PRESUPUESTO

DE OPERACION
PRESUPUESTO
DE
PRODUCCION
Presupuesto de Ventas e Ingresos
Periodo Mes X
Concepto Producto A

Cantidades a vender 1000

* Precio unitario de venta 10
= Ingresos por ventas brutas 10000
* % Descuento 1
- Valor de los descuentos 100
= Ingresos netos 9900
Presupuesto de Producción
Un plan de producción entraña, el desarrollo de políticas
sobre los niveles eficientes de producción, uso de las
instalaciones fabriles y niveles de los inventarios (artículos
terminados y producción en proceso).
Presupuesto de Producción
 Cantidades de productos terminados que
se van a vender o a dejar en inventario.
 Se fundamenta en el presupuesto de
ventas e inventario. Adicionalmente en la
capacidad instalada y en el porcentaje de
desperdicios por proceso.
 No es necesario para las empresas
comerciales y de servicio.
Presupuesto de Producción
Básicamente contamos con dos tendencias respecto al
manejo de la capacidad productiva:

Presupuesto de Producción Flexible.

Fabricar sólo lo que se necesita para cubrir el mercado y
mantener una existencia preestablecida en inventarios.

Presupuesto de Producción Rígido.

Fabricar a un ritmo constante, continuo, manteniendo al
personal siempre en un ritmo de trabajo establecido
permitiendo que en el inventario exista un movimiento
hacia arriba o hacia abajo según sea la temporalidad de las
ventas.
Presupuesto de Producción
Existe una reciprocidad en el manejo de los inventarios y de
la producción en donde si se elige trabajar con
Presupuesto de producción
Periodo Mes X
Concepto Producto A

Unidades a Vender 1000

+ Inventario final deseado 150
= Necesidades de producción 1150
- Inventario Inicial 100
= Presupuesto de producción 1050
Políticas de Inventarios
En la mayoría de los negocios los inventarios representan
una inversión elevada y puede tener un impacto
significativo en las principales funciones de la empresa y
por ende, en sus utilidades.

Cada una de las funciones relacionadas causa diferentes,

y a menudo inconsistentes, demandas, como las
siguientes:
 Ventas.
 Producción.
 Compras.
 Finanzas
Políticas de Inventarios
Los objetivos de la política de inventarios deben ser:
 Planificar el nivel optimo de la inversión en inventarios.
 A través del control, mantener de manera razonable
estos niveles óptimos.

Los niveles de inventarios deben mantenerse entre dos

extremos: un nivel excesivamente elevado (que origina
costos excesivos de mantenimiento de inventarios) y un
nivel insuficiente para satisfacer en forma oportuna las
demandas de ventas y de producción (que genera un
costos elevado por falta de existencia).
Políticas de Inventarios
Las políticas de inventarios deben de incluir:

 El establecimiento de normas para el inventario, como

niveles de máximo y mínimo, o tasas netas de rotación, y

 Aplicación de técnicas y métodos que aseguren el

cumplimiento de las normas planificadas para el inventario.
Políticas de Inventarios
Para determinar las políticas de inventarios, respecto a los
artículos terminados, la administración debe considerar
éstos factores:

1) Cantidades, en unidades.
2) El carácter perecedero de ciertas partidas del inventario.
3) La duración del periodo de producción
4) Las instalaciones de almacenamiento
5) Capital suficiente para financiar la producción de
inventarios con cierta anticipación a las ventas.
6) Necesidades de tiempo de distribución.
7) Costo de conservar los inventarios.
Políticas de Inventarios
8) Protección contra escasez de materiales y componentes
directos.
9) Protección contra escasez de mano de obra.
10) Protección contra incrementos en precios de materiales
y partes de repuesto.
11) Riesgos involucrados en el inventario:
a) Descensos en los precios,
b) obsolescencias en las existencias,
c) perdidas por siniestro y robo,
d) perdida de la demanda, y
e) política de devoluciones por los clientes.
Políticas de Inventarios
8) Protección contra escasez de materiales y componentes
directos.
9) Protección contra escasez de mano de obra.
10) Protección contra incrementos en precios de materiales
y partes de repuesto.
11) Riesgos involucrados en el inventario:
a) Descensos en los precios,
b) obsolescencias en las existencias,
c) perdidas por siniestro y robo,
d) perdida de la demanda, y
e) política de devoluciones por los clientes.
Políticas de Inventarios
Las políticas rígidas utilizadas más comunes, son:

