Curso : Contabilidad Empresarial

Docente : Ma. CPC. Carmen Cruz Chagmani de Paye

Semana : 11
LAS TRANSACCIONES

CONCEPTO DE DÉBITO Y CRÉDITO

MODALIDADES DE REGISTROS
 CONOCER LAS TRANSACCIONES
ECONÓMICAS Y FINANCIERAS QUE
OCURREN EN LAS ORGANIZACIONES
Tema 11

CONCEPTOS GENERALES

La investigación permitirá al estudiante conocer las transacciones

económicas y financieras que ocurren en las organizaciones, su
registro contable y su efecto en los resultados de la misma.
Tema 11

LAS TRANSACCIONES

ASIENTOS CONTABLES

Antes de proceder a explicar cómo se construye un asiento contable, debemos

recordar algunas definiciones preliminares.
Así por ejemplo, la palabra “cuenta” se define como la representación valorada
de los diferentes elementos patrimoniales o de resultados y de sus
modificaciones.
Las cuentas están codificadas decimalmente lo que permite su estructuración
en función de las necesidades de la empresa.
A medida que se trabaja en contabilidad se van aprendiendo los números de
las distintas cuentas. El listado de todas las cuentas se llama Plan de Cuentas.
Tema 11

LAS TRANSACCIONES

ASIENTOS CONTABLES

Las cuentas pueden ser de dos tipos: de patrimonio (de situación) o de

resultados (de gestión). Para saber como funcionan los asientos, es
importante saber donde hay que apuntar los movimientos y para ello, se
trabaja con la siguiente tabla:
Tema 11

LAS TRANSACCIONES

ASIENTOS CONTABLES

Los asientos contables son los registros que se realizan sobre todas las
actividades financieras que se producen en los negocios. Cada vez que
se produce un cambio en el patrimonio de una empresa, se debe de
realizar una anotación contable sobre dicho cambio.
Por ejemplo, cuando una empresa realiza una venta al contado se debe
de realizar un asiento para que quede registrado el ingreso que hubo
por dicho movimiento o transacción.
Tema 11

LAS TRANSACCIONES

ASIENTOS CONTABLES

Los asientos contables se realizan en el llamado Libro Diario, que

corresponde al segundo paso del ciclo contable para que luego dicho
movimiento pueda pasar al Mayor General y así sucesivamente.
Los elementos esenciales al momento de realizar un registro contable
son los siguientes:
• Número correlativo del asiento
• Fecha de la operación
• Glosa o descripción de la operación
• Código de cuenta asociada a la operación
• Denominación de la cuenta
• Movimiento deudor o acreedor
Tema 11

LAS TRANSACCIONES

ASIENTOS CONTABLES

N° ASIENTO FECHA CÓD. DENOMINACIÓN DEBE HABER

CUENT
A
08 15/06/2020 10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 2,000.00
70 Ventas 2,000.00
Por el registro de ventas al contado
Tema 11

LAS TRANSACCIONES

ASIENTOS CONTABLES

Se clasifican considerando las cuentas deudoras o acreedoras

que intervienen en la operación, y pueden ser:

• Asiento Simple: Cuando interviene una sola cuenta deudora y una

cuenta acreedora.
• Asiento Mixto: Se considera asiento mixto cuando en la operación
intervienen una cuenta deudora y dos más acreedoras, o por el contrario
dos o más cuentas deudoras y una acreedora.
• Asiento Compuesto: Cuando en la operación intervienen varias cuentas
deudoras y varias cuentas acreedoras.
Tema 11

LAS TRANSACCIONES

ASIENTOS CONTABLES

ASIENTO SIMPLE

Se cancela con efectivo un recibo

de luz por S/1,000.00
Tema 11

LAS TRANSACCIONES

ASIENTOS CONTABLES

ASIENTO MIXTO
23,600.00 3,600.00 20,000.00

Se vende mercadería al
crédito por S/ 20,000.00
más el IGV.
23,600.00

3,600.00

20,000.00
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LAS TRANSACCIONES

ASIENTOS CONTABLES

ASIENTO COMPUESTO 7,080.00 7,080.00 2,160.00 12,000.00

Se venden S/12,000.00 de
mercadería más el IGV y nos
cancelan el 50% con efectivo y el
saldo queda a crédito.
7,080.00

7,080.00

2,160.00
Tema 11

LAS TRANSACCIONES

ASIENTOS CONTABLES

También se considera la siguiente clasificación de los asientos contables:

• Asientos de apertura: Son aquellos realizados al comienzo de un negocio o

cuando realizamos un cambio de software contable y debemos llevar los
saldos de cada cuenta al nuevo sistema.
• Asientos operativos: Recogen las operaciones que se llevan a cabo en la
empresa durante el período de un año de ejercicio fiscal, ordenados
cronológicamente.
• Asientos de ajuste: Se realizan cada final de ejercicio, para que la
contabilidad nos diga la verdadera situación económica y patrimonial de la
empresa. Ejem: registro de la depreciación de activos fijos, así como las
amortizaciones y provisiones.
Tema 11

LAS TRANSACCIONES

ASIENTOS CONTABLES

• Asientos de cierre: Cierran todas las cuentas que tienen saldo para
finalizar la contabilidad de ese año, quedando las cuentas en cero al
finalizar un período contable.
• Asiento de Reapertura.- Es aquel que se efectúa al iniciar el nuevo
ejercicio económico, es decir, después de haber elaborado el balance de
fin de año.
Tema 11

LAS TRANSACCIONES

LIBRO DIARIO Y LIBRO MAYOR

En la práctica contable existen dos libros fundamentales: el Libro Diario y el

Libro Mayor.
En el Libro Diario se registran todos los asientos por orden cronológico de
fechas. Para facilitar su ordenación cada asiento tiene un número de orden
correlativo.
El Libro Mayor es el lugar donde se registran todas las cuentas que han
tenido movimiento durante el ejercicio contable, su función principal es
facilitar el análisis de la evolución de una cuenta a lo largo de un período.
La información que se registra en el Libro Diario mediante asientos debe
quedar automáticamente reflejada en el Libro Mayor anotando los cambios
producidos en las cuentas afectadas.
EL CICLO CONTABLE
Tema 11

EL CICLO CONTABLE

Se denomina ciclo contable al conjunto de todas las operaciones realizadas

por una empresa durante un ejercicio contable, el cual tiene una duración
cronológica de un año (desde el 1 de enero al 31 de diciembre).

El ciclo contable se concreta en unas fases que son las siguientes:

• Balance e Inventario Inicial
• Asiento de apertura del Libro Diario
• Traspaso de la información a las cuentas del Mayor
• Balance de Comprobación de sumas y saldos y determinación del resultado
• Asiento de cierre y Balance de situación final
Tema 11

EL CICLO CONTABLE

La mejor manera de ver el significado de cada una de las fases enumeradas y

entender su realización práctica es a partir del seguimiento de un caso.
Por ejemplo, una empresa presenta al 01 de enero de 20XX, el
siguiente Balance de Situación.
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Bancos 1,000.00 Proveedores 6,500.00
Clientes 7,000.00 TOTAL PVO. CTE. 6,500.00
Mercaderías 1,500.00
TOTAL ACTIVO CTE. 9,500.00 PASIVO NO CTE. 0.00

ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO 6,500.00

Maquinaria 2,000.00
TOTAL ACTIVO NO CTE. 2,000.00 PATRIMONIO
Capital Social 5,000.00
TOTAL PATRIMONIO 5,000.00

TOTAL ACTIVO 11,500.00 TOTAL PVO. Y PAT. 11,500.00

Tema 11

EL CICLO CONTABLE

ASIENTO DE APERTURA
Tema 11

EL CICLO CONTABLE

ASIENTO DE APERTURA (REAPERTURA)

