RESPONSABLES DEL IMPUESTO A LAS VENTAS
los responsables de declarar y
pagar el impuesto a las ventas
cobrados al consumidor final.
 En las ventas, los comerciantes
que su fase de distribución y
producción.
 Venta de bienes corporales
muebles aunque no se enajenen
dentro del giro ordinario del
negocio, cuya adquisición o
importación se hubiere generado
derecho al descuento
• ventas de aerodinos, tanto los
comerciantes como los vendedores
ocasionales
• Quienes presten servicios gravados.
• Los contribuyentes pertenecientes al
régimen común del impuesto sobre
las ventas, cuando realicen compras
o adquieran servicios gravados con
personas pertenecientes al régimen
simplificado, por el valor del impuesto
retenido.
• Los contribuyentes pertenecientes al
régimen común del Impuesto sobre
las Ventas, por el impuesto causado
en la compra o adquisición de los
bienes y servicios gravados
El impuesto causado en estas operaciones será asumido por el
comprador o adquirente del régimen común, y deberá ser declarado y
consignado en el mes correspondiente a la fecha del pago o abono en
cuenta.

o El impuesto retenido podrá ser tratado como descontable en la forma

prevista por los artículos 485, 485-1, 488 y 490 de este Estatuto

 consorcios y uniones temporales cuando en forma directa sean

ellos quienes realicen actividades gravadas
 Cuando se trate de ventas por cuenta y a nombre de terceros
donde la totalidad del valor de la operación corresponde a quien
encomendó la venta, como en el caso de la agencia comercial, el
responsable será el mandante
 Sin perjuicio de lo dispuesto en este artículo, en las ventas
realizadas por conducto de bolsas o martillos, también son
responsables las sociedades o entidades oferentes.
 Son responsables del impuesto en la venta de productos derivados
del petróleo, los productores, los importadores y los vinculados
económicos de unos y otros.
 En el caso del servicio de transporte gravado, es responsable la
empresa marítima o aérea que emita el tiquete o expida la orden de
cambio.
 En el caso de los servicios financieros son responsables, os
establecimientos bancarios, las corporaciones financieras, las
corporaciones de ahorro y vivienda, las compañías de financiamiento
comercial ETC.

 servicio telefónico de larga distancia nacional e internacional,

prestado desde teléfonos públicos, la empresa que preste el servicio
en el país será responsable del impuesto sobre las ventas

 servicios notariales serán responsables de impuesto sobre las

ventas, las notarías, Corresponde al notario el cumplimiento de las
obligaciones tributarias derivadas del impuesto sobre las ventas para
la respectiva notaría.

Recordar: los comerciantes de bienes exentos no son

responsables ni están sometidos al régimen del impuesto
sobre las ventas, en lo concerniente a las ventas de los
bienes exentos.
 HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO A LAS VENTAS

El hecho generador son las transacciones que por norma conciben el

impuesto. Nace el impuesto con la ejecución del hecho económico.

• Las ventas de bienes corporales

muebles que no hayan sido
excluidas expresamente.

• La prestación de servicios en el
territorio nacional.

• importación de bienes corporales

muebles que no hayan sido
excluidos expresamente.

• La circulación, venta u operación

de juegos de suerte y azar con
excepción de las loterías.
 EFECTOS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS SE CONSIDERAN
VENTAS

1. actos que impliquen la transferencia del dominio a título gratuito u oneroso

de bienes corporales muebles, independientemente de la designación que
se dé a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de
las condiciones pactadas por las partes

2. Los retiros de bienes corporales muebles hechos por el responsable para

su uso o para formar parte de los activos fijos de la empresa.

3. incorporaciones de bienes corporales muebles a inmuebles, o a servicios

no gravados, así como la transformación de bienes corporales muebles
gravados en bienes no gravados, cuando tales bienes hayan sido
construidos, fabricados, elaborados, procesados, por quien efectúa la
incorporación o transformación.
 El impuesto no se aplicará a las ventas de activos fijos, salvo que se trate
de las excepciones previstas para los automotores y demás activos fijos
que se vendan habitualmente a nombre y por cuenta de terceros y para
los aerodinos.

 hecho generador también se establece en la venta e importación de

cigarrillos y tabaco elaborados, nacionales y extranjeros, los cuales
estarán gravados a la tarifa general.
regla general los servicios se considerarán prestados en la sede del prestador
del servicio, salvo en los siguientes eventos.
• servicios relacionados con bienes inmuebles se entenderán prestados en el
lugar de su ubicación.
• Los de carácter cultural, artístico, así como los relativos a la organización de
los mismos.