1. Promedio anual
2. Porcentaje sobre las ventas.
3. Días de venta del mes
4. Promedio móvil trimestral
5. Número de vueltas
Política de Promedio Anual
Se mantiene el mismo inventario durante todo el año
convirtiéndose el programa de producción prácticamente
en el mismo de ventas, excepto en el primer período que
habrá que ajustar el inventario inicial al inventario que se
va a mantener durante el resto del año.

El promedio anual se obtiene dividiendo el total de las

ventas esperadas entre los doce meses del año.

Ejemplo:
Ventas del año 3,600 unidades/12 meses = 300 unidades
Política de % sobre Ventas
Esta es una política muy utilizada, debido a que el
inventario se mantiene acorde con la curva de ventas
teniendo mayor existencia cuando se espera afrontar una
temporada de muchas ventas y menor inventario en las
temporadas de baja en ventas.

Para fijar el porcentaje correspondiente a la política se

debe tomar en cuenta: Tipo de mercado, Competencia a la
que se enfrenta, Características del proceso de
producción, tiempo de elaboración del producto, y todo
aquello que influya en el tiempo de reacción que la
compañía tendría ante una expansión sorpresiva y
temporal del mercado, así como los riesgos de una posible
contracción del mercado.
Política de % sobre Ventas
 
Supongamos que la compañía ha determinado que desea
mantener un inventario final correspondiente al 20% de
las ventas del mes siguiente es decir; desea tener en
inventario desde el inicio de cada período de la quinta
parte de las ventas esperadas en ese mismo período.
Política de Días de Ventas
Esta política tiene la ventaja de mantener el inventario
acorde con la curva de ventas pero es quizá más fácil fijar
la existencia deseada en días, considerando el tiempo de
elaboración del producto para prever una alza en las
ventas y contar con un tiempo de reacción para cubrir una
demanda excesiva a la prevista evitando perder ventas.

Se puede fijar una politica homogénea para todo el año o

bien variar la política acorde con la temporalidad de las
ventas, así como trabajar el presupuesto de forma mensual
o con el primer trimestre abierto y los demás cerrados.
Política de Días de Ventas
Supongamos que la política establecida para el inventario
final es de 10 días de las ventas del mes siguiente para los
trimestre segundo y tercero y de 15 de ventas del mes
siguiente para los trimestre primero y cuarto, calculemos
los inventarios y la producción necesaria partiendo de los
siguientes datos de ventas.
Política de Promedio Movil
En esta política se pretende dar al inventario la movilidad
de la curva de ventas, sólo que ésta se toma como
períodos trimestrales.

Tomaremos entonces un mes antes y uno después del mes

cuyo inventario final queremos calcular,
Ejemplo: si se quiere calcular el inventario final de febrero,
tendrá que sumar las ventas de enero, febrero y marzo y
dividir la suma entre tres para obtener el promedio móvil
trimestral. Partiendo de este promedio móvil trimestral la
política se puede referir a días o porcentajes de dicho
promedio o bien utilizar solamente el promedio móvil
directamente.
Política de Numero de Vueltas (Rotación)
Esta política se utiliza básicamente cuando se quiere mejorar la
razón financiera de rotación de inventarios, bien sea para
acercarla más a la razón estándar, o bien porque se considere
que la movilidad del almacén está muy lenta.