Tema 11

EL CICLO CONTABLE

ASIENTO DE APERTURA (REAPERTURA)

Tema 11

EL CICLO CONTABLE

REGISTRO DE LAS OPERACIONES DEL PERIODO

Durante el período se han realizado las siguientes operaciones:

a. Las ventas a crédito ascienden a S/3,000.00

b. Se han cobrado de clientes S/2,500.00 que se ingresan en el Banco
c. Las compras de mercaderías a crédito ascienden a S/800.00
d. Se han pagado a los proveedores facturas por valor de S/2,000.00. El
pago se ha realizado mediante transferencia bancaria.
e. El valor de las existencias de mercaderías a final del período es de
S/1,200.00.
f. La amortización de la maquinaria sigue una política lineal o uniforme
del 10%.
Tema 11

EL CICLO CONTABLE

REGISTRO DE LAS OPERACIONES DEL PERIODO

a. Las ventas a crédito ascienden a S/3,000.00

XX/XX/2019
Tema 11

EL CICLO CONTABLE

REGISTRO DE LAS OPERACIONES DEL PERIODO

b. Se han cobrado de clientes S/2,500.00 que se ingresan en el Banco

XX/XX/2019
Tema 11

EL CICLO CONTABLE

REGISTRO DE LAS OPERACIONES DEL PERIODO

c. Las compras de mercaderías a crédito ascienden a S/800.00

XX/XX/2019

XX/XX/2019
Tema 11

EL CICLO CONTABLE

REGISTRO DE LAS OPERACIONES DEL PERIODO

d. Se han pagado a los proveedores facturas por valor de S/2,000.00. El pago

se ha realizado mediante transferencia bancaria.

XX/XX/2019
Tema 11

EL CICLO CONTABLE

TRASPASO AL LIBRO MAYOR

Tema 11

EL CICLO CONTABLE

TRASPASO AL LIBRO MAYOR

Tema 11

EL CICLO CONTABLE

TRASPASO AL LIBRO MAYOR

Tema 11

EL CICLO CONTABLE

BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS

Su principal finalidad es comprobar que la suma de los créditos y débitos sean iguales
luego de que se haya realizado el pase al mayor general.
El balance de comprobación es unos de los pasos más importantes antes de la
realización de los estados financieros básicos y se elabora en una fecha determinada,
la cual suele ser al final de cada mes, aunque algunas compañías optan por
elaborarla en otros intervalos de tiempo – pero esto no suele ser muy común.
Para elaborar este tipo de informe hay que tener en cuenta la naturaleza de las
cuentas contables para tomar los saldos de cada cuenta que esté registrada en el
libro mayor.
El primer balance que se realiza tras finalizar un período se le conoce como Balance
de Comprobación sin Ajustar, debido a que aún no se ha tenido en cuenta los efectos
de las amortizaciones, depreciaciones, gastos de alquiler por adelantado o cualquier
otra transacción que afecte determinadas cuentas durante todo un período.
Tema 11

EL CICLO CONTABLE

BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS

Tema 11

EL CICLO CONTABLE

BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS

Tema 11

EL CICLO CONTABLE

REGULARIZACIÓN DE EXISTENCIAS

La Regularización de Existencias permite reflejar el valor real de la existencia

final, obtenido como resultado de un detallado inventario.

Consiste en realizar, al final del ejercicio, un recuento de las existencias que se

encuentran en el almacén, para proceder a actualizar el saldo de la cuenta
mercaderías, materias primas y otras existencias.

