AUDITORIA

DE LAS CUENTAS POR

PAGAR
 OBJETIVOS DE AUDITORÍA
Si los saldos de los proveedores son razonables y el importe de las compras es acorde
con las necesidades de la empresa.

Que exista una correlación entre el pedido, la mercancía recibida y el importe facturado.

Verificar la existencia de la autorización correspondiente para cada pedido.

Comprobar que los saldos de pasivo no están infravalorados y que están adecuadamente
descritos y clasificados en los estados financieros.
Asegurarse que los pagos realizados están adecuadamente autorizados. Cerciorarse que
la contabilización se ha realizado según las normas recogidas en el PGC en lo referente a
intereses devengados y gastos cargados.

Verificar que los saldos de las cuentas a pagar representan deudas reales de la empresa.

Efectuar un análisis de la antigüedad de los saldos.

Comprobar que los pasivos están contabilizados en el período que les corresponde según
criterios contables.

Confirmar que los sistemas de control interno utilizados en éste área, son eficaces.
 OBJETIVOS DE CONTROL
INTERNO
ASPECTOS FUNDAMENTALES

Una adecuada segregación de funciones, con personas independientes para cada uno de los
departamentos que intervienen.

Verificar la existencia de albaranes de entrada pre numerados.

Existencia de un control en el momento de recepción de la mercancía (conteo y control de

calidad).

Establecimiento de la forma y condiciones de pago.

Listado de proveedores y acreedores autorizados, especificando cuál o cuáles son los mejores
para la empresa (por las ofertas que realizan).

Supervisión de las facturas de proveedores y acreedores, comprobando: precios,

condiciones de pago, descuentos, órdenes de compra, etc.

Realización de conciliaciones periódicas entre fichas individuales de proveedores y

acreedores, y los saldos del mayor al final de cada mes.

Registro y control de las mercancías recibidas, comprobando que se acompaña la

documentación correspondiente (albaranes de entrada, orden de pedido, etc.).
Control de los vencimientos de los pagos a realizar.

Envío periódico, por persona independiente, de conciliaciones a proveedores y acreedores,

aclarando las diferencias existentes.

Imputación adecuada de las recepciones de mercancías al final del ejercicio económico (corte de
operaciones).

Comprobar toda la documentación soporte de una compra antes de la autorización del pago.
 PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA
DEPENDERÁN FUNDAMENTALMENTE DE LOS SIGUIENTES FACTORES

*
* Conocimiento
Conocimiento del
del negocio
negocio y
y del
del sector
sector donde
donde se
se encuentra
encuentra incluida
incluida la
la empresa.
empresa.
*
* Conclusiones
Conclusiones obtenidas
obtenidas sobre
sobre el
el control
control interno.
interno.
*
* Importancia
Importancia relativa
relativa de
de los
los saldos.
saldos.
ÉSTOS, SE PUEDEN DIVIDIR EN DOS GRANDES GRUPOS:

Procedimientos para la
Procedimientos para la verificación de la
Verificación de Cuentas correcta valoración de
a Pagar las cuentas:
 PROGRAMA DE
TRABAJO
ASPECTOS GENERALES

Resumen de sugerencias
o recomendaciones para
mejorar el control interno
Resumen de puntos y comentarios con el
fuertes y débiles para encargado del trabajo y
determinar el alcance y con la dirección de la
Revisión y actualización oportunidad de los entidad.
de procedimientos procedimientos de
contables y de control auditoría aplicables.
interno en el área.
 PRINCIPIOS Y NORMAS
CONTABLES
Se pueden resumir de la siguiente forma:

Valoración de las cuentas a pagar.

Deudas en moneda extranjera.

Deudas recogidas en efectos a pagar.

 PRUEBAS DE SISTEMA

Separar los saldos más

importantes de las cuentas
con el fin de realizar el
análisis de la comprobación
Obtener y revisar las cédulas de las mismas
del movimiento de la deuda a
largo plazo (incluye intereses
por devengar y devengados)
Cruzar con el mayor general con el propósito de
el análisis de las cuentas que determinar el corto y largo
confirman este rubro, plazo.
verificar las sumas y
referenciar en los papeles de
trabajo.
 Revisar la
documentación
sustentadora de la
obligación.

• Comparar el saldo confirmado por el Verificar que el bien

Realizar la adquirido haya
proveedor, con el saldo de libros.
circularización de • Por aquellos saldos que difieren
ingresado al almacén.

saldos y con las efectuar lo siguiente:

respuestas efectuar lo
siguiente: Verificar la
aprobación de la
transacción.