El número de vueltas significa las veces que durante un período

se vende el inventario existente, por ejemplo si el inventario
promedio es de 5 piezas, decir que el inventario dio 6 vueltas
implicaría que se vendieron 5 piezas 6 veces durante el período
en cuestión.
Política de Numero de Vueltas (Rotación)

Recordando como se obtiene la rotación de inventarios en

número de vueltas tenemos que:

# de vueltas = Ventas del período

Inventario Promedio

Inventario Promedio = Inventario Inicial + Inventario Final

2
 Presupuesto de Producción
Cuando la producción en proceso estimada es
significativa se debe calcular la unidades a producir de
la siguiente manera:
Ventas Presupuestadas
+ Inventario Final de Producto Terminado
+ Unidades equivalentes deseadas del Inventario final
Produccion en Proceso.
- Inventario Inicial de Producto Terminado
- Unidades Equivalentes deseadas del inventario
Inventario Inicial de Produccion en Proceso
PRESUPUESTO DE
REQUERIMIENTO DE
MATERIA PRIMA
Presupuesto de Requerimiento de
Materia Prima
Son estimados de necesidades de insumos preparado bajo
condiciones normales de producción, mientras no se
produzca una carencia de materiales esto permite que la
cantidad se pueda fijar sobre un estándar determinado para
cada tipo de producto así como la cantidad presupuestada
por cada línea, debe responder a los requerimiento de
producción.

El departamento de compras debe preparar el programa que

concuerde con el presupuesto de producción, si hubiere
necesidad de un mayor requerimiento se tomara la
flexibilidad del presupuesto para una ampliación oportuna y
así cubrir los requerimiento de producción.
Presupuesto de Requerimientos de
Materia Prima
Periodo Mes X
Concepto Producto A Producto B

Materia Materia Materia Materia

Prima Prima Prima Prima
“A” “B” “A” “B”
Producción Requerida
X Requerimiento Estándar
Unitario
= Insumos requeridos
X Precio de compra
= Requerimiento de Materia Prima
PRESUPUESTO DE
COMPRAS DE
MATERIA PRIMA
Presupuesto de Compras

 Son las cantidades de materias primas,

mercancía, e insumos a comprar.
 Es importante pues de él depende el
presupuesto de producción, ventas e ingresos.
 Para su elaboración se requiere el presupuesto
de producción, el de ventas y el consumo de
materias primas e insumos por unidad
Presupuesto de Compras
Este Presupuesto asegura que la materia prima se
tendrá disponible en las cantidades necesarias y en el
momento requerido por el proceso y se encarga de
estimar el presupuesto de los materiales que debe
utilizar una empresa para su producción en un periodo
determinado.
El departamento de compras debe preparar el
programa que concuerde con el presupuesto de
producción, si hubiere necesidad de un mayor
requerimiento se tomara la flexibilidad del
presupuesto.
Presupuesto de Compras
El Material Directo, es todo aquel que pueda ser
perfecta y económicamente determinado y valuado en
cada unidad de producto, de allí que se le considere
como un costo variable.

Al respecto se presentan tres aspectos necesarios de

tomar en consideración para su debido control y
planificación a saber: 1. Los requerimientos de materia
prima. 2. Los niveles necesarios de inventario de
materiales. 3. La programación de las compras de
tales materiales.
Presupuesto de Compras
Su finalidad principal es asegurar la disponibilidad permanente
y en una cantidad suficiente de productos disponibles para la
venta. Si la cantidad de artículos disponibles para la venta es
insuficiente se corre el peligro de perder las ventas por no
tener mercancía disponible; si la cantidad adquirida es
demasiado grande, se ocasionaría una pérdida financiera por
exceso de inventarios con riesgo de deterioro, obsolescencia y
costos elevados de manejo y almacenamiento.

Se deben tomar en cuenta muchos aspectos para la compra

de un producto, como son las cantidades de materiales y
partes, las fechas de compras, el costo estimado de las
mismas, etc.
Presupuesto de Compras
En la planificación de las compras se debe tener presente
ciertas reducciones, estas comprenden:
Las rebajas en precios
Los descuentos que se conceden a ciertas clases de clientes
Los faltantes en inventarios debido a robo y otras causas
La planificación de compras debe regirse por algunas
consideraciones fundamentales:
•Facilidades de almacenamiento
•Costos de almacenajes y seguros
•Disponibilidades de capital de trabajo
•Descuento al mayor
•Plazos de entrega.
Presupuesto de Compras
Estas consideraciones obligan a mantener un inventario
mínimo de materiales estrictamente necesario para abastecer
oportunamente el proceso de la producción y conservar un
margen de seguridad contra cualquier contingencia que se
presente, tales como las demoras o fallas en la entrega de
los pedidos por parte de los proveedores.