Los siguientes servicios ejecutados desde el exterior a favor de usuarios o

destinatarios ubicados en el territorio nacional, prestados en Colombia
causan el impuesto sobre las ventas según las reglas generales.
• Las licencias y autorizaciones para el uso y explotación, a cualquier
título, de bienes incorporales o intangibles
• Los servicios profesionales de consultoría, asesoría y auditoría
• Los servicios de traducción, corrección o composición de texto
• Los servicios de conexión o acceso satelital, cualquiera que sea la
ubicación del satélite.
• El servicio de televisión satelital recibido en Colombia, para lo cual la
base gravable estará conformada por el valor total facturado al usuario
en Colombia.
 QUE SON BIENES

Hay dos clases de bienes como:

corporales: son aquellas que tienen un ser

real y pueden ser percibidas por los sentidos;
como una casa o un libro. El cual se dividen en
muebles e inmuebles.
En base al índole económico y social, el
impuesto sobre las ventas se generan en las
venta de bienes corporales muebles el cual la
ley tributaria hace una clasificación así:

1. Bienes gravados
2. Bienes excluidos
3. Bienes exentos.

Incorporales: son aquellas que consisten en

meros derechos y por lo mismo no pueden ser
percibidas por los sentidos. Ejemplo: Derechos
de Autor, Nombre Comercial.
 BIENES GRAVADOS
son aquellos sometidos a gravamen, en cuya importación o comercialización se
aplica el impuesto a la tarifa general o a las tarifas diferenciales vigentes.

BIENES EXCLUIDOS DEL IMPUESTO

Son aquellos que por expresa disposición de la Ley no causan el impuesto,
quienes comercializa con ellos no se convierte en responsable ni tiene
obligación alguna en relación con el gravamen. quien los produce o
comercializa pagó impuestos en su etapa de producción o comercialización,
dichos impuestos no dan derecho a descuento ni a devolución
 BIENES EXENTOS DEL IMPUESTO

Son aquellos bienes que la Ley ha calificado como tales. Estos bienes
tienen un tratamiento especial y se encuentran gravados a la tarifa 0%; el
cual se encuentran exonerados del impuesto y los productores de dichos
bienes adquieren la calidad de responsables con derecho a devolución.

• Los comerciantes de los bienes exentos no son responsables ni están

sometidos al régimen del impuesto sobre las ventas, en lo
concerniente a las ventas.
• Se debe tener en cuenta que todos los bienes por el hecho de ser
exportados asumen el tratamiento de exentos del impuesto sobre las
ventas.
• los exportadores deben cumplir con las obligaciones establecidas para los
responsables del impuesto.

• La venta desde el resto del territorio aduanero nacional a los usuarios de las
zonas francas industriales de bienes y de servicios, solamente respecto a las
materias primas, partes, insumos y bienes terminados nacionales o en libre
disposición se considera una exportación definitiva, en consecuencia tiene el
tratamiento de operación exenta de IVA, siempre y cuando dichas
mercancías sean efectivamente recibidas por el usuario.
 DIFERENCIA ENTRE BIENES EXENTOS Y BIENES
EXCLUIDOS

La diferencia entre bienes exentos y excluidos del IVA consiste en

que los bienes excluidos si están sometidos al impuesto, a una tarifa
del 0%, y los bienes excluidos simplemente no son objeto de
imposición.
Según la disposición legal sólo los productores de bienes exentos y
los exportadores tienen derecho a solicitar impuestos descontables y
a configurar saldos a su favor en las declaraciones bimestrales.
 QUE ES UN SERVICIO

toda actividad, labor o trabajo prestado por

una persona natural o jurídica, o por una
sociedad de hecho.
• el servicio susceptible de ser gravado
con el impuesto sobre las ventas
requiere que concurran dos partes: una
parte debe solicitarlo y la ptra parte
debe proporcionarlo.
• un servicio prestado en forma gratuita,
no es gravado con el impuesto.
 SERVICIO GRAVADO

todos los servicios prestados en el

territorio nacional se encuentran
sometidos al Impuesto sobre las
Ventas con excepción de aquellos
que la ley ha calificado
expresamente como excluidos del
impuesto. Tendrán tarifa 0%
aquellos que la ley determine
como exentos.
 SERVICIO EXCLUIDO

no causa el impuesto sobre las

ventas y la ley taxativamente lo
califica como tal. Quienes presten
únicamente esta clase de servicios no
son responsables del impuesto sobre
las ventas.

impuesto sobre las ventas que se

cause en la adquisición de bienes o
servicios gravados destinados a la
prestación de un servicio excluido.
 SERVICIO EXENTO

los servicios prestados en el

país en desarrollo de un
contrato escrito y se utilicen
exclusivamente en el exterior
por empresas o personas sin
negocios o actividades en
Colombia y los servicios
turísticos prestados a
residentes en el exterior que
sean utilizados en territorio
colombiano, originados en
paquetes vendidos por
agencias operadores u hoteles
inscritos en el registro nacional
de turismo.
BIENES Y SERVCICIOS EXCLUIDOS
PRESENTADO POR :
ANDREA CATHERINE ANZUETA PEREZ
CONTADURIA VI
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES