  Turismo
 Envases
•  Espectáculo
• Farmacéutica
 Naturaleza de sus
operaciones

• Empresas cuyo centro de actividades se encuentra en el propio país y la mayoría o la

Nacionales totalidad de su capital está en manos de nacionales.

• Empresas que operan en distintos ámbitos y la mayoría o la totalidad de su capital

pertenece a personas de otro(s) país(es).
Extranjeras

• Empresas que se desempeñan con la participación conjunta de nacionales  y extranjeros.

Mixtas
Enfoque estratégico

Aquel por medio del cual las empresas orientan sus acciones para poner en práctica estrategias a
nivel funcional, de negocios, global y corporativo, para crear valor y lograr ventajas competitivas
sustentables basadas en:

Selección
estratégica

La El modo de
alternativa ingreso
estratégica
SELECCIÓN ESTRATÉGICA corresponde a las estrategias que las empresas emplean con el propósito de
ingresar y competir en el ámbito internacional:
Estrategia internacional
• Es aquella mediante la cual las
empresas intentan crear valor
mediante la transferencia de
capacidades y productos valiosos
hacia merca-dos extranjeros en los
cuales los competidores locales
carecen de ellos.
Estrategia multinacional
• En este caso, las empresas desarrollan un
modelo de negocios que les permite lograr la
máxima respuesta a nivel local, para lo cual
adaptan tanto su oferta de producto como su
estrategia de comercialización para igualar las
condiciones de los países con los que tienen
negocios aun-que, por lo general, tienen una
estructura de costos elevada, consecuencia de la
incapacidad para aprovechar los efectos de la
curva de experiencia y las economías de
 Estrategia global
• Cuando aplican este enfoque, las
empresas se centran en aumentar la
rentabilidad aprovechando las
reducciones de costos producto de los
efectos de la curva de la experiencia y
las economías de ubicación, Este tipo
de empresa intenta no adaptar su
oferta de productos y su estrategia de
comercialización a las condiciones
locales para no elevar los costos, por
lo que se inclinan a comercializar un
producto estandarizado en todo el
mundo
Estrategia trasnacional
• Las empresas que aplican este enfoque
intentan reducir costos a la vez que tratan de
dar respuesta a nivel local y de trasladar
capacidades distintivas para alcanzar un
aprendizaje global. Básicamente, intentan
desarrollar un modelo de negocio que al
mismo tiempo logre ventajas de costos bajos y
de diferenciación. Este enfoque se traduce en
que pueden capitalizar las economías de costo
basadas en la experiencia y las economías de
ubicación
MODO DE INGRESO se refiere a las opciones estratégicas para incursionar y competir en mercados
extranjeros:

• Uso de plantas nacionales como base de producción para exportar bienes, táctica que
Exportación reduce riesgos como el de necesidades de capital.

• Un acuerdo de licencia permite que una empresa extranjera compre el derecho de fabricar
y/o vender los productos de otra empresa en un país anfitrión o en una serie de éstos.
Licencia

• Una empresa permite el uso del nombre de su marca a cambio del pago de derechos
limitados y una participación o regalías de las utilidades de la empresa que los adquiere.
Franquicia
 Alianza • Acuerdo de cooperación entre empresas que también pueden ser competidoras, que les permite
estratégica compartir riesgos y recursos con el fin de lograr objetivos estratégicos.

• Establecimiento de una firma independiente propiedad de la empresa matriz en un mercado

Subsidiaria extranjero a través de la edificación o compra de instalaciones en ese país
propia

• transacción en la que una empresa compra el total del control y los negocios de otra empresa con el
propósito de utilizar con más eficacia
Adquisición
 LA ALTERNATIVA
ESTRATÉGICA
a. Liderazgo en costos
Generación de
bienes y/o servicios a un
g. Outsourcing global costo inferior al del resto b. Diferenciación
Participación en una división de la industria Ofrecer atributos y
internacional de trabajo con la características únicas de un
finalidad de obtener mano de producto 
obra y suministros mas
económicos

f. Integración horizontal c. Concentración

Buscar mayor poder en el Atender un nicho de
mercado mediante la mercado en particular
adquisición o fusión con
empresas del mismo giro
industrial.

e. Integración vertical
d. Diversificación
Extender el alcance competitivo
Aprovechar las oportunidades de
de una empresa dentro de la
crecimiento que una empresa tiene
misma industria al producir
en su actual industria.
insumos propios