De aquí que sea necesario que el departamento de compras,

en colaboración con el de producción, establezca un nivel de
inventario de materiales, por el cual se orientará en la
programación de las compras.
Presupuesto de Compras de
Materia Prima
Periodo Mes X
Concepto Producto A Producto B

Materia Materia Materia Materia

Prima “A” Prima “B” Prima “A” Prima “B”
Requerimientos de Producción
+ Inventario final M.P. deseado
= Necesidades a Comprar
- Inventario Inicial M.P.
= Total a comprar
X Valor por unidad
= Valor presupuestado de Compras
de materias primas
PRESUPUESTO DE
MANO DE OBRA
Presupuesto de Mano de Obra
Directa
Preveer la mano de obra directa necesaria para la fabricación
de un producto, supone prever:

• Las horas de mano de obra directa empleadas en la

producción (tiempo efectivo de trabajo).
• El Costo de esa mano de obra (tasas horarias de
remuneraciones).
• Es necesario conocer la cantidad de tiempo requerido por
los departamentos productivos y las tarifas de salarios que
prevalecen en cada departamento.
Presupuesto de Mano de Obra
Directa
El tiempo normalmente requerido para la fabricación de un
producto. Se determina fijando la cantidad de horas-hombres
u horas-máquina que se necesita para cada operación en la
fabricación de cada producto, para así poder determinar el
total de horas hombre, u horas máquina que requiere el
programa de producción.

La tarifa a pagar por unidad de tiempo empleado en la

fabricación, incluyéndose al menos el salario básico (mínimo)
mas las cargas sociales.
 Presupuesto de Mano de Obra
Periodo Mes X
Concepto Producto A Producto B

Depto. “1” Depto. “2” Depto. “1” Depto. “2”

Presupuesto de Producción
X Tiempo de Mano de Obra en
Hrs.
= Total presupuestado en Hrs. De
M.O.
X Cuota por Hora de M.O.
= Presupuesto de Mano de Obra
PRESUPUESTO DE
GASTOS INDIRECTOS
DE FABRICACION
Presupuesto de Gastos de
Fabricación
Incluyen variedad de conceptos cuya característica esencial
es su heterogeneidad. Pueden ser:
• Fijos
• Variables.
•Los Gastos variables están relacionados directamente con la
producción (energía eléctrica ,consumo de agua, calefacción,
reparaciones, etc.
•Los Gastos de fabricación fijos permanecen constantes
cualesquiera sea el volumen de producción (alquileres,
impuestos, seguros, depreciaciones, etc):
•Los Gastos de fabricación son más difíciles de presupuestar
con exactitud sobre la base de costo por unidad, que la
materia prima o la mano de obra directa.
Presupuesto de Gastos de
Fabricación
Métodos para la Elaboración del Presupuesto de Gastos de
Fabricación.

El más conocido se puede considerar el que muestra la

predeterminación de los gastos de fabricación para diferentes
niveles de actividad.

Nivel de actividad o de capacidad productiva.

•Se define como potencial máximo de producción dentro de
una planta determinada, expresado en unidades producidas,
horas de mano de obra directa, horas máquina, u otra medida
de empleo de tiempo completo de los medios de producción
de la planta.
PRESUPUESTO DE
INVENTARIOS FINALES
Presupuesto de Inventarios Finales
Las cantidades del inventario presupuestado al final del periodo
se necesitan para el inventario de materiales directos y de
artículos terminados en el presupuesto del costo de los artículos
vendidos y el balance general presupuestado.

Para poder valorizar estos inventarios, deberemos determinar el

método a utilizar de valuación de inventarios (PEPS, UEPS, PP)
para lograr este presupuesto.