Verificar que el
servicio se haya
recibido.
 Revisar el cálculo de
intereses y cruzar con
gastos del año y con
Obtener y revisar el cargas diferidas.
detalle de los activos
otorgados en prenda.
Examinar contratos de
obras ejecutadas por el
municipio y evaluar el
cumplimiento de los
mismos.
Revisar eventos
posteriores (pagos) a
la fecha de los
Revisar el cálculo de estados financieros.
intereses y cruzar
con gastos del año y
con cargas diferidas.
 PRINCIPIOS DE PCGA A VERIFICAR
Los tributos aplicables se reconocen y son obligaciones de la entidad. Aseveraciones:

Los montos de los tributos aplicados y acumulados.

PCGA a verificar

Se registran los montos no pagados al final del período.

Los montos registrados son exactos, representan servicios recibidos por la entidad y las asignaciones a las
cuentas de activo, gastos, y otras cuentas están correctamente calculadas (aseveraciones: existencia y
exactitud).

Todos los pasivos e intereses respectivos se registran: montos de capital en intereses se calculan correctamente,
(aseveraciones: integridad y exactitud).
Todos los montos por pagar a proveedores u otros bienes o servicios recibidos antes del fin de año se incluyen o
acumulan aseveración: integridad, existencia.

Los pagos son válidos y están debidamente registrados, que los montos y clasificados en las cuentas de activos,
gastos y pasivos y otras que sean apropiadas.
Cuentas por pagar, compras y pagos (proveedores)

Todos los montos por pagar u otros bienes o servicios recibidos antes del fin se incluyen o acumulan de algún
modo: integridad, existencia, exactitud.

Los pagos son válidos y están debidamente registrados (bienes y/o servicios recibidos por la entidad).

Los principios de contabilidad generalmente aceptados se aplican consistentemente.

 TRABAJOS DE AUDITORIA A REALIZAR
• Realizar acciones de verificación de saldos seleccionando muestras de principales proveedores y acreedores a fin
de circularizar cartas de confirmación de saldos, a fin de conciliar, investigar y aclarar diferencias.

• Comprobar la razonabilidad de los saldos y detectar la existencia de pasivos no registrado.

• Revisar los procedimientos de contabilidad y de control internos establecidos para controlar las operaciones de la
entidad respecto a las cuentas por pagar.

•Obtener informes y reportes de análisis de las cuentas por pagar, realizando comprobaciones aritméticas
conciliándolas con los mayores auxiliares y con el saldo del libro mayor.
• Verificar la correcta contabilización de las cuentas por pagar en moneda extranjera, así como de las diferencias de cambio no
realizadas.

• Revisar otras cuentas por pagar en base a su naturaleza e importancia y verificar su razonabilidad, documentación sustentadora y
registro adecuado.

• Obtenga información de las distintas áreas administrativas de la entidad respecto a contratos celebrados que pudieran generar
pasivos no registrados.

•Relacione las cuentas por pagar con las transacciones realizadas por el área de abastecimiento respecto a pasivos existentes y con
el área de personal con respecto a remuneraciones, beneficios sociales y tributos por pagar, así como algunas operaciones que se
hayan realizado en fecha posterior al cierre del ejercicio.

• Concluir con el trabajo realizado y preparar la relación de conclusiones y hallazgos.

 CONCLUSIONES

Enviar las observaciones

(hallazgos) a los funcionarios
Evaluar los descargos recibidos a Preparar un memorando que
involucrados a efectos de recibir
fin de determinar las contenga las conclusiones a las
los descargos correspondientes,
observaciones definitivas que se que se ha llegado, y las
en cumplimiento del NAGU 3.60
presentarán en el informe largo. recomendaciones del caso.
y modificada por la Directiva N.°
259-2000-CG.
 Enviar las observaciones
Aclarar todas las (hallazgos) a los
observaciones encontradas funcionarios involucrados
en las pruebas arriba a efectos de recibir los
indicadas, discutir con el descargos
personal apropiado, correspondientes, en observaciones definitivas
indicando nombre, cargo, cumplimiento del NAGU
fecha de discusión de las 3.60 y modificada por la
observaciones. Directiva N.° 259-2000-
CG.
Evaluar los descargos
Preparar un memorando
recibidos a fin de
que contenga las
determinar las
conclusiones a las que se
ha llegado, y las
que se presentarán en el
recomendaciones del caso.
informe largo.