 Adopción por Primera Vez de las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF 1

EFECTIVO O SU EQUIVALENTE A EFECTIVO

TABLA DE SABERES
CONTEXTUALIZACIÓN
Adopción por Primera Vez de las Normas Internacionales de Información Financiera
HACER
• Establecer la diferencia
entre NIIF I y el Marco conceptual de
Contabilidad Colombiana
SABER SER
• Reconocer en la legislación Consciente de la importancia
Colombiana el concepto de los que es desempeñar una
elementos de los estados financieros actividad comercial bajo las niif
1 como o persona jurídica y las
responsabilidades que trae
Legalmente para los grupos
1,2,3

• Construir estados financieros de una • Conocer los elementos de los

entidad estados financieros de
a partir de información una entidad comercial
contable
 Activos corrientes Caja, bancos, inversiones y deudores

 Objetivos

Asegurar para los primeros estados financieros conforme a NIIF1 y para cualquier periodo intermedio de información:
 Transparente y comparable
 Punto de partida
 Relación Costo-Beneficio

 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

• Utilizar las normas y los procedimientos de registro y control del efectivo.

• Clasificar y contabilizar las inversiones.
• Analizar las cuentas por cobrar.
• Describir los métodos para contabilizar las cuentas de difícil cobro y establecer
• las provisiones correspondientes.
 ¿QUÉ SON LOS ACTIVOS CORRIENTES?

Se considera, normalmente, como corto plazo el período de un año. Los activos corrientes se registran en el balance general
por orden de liquidez.

CAJA

Esta cuenta representa el dinero en efectivo o en cheques de propiedad de la entidad, en moneda legal o en moneda
extranjera disponible en forma inmediata.

Control interno un vistazo a la ley 1314/2009

Para el desarrollo normal de las operaciones del negocio se hace indispensable poseer niveles adecuados de efectivo y, a su
vez, establecer los controles necesarios para salvaguardar este activo.

Algunos de los elementos de control recomendados serían los siguientes:

  Evitar en lo posible que las personas que reciban el dinero sean las mismas que lo contabilicen.
 Consignar diariamente los dineros recibidos.
 Verificar que los desembolsos sean aprobados por la persona autorizada.
 Establecer por escrito políticas claras sobre cuantías máximas autorizadas para pagos en efectivo.
 Establecer fondos de caja menor para pagos de poca cuantía.
 Establecer pólizas de manejo para la persona encargada de la tesorería.
 Elaborar informes diarios del movimiento de ingresos y egresos del efectivo.

 Caja menor

Se utiliza como un fondo fijo de efectivo disponible para comprar y pagar gastos de menor cuantía que no justifican la
elaboración de un cheque. El manejo contable de la caja menor es el siguiente:

1. Apertura de caja menor: se elabora un cheque a nombre del funcionario encargado de manejarlo, quien lo cambia en
billetes y fracciones. El registro contable será:
Fecha Código Detalle Débito Crédito
201x 110510 Caja menor xxxx
201x 1110 Bancos xxxx
 Por cada pago efectuado en efectivo por caja menor debe elaborarse un documento soporte o debe exigirse la factura o
tiquete de la registradora o de la compra.

2. Reembolso de caja menor y su contabilización: el funcionario encargado de manejar la caja menor elabora una planilla
informando en detalle todos los conceptos pagados con sus soportes, la cual se envía al departamento de contabilidad para
su aprobación; una vez aprobado el desembolso para registrar la caja menor, se elabora el cheque.

3. Contabilización de los egresos por caja menor: se carga a cada concepto de gastos por el valor correspondiente a las
compras y gastos, según los soportes de caja menor, y se hace un crédito a la cuenta de bancos.

Fecha Código Detalle Débito Crédito

201x 51xxx Gastos xxxx
201x 11005 Bancos xxxx

Tener presente el reglamento fondo fijo de caja menor, y el acta de entrega fondo
fijo de caja menor
3. Aumentos o disminuciones del fondo fijo de caja menor: en muchas ocasiones se presentan demasiados reembolsos, lo
que complica el manejo contable. Para subsanar esto se debe incrementar el fondo fijo de manera que su reembolso sea
máximo de 2 veces al mes; también se presenta el caso contrario y entonces se debe disminuir el fondo.
Para aumentar la caja menor se hace el siguiente registro contable:

Fecha Código Detalle Débito Crédito

201x 110510 Caja menor xxxx
11005 Bancos xxxx

Y para disminuir la caja menor se hace el siguiente registro contable:

Fecha Código Detalle Débito Crédito

201x 1105 Caja xxxx
11005 Caja menor xxxx
4. Arqueo de caja menor: periódicamente y en fechas no avisadas, debe hacerse “cuadre”de fondos contando el efectivo
disponible en ese momento y sumando los vales y recibos o facturas de compra, totalizando el valor de los recibos con el
efectivo contado. La sumatoria debe ser igual al fondo fijo. Si se presentan diferencias se procede así:
a. Sobrantes de efectivo: se retira de la caja menor y se ingresan en la empresa como aprovechamiento para la empresa:

Fecha Código Detalle Débito Crédito

201x 1105 Caja xxxx
201x 42xx Ingresos no operacionales xxxx

b. Faltante de efectivo: se le cobra al empleado encargado del manejo, ordenándole el reintegro del dinero o se deduce
por nómina.
Fecha Código Detalle Débito Crédito
201x 1105 Cuentas por cobrar Empleados xxxx
201x 42xx Bancos xxxx
La compañía realiza el 1 de julio la apertura del fondo de caja menor por $ 200,000 con un cheque.

Fecha Código Detalle Débito Crédito

Julio 1 110510 Caja menor 200,000
1110 Bancos 200,000

Pagos efectuados por caja menor durante el mes de julio:

Certificado de Cámara de Comercio $ 4,000
Fotocopias 20,000
Repuestos para equipo de oficina 15,000
Papelería y útiles de oficina 15,000
Pasajes de mensajería 25,000
Artículos cafetería y aseo 40,000
Total $ 119,000
Registro de contabilización de reembolso:
Fecha Código Detalle Débito Crédito
Julio 1 51xx Gastos generales 119,000
1110 Bancos 119,000
 BANCOS

Esta cuenta registra el valor de los depósitos constituidos por el ente económico en moneda nacional y extranjera, en
bancos del país y del exterior.

Conciliación bancaria

Los bancos envían a sus clientes de las cuentas corrientes los denominados extractos bancarios indicando los
movimientos que ha tenido durante el mes en lo referente a consignaciones, cheques pagados, notas débito y crédito, y
los saldos diarios de cuenta corriente.

Una vez que se reciba el extracto para su conciliación en los libros de contabilidad, se procede así:

1. Se verifican los saldos iniciales que muestra el extracto, bancario con los saldos finales del mes anterior.

2. Se verifican todas las consignaciones efectuadas durante el mes en la cuenta corriente que figuran en los libros o en el
extracto bancario; se pueden presentar consignaciones no registradas por el banco y ellas serían partidas conciliatorias.
 El efecto en el saldo de la cuenta corriente cuando el banco carga una nota débito es la disminución del saldo de la
cuenta corriente; algunos cargos son:

• Comisiones por trasferencia del dinero,

• Interés por préstamos,
• Cheques devueltos consignados,
• Pagos de servicios,
• Abono al préstamo del banco.

 El efecto final de una nota crédito es el aumento del saldo de la cuenta corriente; algunos créditos so

• Intereses recibidos sobre inversiones,

Dividendos recibidos,
• Consignación de clientes,
• Préstamos bancarios.
La conciliación bancaria consiste en justificar las diferencias que se presentan entre el saldo que muestra el extracto
bancario con el que muestran los libros de contabilidad al final de cada mes: en la justificación de las diferencias se
dan los siguientes conceptos:

a. Consignaciones registradas en los libros que no han sido abonadas por el banco en la cuenta corriente.
b. Cheques girados por la empresa que no han sido pagados por el banco.
c. Notas débito cargadas por el banco en la cuenta corriente que no han sido contabilizadas en los libros.
d. Notas crédito abonadas por el banco en la cuenta corriente que no han sido contabilizadas en los libros.
e. Errores en los registros totales como: trasposición de cifras en consignaciones y cheques girados.

Ejemplo:

La compañía presenta la siguiente información:

a. Saldo de la cuenta bancaria en el extracto al 30 de julio por $ 483,500.
b. Saldo en libros al 31 de julio $ 263,500.
c. Una vez cotejados los cheques girados con los pagados por el banco se encontraron los siguientes cheques sin pagar:
 Nº Valor Fecha Beneficiario
125 $100,000 julio 8 H.M.
131 200,000 julio 24 JR
140 50,000 julio 31 CL

d.) Una vez revisadas las consignaciones se encontró que la efectuada el día 31 de julio por valor de $ 150,000 no había
sido abonada en la cuenta corriente por el banco.
e.) Al revisar las notas débitos cargadas en la cuenta corriente por el banco y mostradas en el extracto, se encontró una
nota débito del 30 de julio por un cheque devuelto por valor de $ 50,000 previamente consignado.
f.) Una vez revisadas las notas crédito, se encontró que el banco había abonado en la cuenta corriente y mostrado en el
extracto una consignación efectuada por un cliente de la empresa por valor de $ 70,000 que no se había registrado en los
libros.
Solución
Forma 1

Nombre del banco: ___________ Libros Bancos

Fecha del extracto ___________
Saldo al 31/07 $ 263,500 $ 483,500
+ Consignaciones pendientes 150,000
- Cheques pendientes por cobrar (350,000)
+ Notas crédito 70,000
- Notas débito (50,000)
+- Errores 0,0 0,0
Sumas iguales $ 283,500 $ 283,500

Preparado por:
Revisado por:
Fecha de conciliación
Forma dos

Partiendo del saldo en el extracto, llegar al saldo en libros: Valor

Saldo en el extracto al 31/07 $ 483,500
- Cheques pendientes de pago en el banco (350,000)
+ Consignaciones pendientes 150,000
- Notas crédito pendientes en libros ya registradas en el extracto (70,000)
+ Notas débito pendientes en libros, ya registradas en el extracto 50,000
Saldo en libros al 31/07 $ 263,500