Fórmula:
Costo del inventario final presupuestado=
Inventario final en unidades x costo presupuestado por unidad
(con componentes estándares).
PRESUPUESTO DE
COSTO DE VENTAS
Presupuesto de Costo de Ventas
El presupuesto de compra de materiales directos, el presupuesto
de mano de obra directa, y el presupuesto de gastos indirectos
son el punto de partida para la preparación del presupuesto de
costo de ventas. El inventario final deseado y el inventario inicial
estimado son combinados con esta información para determinar
el presupuesto del costo de lo vendido.

(+) Materia Prima Requerida

(+) Mano de Obra
(+) Gastos Indirectos de Fabricación
(=) Costo de Producción
(+) Inv. Inicial de art. Terminados
(-) Inv. Final de Art. Terminados
(=) Costo de Ventas Presupuestado
TIPOS DE PRESUPUESTO
 Según el Alcance
 A Largo Plazo- Estratégicos
 Corto Plazo- Tácticos

 Según los Datos Utilizados

 Base Cero
 Base Histórico
PRESUPUESTO
FINANCIERO
Presupuesto Financiero
El plan maestro debe culminar con la elaboración de los
estados financieros presupuestados, que son el reflejo del
lugar en donde la administración quiere colocar la
empresa, así como cada una de las áreas, de acuerdo con
los objetivos que se fijaron para lograr la situación global.

Aparte de los estados financieros anuales presupuestados,

pueden elaborarse reportes financieros mensuales o
trimestrales, o cuando se juzgue conveniente, para efectos
de realimentación, lo que permite tomar las acciones
correctivas que se juzguen oportunas en cada situación.
Presupuesto Financiero
La esencia del presupuesto financiero surge de la
información generada por el presupuesto de operación. Es
necesario considerar que son tres grandes planes los que
engloban un modelo de planeación: el plan de mercados, el
de requisitos de insumos y el financiero. Los dos primeros
constituyen la base para elaborar el presupuesto de
operación y, una vez que éste ha sido integrado, se utiliza
como referencia para elaborar el presupuesto financiero
que, junto con el de operación, constituye la herramienta
por excelencia para traducir, en términos monetarios, el
diseño de acciones que habrán de realizarse de acuerdo
con la última etapa del modelo de planeación estratégica.
Presupuesto Financiero
El presupuesto de ventas, el de costo de producción y el
de gastos de operación producen el estado de resultados
proyectado; en síntesis, el presupuesto de operación da
origen al estado de resultados presupuestado.

El presupuesto financiero, aunado a ciertos datos del

estado de resultados presupuestado, expresa el estado de
situación financiera presupuestado y el estado de flujo
efectivo presupuestado.
Presupuesto Financiero
El estado de resultados, el estado de situación
financiera y el estado de flujo de efectivo
presupuestado indican la situación financiera
proyectada. Con estos informes concluye la
elaboración del plan anual o plan maestro de una
empresa.
 ESTADO DE
RESULTADOS
PRESUPUESTADO
Estado de Resultados Proformas
Los presupuestos de ventas, costo de lo
vendido, y gastos de administración y de
ventas, combinados con la información de
otros ingresos, otros gastos, e impuestos,
son usados para prepara el estado de
resultados presupuestado.
Estado de Resultados Proformas
PRESUPUESTO
DE GASTOS DE
OPERACION
Presupuesto de Gastos de Operación
El presupuesto gastos de operación incluyen todo lo relacionado con
venta, distribución, empaque, embarque, administración, financieros,
regalías, servicios técnicos, etc. y otras deducciones a ingresos.

Este presupuesto puede formularse tomando como base las cifras

del pasado y proyectándolas al futuro por medio de tendencias, pero
esto tendría el carácter de pronóstico, además que no sería el
camino más técnico desde el punto de vista de control presupuestal.

Como parte de la formulación de este presupuesto deben aplicarse

ciertos recursos técnicos y tomar en cuenta las circunstancias que
afecten específicamente a la entidad, así como la influencia de otros
presupuestos de donde derivan datos para el presupuesto de gastos
de operación.
Presupuesto de Gastos de Operación
La formulación de este presupuesto deben considerarse básicamente
los siguientes asuntos:
1) los efectos de los presupuestos de ventas, producción, proyectos
capitalizables y no capitalizables, requerimientos de personal, etc.
Aplicar los siguientes recursos técnicos:
a. Contabilidad por centros de responsabilidad.
b. Administración por objetivos
c. Separación de gastos directos, de período, capacidad instalada y
de políticas y semifijos.
d. Sistema de medidores.

2) Las políticas establecidas en el manual de operación de la entidad

en cuanto a compensaciones al personal, depreciación, amortización,
incobrabilidad, obsolescencia, planes de pensión, jubilación,
provisiones de pasivo, etc.
Presupuesto de Gastos de Operación
3) Régimen legal y fiscal a que está sujeta la entidad.

4) Contratos de trabajo, comisión, regalías, servicios

técnicos, renta, energía eléctrica, teléfono, mantenimiento,
seguros, etc. En su caso, efectos de fuerzas económicas
generales. Analizarlo por concepto de gasto y período.

El presupuesto de ventas es comúnmente usado como el

punto de partida para estimar los gastos de venta y
administrativos. Por ejemplo, un incremento en ventas
presupuestado puede requerir mas publicidad.
Presupuesto de Gastos de Operación
A menudo, programas de soporte detallados son
preparados para los puntos mayores en el presupuesto de
gastos de venta y administrativos. Por ejemplo, un
programa de gastos de publicidad para el departamento de
mercadotecnia debe incluir los medios de publicidad que
serán usados (periódico, correo directo, televisión)
cantidades (pulgadas de columna, numero de piezas,
minutos), y el costo por unidad. La atención a estos
detalles resulta un presupuestos mas real.
Flujo de Efectivo
Presupuestado
Flujo de Efectivo Presupuestado
El presupuesto de efectivo es multifacético: tiene mucho que
ofrecer a la administración de una empresa para el desarrollo
de la tarea de coordinación y conducción hacia la posición en
que logre alcanzar su máximo valor. Este presupuesto lo
desarrolla normalmente el tesorero de la empresa, quien
depende del director de finanzas y tiene a su cargo la
administración de la liquidez de la compañía.

El presupuesto de efectivo se podría definir como un

pronóstico de las entradas y salidas de efectivo que
diagnostica los faltantes o sobrantes futuros y, en
consecuencia, obliga a planear la inversión de los sobrantes
y la recuperación-obtención de los faltantes.
Flujo de Efectivo Presupuestado
Para una empresa es vital tener información oportuna acerca
del comportamiento de sus flujos de efectivo, ya que te
permite una administración óptima de su liquidez y evitar
problemas serios por falta de ella. La insolvencia podría
ocasionar la quiebra y la intervención de los acreedores,
sobre todo en una época en la que el recurso más escaso y
caro es el efectivo.

Es más fácil que una empresa quiebre por falta de liquidez

que por falta de rentabilidad, lo que demuestra la importancia
de una buena administración de la liquidez. Por ende, es
necesario conocer el comportamiento de los flujos de
efectivo, lo que se logra por medio del presupuesto de
efectivo
Flujo de Efectivo Presupuestado
Balance General
Presupuestado
Balance General Presupuestado
El paso final en la preparación del presupuesto maestro es
elaborar el Balance General Presupuestado, que proyecta cada
elemento del Balance General de acuerdo con el plan de negocios.

La planeación a corto plazo es el diseño de acciones cuyo fin será

cambiar la empresa de la manera en que ésta haya sido definida.
Ese diseño de actividades, cuando se refiere al presupuesto
maestro, debe estar encaminado a lograr una situación
conveniente para la empresa en dicho periodo, lo cual se puede
ver plasmado mediante la elaboración de los estados financieros
presupuestados, que servirán de guía durante el periodo
considerado. De lo anterior se infiere la importancia de elaborar
con cuidado los estados financieros proyectados, porque serán el
punto de referencia de toda la organización