Por lo que se ha de introducir un ajuste para regularizar su saldo, a partir del

cual, en la cuenta de Existencias se reflejará el saldo final, que es el que
coincide con la realidad. Este ajuste de regularización de existencias se
realizará mediante un doble asiento.
Tema 11

EL CICLO CONTABLE

REGULARIZACIÓN DE EXISTENCIAS
Para el caso, es necesario proceder a un ajuste contable. Para ello se necesita el valor
de las existencias en ese momento que es de S/1,200.00 (según los datos iniciales).
Este es el valor que debe figurar como saldo de mercaderías, al final del ejercicio
contable. El asiento que debe realizarse es:

31/12/2019

31/12/2019
Tema 11

EL CICLO CONTABLE

AJUSTES CONTABLES
Tema 11

EL CICLO CONTABLE

AJUSTES CONTABLES

31/12/2019
Tema 11

EL CICLO CONTABLE

TRASPASO A LAS CUENTAS DEL MAYOR

En este momento debe verificarse que se han traspasado a las cuentas del
Libro Mayor, todos los asientos realizados a partir del último Balance de
Comprobación de Sumas y Saldos.
Tema 11

EL CICLO CONTABLE

BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS

Una vez realizados todos los asientos correspondientes a los ajustes contables
internos y se ha traspasado la información a las cuentas del Libro Mayor, se
elabora un nuevo Balance de Comprobación de Sumas y Saldos.

A partir de este Balance, es fácil elaborar los estados financieros, dado que en
el él se reflejan los saldos de todas las cuentas.
Tema 11

EL CICLO CONTABLE

BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS

Tema 11

EL CICLO CONTABLE

REGULARIZACIÓN DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

Tema 11

EL CICLO CONTABLE

REGULARIZACIÓN DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

A partir de la información contenida en el Libro Mayor, se elabora el asiento de

regularización de Pérdidas y Ganancias.
Tema 11

EL CICLO CONTABLE

REGULARIZACIÓN DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

31/12/2019

La cuenta Resultado del Ejercicio reflejará el resumen de ingresos y gastos en forma

de beneficio o pérdida en el ciclo contable y las cuentas de los grupos 6 y 7 quedarán
saldadas y no se abrirán hasta el próximo ejercicio contable.
El saldo de la cuenta RESULTADO DEL EJERCICIO después del asiento de
regularización anterior, podrá ser deudor (si hay pérdida) o acreedor (en caso de
beneficio).
Tema 11

EL CICLO CONTABLE

ASIENTO DE CIERRE
Tema 11

EL CICLO CONTABLE

ASIENTO DE CIERRE
Tema 11

EL CICLO CONTABLE

ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE
LOS ESTADOS FINANCIEROS

En efecto, las cuentas del Haber del asiento de cierre figuran en el Activo
del Balance, mientras que las del Debe lo hacen en el Patrimonio Neto
Pasivo.
Los documentos en que se presenta la información contable ya son
conocidos: Balance de Situación y Cuenta de Resultados.
Tema 11

EL CICLO CONTABLE

ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE
LOS ESTADOS FINANCIEROS

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y Equiv. de Efectivo 1,500.00 Cuentas por pagar comerc. 5,300.00
Cuentas por cobrar com. 7,500.00 TOTAL PVO. CTE. 5,300.00
Mercaderías 1,200.00
TOTAL ACTIVO CTE. 10,200.00 PASIVO NO CTE. 0.00

ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO 5,300.00

Propiedad, Planta y Equipo (neto) 1,800.00
TOTAL ACTIVO NO CTE. 1,800.00 PATRIMONIO
Capital 5,000.00
Resultados del ejercicio 1,700.00
TOTAL PATRIMONIO 6,700.00

TOTAL ACTIVO 12,000.00 TOTAL PVO. Y PAT. 12,000.00

Tema 11

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

• Medina, J. y Aguilar, P.(2013). Administración y calidad de la información de los sistemas

de información contable para PYMES. Cuadernos de Administración, 29, 49.
• Rueda, G. y Bello, L. (2009). Los sistemas de información contable en la administración
estratégica organizacional. Cuadernos de contabilidad, 10 (27), 247-268.
• Calderón J.G. (2011) Contabilidad General Básica I. Lima, Perú: J.C.M. Editores
• Plan Contable General Empresarial