TITULO I – RENTA

IMPUESTO DE RENTA
DEYSI DUCUARA
CAROLINA GARCÍA
CORPORACIÓN UNIVERSITARIA
REMINGTON
CAPITULO 3- RENTA BRUTA
Art 89.
Composición: suma de
ingresos netos por año
que no tengan
excepciones
Art.90-1
Valor de la enajenación de
los bienes raíces(derogado)
Art. 90
Determinación en la enajenación de
activos:
RB=Precio de la enajenación –costo del activo
RB activos depreciables: si constituye renta o
ganancia ocasional
Art.90-2
Saneamiento de bienes raíces:
SBR=costo fiscal ajustado-valor comercial
 Renta socios,
Accionistas o Ventas a plazos
asociados

Rentas de RENTAS
BRUTAS Rentas pecuarias
trabajo
ESPECIALES

Actividades de
Renta vitalicia y
seguros y
fiducia mercantil
capitalización
RENTA SOCIOS, ACCIONISTAS O ASOCIADOS

Art 91 LA RENTA BRUTA DE LOS SOCIOS O ACCIONISTAS ES LA PARTE

GRAVABLE DE LOS DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES PERCIBIDOS.

• Residentes : RB conforme a lo previsto en los art, 48 y 49

• No residentes: constituyen renta en su totalidad

Art 92-94. RENTAS PECUARIAS

• Art 92. DEFINICIÓN DE NEGOCIO DE GANADERÍA

• Art. 93 RENTA BRUTA EN NEGOCIO DE GANADERIA
• =precio de la enajenación-costo de semovientes
• Art 94 COSTO DEL GANADO VENDIDO
• Mismo costo de adquisición durante el año gravable de la venta
• Año diferente al de la venta no podrá ser inferior al precio comercial del año
anterior; se determinara conforme a el Art 276
VENTAS A PLAZOS

1.Suma de ingresos por año por

uta
contrato-costo total
laz ta br
n
os
tas e la re
En ción d .95.
ap
ina Art

2.Parte que corresponda a utilidad

bruta se contabilizara en una
ven

cuenta especial
m
ter
De

3.VM recuperadas por

incumplimiento se llevan a la
contabilidad por costo inicial-parte
de pagos recibidos
 ACTIVIDADES DE SEGUROS Y
CAPITALIZACIÓN

Art 96. Renta bruta en Art 97 Renta bruta en Art 98 Reservas

Art 99 Ingresos netos y
compañías de seguros compañías de seguros matemática y reserva
primas netas
de vida generales técnica
IN: valor de los ingresos de toda
• Total de ingresos netos • Total de ingresos netos • R M fijada por las procedencia realizados en el
por año + Importe de por año + Importe de compañías de seguros de año, - devoluciones,
reserva tec - partidas reserva tec + partidas viday por las de cancelaciones y rebajas hechas
correspondientes por correspondientes por capitalización durante el mismo.
ciertos conceptos ciertos conceptos • RT fijadas por las PN: Valor de las primas brutas -
sus correspondientes
compañías de seguro devoluciones y cancelaciones.
generales
RENTA VITALICIA Y FIDUCIA MERCANTIL

Art  100 Art  101

Determinación de la Las sumas pagadas como
renta bruta renta vitalicia son
en contratos de renta deducibles
vitalicia

Art 102-1 Titularización Art 102

Originador: sobre
valores reconocidos a su
favor
Tenedores de títulos:
sobre rentas generadas
por los mismos y sobre
las ganancias obtenidas
en su enajenación
Contratos de fiducia
mercantil
Para su determinación
se observaran una
serie de reglas

102-4
Ingresos brutos derivados Art 102-3 Art 102-2
de la compra venta de distribución de los
Distribución de los ingresos en el
medios de pago en la ingresos en las transporte terrestre
prestación de servicios de automotor
cooperativas de
telefonía móvil. trabajo asociado
RENTAS DE TRABAJO

• Art 103 Definición

salarios, comisiones, prestaciones sociales, viáticos, gastos de representación, honorarios,
emolumentos eclesiásticos, compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo y,
en general, las compensaciones por servicios personales.
CAPITULO V: DEDUCCIONES
 Art 104 Realización de las
deducciones
Cuando se paguen
efectivamente en dinero o en
especie

ASPECTOS GENERALES

Art 106.Valor de los gastos en

especie Art 95 Causación de la
Expensas necesarias se deducción
determina por el valor comercial Cuando nace la obligación de
en el momento de la entrega pagarla
DEDUCCIONES GENERALES

Art 107: LAS EXPENSAS NECESARIAS SON DEDUCIBLES

Expensas realizadas durante el año en el desarrollo de cualquier actividad
productora de renta, siempre que tengan relación de causalidad con las
actividades productoras de renta y que sean necesarias y proporcionadas de
acuerdo con cada actividad.
SALARIOS
ART 108: los aportes
parafiscales son requisito para
la deducción de salarios
Para aceptar estar deducciones
los patronos deben estar a paz
y salvo por conceptos de
parafiscales por el respectivo
año.
Art 108-1 Deducción por pagos a
viudas y huérfanos de miembros de
las fuerzas armadas muertos en
combate, secuestrados o
desaparecidos.
DEDUCEN EL 200% DEL
VALOR DE SALARIOS
Art 108-2 prueba de Art 108-3 Cuotas de
requisitos para la deducción manejo de tarjetas
por pagos a viudas y
huérfanos de miembros de las quienes devenguen
fuerzas armadas.
un salario mensual
Para que proceda la deducción se
requiere certificación del ministerio igual o inferior a 51
de defensa UVT
PRESTACIONES SOCIALES
Art 9. Deducción en cesantías
pagadas
siempre que no se trate de las
consolidadas y deducidas en años o
períodos gravables anteriores.
Art 110. Deducción de cesantías
consolidadas
que dentro del año o período gravable se
hayan causado y reconocido
irrevocablemente en favor de los
trabajadores
Art 111. Deducción de pensiones
por jubilación e invalidez
Los pagos efectivamente realizados;
Las cuotas o aportes pagados a las
compañías de seguros debidamente
aceptadas por la Superintendencia
Bancaria

Art 112. deducción de la provisión Art 113. como se determina la cuota

para el pago de futuras pensiones anual deducible de la provisión
 APORTES
Art 114 . Deducción de aportes

Aportes efectuados a ICBF

SENA
IMPUESTOS DEDUCIBLES

• 100% de los impuestos de industria y comercio, avisos

y tableros y predial en el año, y con causalidad
• 50% GMF efectivamente pagado por los
Art 115 Deducción de contribuyentes durante el respectivo año gravable,
impuestos pagados siempre que se encuentre debidamente certificado
por el agente retenedor.

• Derogado
Art 115-1. Deducción
del impuesto sobre las
ventas pagado en la
adquisición de activos fijos
IMPUESTOS, REGALÍAS Y CONTRIBUCIONES DE
ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS.
• Art 116: DEDUCCIÓN DE
IMPUESTOS, REGALIAS Y
CONTRIBUCIONES PAGADOS
POR LOS ORGANISMOS
DESCENTRALIZADOS
serán deducibles de la renta bruta del
respectivo contribuyente, siempre y
cuando cumplan los requisitos que para
su deducibilidad exigen las normas
vigentes.
 INTERESES
Art117.Deduccion de intereses
Intereses que se causen a entidades sometidas
a la vigilancia de la Superintendencia Bancaria
son deducibles en su totalidad,  adquisición de vivienda
Los intereses que se causen a otras personas o
entidades, únicamente son deducibles en la
parte que no exceda la tasa más alta que se
haya autorizado cobrar a los establecimientos
bancarios, durante el respectivo año o período
gravable
Art. 118 El componente
inflacionario no es deducible
Art 118-1 Subcapitalización
sólo podrán deducir los intereses generados
con ocasión de deudas, cuyo monto total
promedio durante el correspondiente año
gravable no exceda el resultado de multiplicar
por tres (3) el patrimonio líquido del
contribuyente determinado a 31 de diciembre
del año gravable inmediatamente anterior .
Art 119. Deducción de
intereses sobre prestamos para
siempre que el préstamo esté
garantizado con hipoteca si el
acreedor no está sometido a la
vigilancia del Estado, y se cumplen las
demás condiciones señaladas en este
artículo.
AJUSTE POR DIFERENCIA EN CAMBIO

Art 120. Deducción de ajustes por diferencia en cambio

• pagos hechos en divisas extranjeras se estiman por el precio de adquisición de éstas en
moneda colombiana.
• Cuando existan deudas por concepto de deducciones que deban ser pagadas en moneda
extranjera, los saldos pendientes de pago en el último día del año o período gravable se
ajustan por pérdidas y ganancias y la cuenta por pagar, al tipo oficial de cambio.

Art 121.Deduccion de gastos en el exterior

 Art 122. Limitación a los costos y deducciones
GASTOS EN EL EXTERIOR
Renta de fuente dentro del país no + de 15% de renta liquida

Art 123.Requisitos para su procedencia

si fuere una persona natural extranjera o una sucesión de extranjeros sin residencia en el país, o una
sociedad u otra entidad extranjera sin domicilio en Colombia

Art 124. Los pagos a la casa matriz son deducibles

Las filiales o sucursales, subsidiarias o agencias en Colombia de sociedades extranjeras, tienen derecho a deducir de sus ingresos, a
título de costo o deducción, las cantidades pagadas o reconocidas directa o indirectamente a sus casas matrices u oficinas del exterior

Art 124. Los pagos a la casa matriz son deducibles

Art 124-1 Otros pagos no deducibles Art 124-2 pagos a paraísos fiscales
 DONACIONES Y CONTRIBUCIONES
Art 125. Deducción por
donaciones
1.Las entidades señaladas en el artículo 22
2. Las asociaciones, corporaciones y
fundaciones, sin ánimo de lucro, cuyo
objeto social y actividad correspondan al
desarrollo de la salud, la educación, la
cultura, la religión etc.
Art 125-1 Requisitos de los
beneficiarios de las
donaciones
Art 125-2 Modalidades de las
donaciones
por medio de cheque, tarjeta de
crédito o a través de un intermediario
financiero.
Art 125-3.Requisitos para
conocer la deducción
se requiere una certificación de la
entidad donataria, firmada por Revisor
Fiscal o Contador
125-4 Requisitos de las
deducciones por donaciones
condiciones previstas en el
artículo 125 del ET.
Art 126. Deducción de
contribuciones a fondos mutuos
de inversión y fondos de
pensiones de jubilación e
invalidez.
Art 126-1 Deducción de
contribuciones a fondos de
pensiones de jubilación e
invalidez y fondos de cesantías
deducibles hasta por tres mil
ochocientas (3.800) UVT por
empleado.
Art 126-2 Deducción por
donaciones efectuadas a la
corporación general gustavo
matamoros d¨costa
tienen derecho a deducir de la renta, el
125% del valor de las donaciones
efectuadas durante el año o período
gravable.
Art 126-4 Incentivo al ahorro
de largo plazo para el fomento de
la construcción
 Art127 Beneficiarios de la
deducción
 propietario o usufructuario
del bien
Art127-1 Contratos de leasing
 Se regirán por una serie de reglas
Art128 Deducción por
depreciación
 cantidades razonables
equivalentes a la alícuota o
suma necesaria para amortizar
(100%) de su costo durante la
vida útil de dichos bienes
Art129 Concepto de obsolencia
 
Art130 Constitución de
reserva
Se deberá destinar de las
utilidades del respectivo año
gravable como reserva no
distribuible, una suma
equivalente 70% del mayor
valor solicitado.
Art131  Base para calcular la
depreciación
precio de adquisición, + IVA +
aduana y de timbre, más las
adiciones y gastos necesarios para
ponerlo en condiciones de iniciar
la prestación de un servicio
normal.
Art131-1 Base para calcular la
depreciación por personas
jurídicas
No involucrará el impuesto a las
ventas
 
Art134 Sistema de calculo
• sistema de línea recta}
• de reducción de saldos
• por otro sistema de reconocido
valor técnico
  • previa autorización del Director de
Art135 Bienes depreciables
• activos fijos tangibles, con
excepción de los terrenos, que
no sean amortizables
DEPRECIACIÓN
Art136 Depreciación de bienes
adquiridos en el año
• la alícuota se calcula
proporcionalmente al # de
meses o fracciones de mes en
que las respectivas
adquisiciones o mejoras
prestaron servicio 
Art137 Facultad para
establecer la vida útil de bienes
depreciables
• se determina conforme a las
normas que señale el
reglamento, las cuales
contemplarán vidas útiles entre
3 y 25 años
Art138 Posibilidad de utilizar una
vida útil diferente
Impuestos Nacionales, fijar una
vida útil distinta, con base en
conceptos o tablas de depreciación
de reconocido valor técnico. 
AMORTIZACIÓN DE INVERSIONES

Art 143-1 Crédito

Art 144 Obligación del
Art 143 Termino para la mercantil en la
cumplimiento de los
amortización de adquisición de acciones,
requisitos exigidos en la
inversiones cuotas o partes de
ley
intereses
deben llenarse,
Termino no inferior a en relación con
5 años
tales pagos o
Se aplicaran abonos, los
una serie de mismos
Cuando las inversiones realizadas en
exploración resulten infructuosas, su reglas requisitos
monto podrá ser amortizado en el año
en que se determine tal condición y en
todo caso a más tardar dentro de los
señalados para
dos (2) años siguientes. las
deducciones.
CARTERA MOROSA O PERDIDA
Art 145 Deducción de deudas de
dudoso o difícil cobro
siempre que tales deudas se hayan
originado en operaciones productoras de
renta, correspondan a cartera vencida y
se cumplan los demás requisitos legales.
Art 146 Deducción por deudas
manifiestamente pérdidas o sin valor
siempre que se demuestre la realidad de
la deuda, se justifique su descargo y se
pruebe que se ha originado en
operaciones productoras de renta
Art147 compensación de pérdidas
fiscales de sociedades
con las rentas líquidas ordinarias que
obtuvieren en los periodos gravables
siguientes sin perjuicio de la renta
presuntiva del ejercicio
 Art 148 deducción por pérdidas de
activos
Los concernientes a los bienes
usados en el negocio o actividad
productora de renta y ocurridas por
fuerza mayor.

Art 155. No son deducibles las

pérdidas, por enajenación de Artículo 149 pérdidas en la
bonos de financiamiento enajenación de activos
especial
Para este propósito, forman parte del
Art 156. Las pérdidas no costo los ajustes por inflación
pueden afectar rentas de calculados
trabajo

Artículo 150 pérdidas sufridas por

Art. 153 No es deducible la personas naturales en actividades
perdida en la enajenación de agrícolas
acciones o cuotas de interés serán deducibles en los 5 años siguientes a
Art 154. No son deducibles las su ocurrencia, siempre y cuando que se
deduzcan de rentas de igual naturaleza y
pérdidas, por enajenación de las operaciones de la empresa estén
bonos de financiamiento contabilizadas de conformidad con los
presupuestal pcgp

PERDIDAS Art 151 No son deducibles las

pérdidas, por enajenación de
activos a vinculados económicos
Art 152 No son deducibles las
pérdidas, por enajenación de
activos de sociedades a socios
DEDUCCIONES ESPECIALES POR
INVERSIONES
Art 157 al 172, se nombraran los mas importantes

• Art 157-172 mencionaremos los mas importantes

 Art 173 Las deducciones en
plantaciones de reforestación
se establece de acuerdo a la
presunción y condiciones
señaladas en el artículo 83.

PRESUNCIÓN DE DEDUCCIÓN
Art 174 deducción por
sumas pagadas como
renta vitalicia

PAGOS
deducibles en la forma
prevista en el artículo 101

POR
RENTA
VITALI
CIA
DEDUCCIÓN POR RENTA PRESUNTIVA

Art 175El Fondo Nacional de Garantías tendrá derecho a

deducir anualmente el valor de las reservas técnicas o de
siniestralidad constituidas durante el respectivo ejercicio.
LIMITACIONES COMUNES A COSTOS Y
DEDUCCIONES
Art 176. Deducciones en el negocio de ganadería
sólo serán
deducibles de
la misma renta

Art 177 las limitaciones a costos se aplican a las

deducciones
en la medida las mismas
en que éstos limitaciones
no hayan sido señaladas para

deducciones
Art 177-1 límite de los costos y
los costos, en no son
capitalizados. aceptables los
los artículos 85
costos y
a 88

Art 177-2 no aceptación de

costos y gastos
deducciones No son
Tampoco serán imputables a los
ingresos no
aceptados los
procedentes casos como
constitutivos de
los costos o renta ni de costo o gasto
deducciones ganancia por concepto
respecto de ocasional ni a de
los cuales no las rentas
exentas.
operaciones
se cumpla con gravadas con
la obligación el IVA:
señalada en
artículo 632.