FUNDAMENTOS Y

PRINCIPIOS EQUIPO 1
CONSTITUCIONALES
 …el término ‘paraíso fiscal’ es
consecuencia de un error de
¿Sabías qué… traducción?

Originalmente (y en inglés) la expresión para referirse a los lugares donde se aplica un régimen tributario
muy favorable a aquellas empresas y personas que no residen allí es ‘Tax Haven’, cuya traducción literal
es ‘Refugio Fiscal’, pero se atribuye un error a la hora de traducirla a los franceses, quienes
confundieron la palabra original haven (refugio) con heaven (cielo, paraíso) dando lugar al termino
francés Paradis Fiscal.
SISTEMA CONSTITUCIONAL
MEXICANO EN MATERIA Cano Ochoa A. Jocelyne
TRIBUTARIA
Para que nuestra Constitución General tenga eficacia en nuestro sistema jurídico cuenta
con tres características o atributos:
1) el ser una ley suprema estar en un rango superior a las demás normas legales,
2) la fundamentabilidad constitucional que deben contener las otras leyes que integran
el sistema, y
3) la inviolabilidad constitucional.
 FUNDAMENTABILIDAD DE LA
SUPREMACÍA CONSTITUCIONAL
CONSTITUCIÓN
Esto la hace suprema Es la cualidad normativa que
respecto del resto de las impone al gobernante la
normas del sistema obligación de fundar sus
jurídico (normas actos, directa o
indirectamente en la
constituidas).
Constitución.

INVIOLABILIDAD DE LA
CONSTITUCIÓN
Juan Antonio Martínez de la
Serna menciona sobre este
punto que inviolabilidad es el
imperativo de no infringir la
constitución en su conjunto.
PRINCIPIOS TEÓRICOS
DE LOS IMPUESTOS
 ADAM SMITH
Adam Smith nació en Kirkcaldy, Escocia el 16
de junio de 1723 y murió en Edimburgo,
Escocia el 17 de julio de 1790. Fue un
economista y filósofo escocés, considerado uno
de los mayores exponentes de la economía
clásica.
Es conocido principalmente por su obra La
riqueza de las naciones (1776), que es
esencialmente un estudio acerca del proceso de
creación y acumulación de la riqueza. Debido a
dicho trabajo, que fue el primer estudio
completo y sistemático sobre el tema, a Smith
se le conoce como el padre de la economía
moderna.
 Principio de Justicia
Principio de Certidumbre
Las personas de cada estado
deben contribuir al sostenimiento El impuesto que cada quien pague
del gobierno en la proporción a debe de ser fijo y no arbitrario. La
los ingresos de que gozan bajo la fecha de pago, forma de realizarse
protección del Estado. y la cantidad a pagar debe ser
• Principio de Generalidad
clara.
• La uniformidad del
Impuesto

Principio de Comodidad Principio de Economía

Todo impuesto debe recaudarse

La diferencia entre lo que se
en la época y en la formas que es
recauda y lo que se ingresa debe
más probable que convenga a su
de ser lo más pequeña posible.
pago al contribuyente.
 ADOLPH WAGNER
En su obra Tratado de las Ciencias de las
Nacido en Erlangen, Alemania el 25 de marzo de Finanzas enumera nueve principios teóricos
1835, fue un economista y político alemán. Tuvo superiores, agrupados en cuatro categorías.
mucha influencia en el ámbito económico
europeo por su contribución al estudio de las
finanzas públicas, defendió el poder redistributivo
de los impuestos y abogó por el crecimiento del
gasto público por parte del estado moderno.
Principios de Política
Financiera
Suficiencia de la imposición:
deben cubrir las necesidades en un
periodo financiero.

Elasticidad de la imposición:
adaptables a las necesidades
financieras.
 Principios de
Economía Pública Elección de buenas fuentes de
impuestos: consiste en la elección
entre la renta, el capital y los
medios de consumo.

Elección de las clases de

impuestos: el legislador puede
escoger quien será el sujeto del
impuesto, pero está fuera de su
poder fijar quién será el pagador.
Principios de
Equidad

Generalidad: todos debemos de

pagar impuestos.

Uniformidad: debe
ser proporcionado a la capacidad
de prestación económica.
 Principios de Fijeza de la imposición: la fijeza tendrá
mayor efectividad si se siguen ciertas
Administración Fiscal reglas.

Comodidad de la imposición: los

procedimientos deben ser lo menos
molestos posible.

Reducción del costo de recaudación:

depende de las condiciones de vida de la
población, del Estado, de la economía y
de las clases de impuestos.
 Un dato curioso en México es que desde
el 2005 a marzo del 2017 se han emitido
28,275.7 millones de facturas y en la
actualidad se expiden 200 comprobantes
fiscales por segundo.

VALERI A CANTO MARTI NEZ

FRITZ NEUMARK
Fue un economista alemán.

La aportación de Neumark fue la clasificación de los principios

impositivos en función a sus fines predeterminados que surgen
de la orientación política ye económica a la que la imposición
debe servir y luego, delineando los principios, procura lograrlos a
través de la estructuración de un sistema tributario determinado.
 • Principio de suficiencia
• PRESUPUESTARIOS- FISCALES • Principio de adaptación

• Principio de generalidad
• Principio de igualdad
• POLITICO- SOCIALES • Principio de proporcionalidad
• Principio de redistribución

• Principio de evitar las medidas tributarias dirigistas

• Principio de minimizar las intervenciones fiscales en la esfera
privada y la libertas económica de los individuos
• Principio de evitar las consecuencias indeseadas de impacto fiscal
• POLITICO-ECONOMICO sobre la competencia
• Principio de flexibilidad activa
• Principio de flexibilidad pasiva
• Principio de imposición originada hacia una política de crecimiento
económico
• Principio de congruencia y sistematizacion
• Principio de transparencia fiscal
TECNICOS-TRIBUTARIOS • Principio de factibilidad
• Principio de comodidad
• Principio de economicidad
 PRINCIPIOS IMPOSITIVOS
Directrices a las que debe ajustarse la elaboración de un sistema tributario que pretenda alcanzar
los valores de la justicia, que cumpla con los requisitos pedidos por la racionalidad económica y
que acepte los mandatos impuestos por la eficacia de la técnica impositiva.

• PRESUPUESTARIOS- FISCALES
Tienen como misión regular la relación entre gasto e impuesto
PRINCIPIO DE SUFICIENCIA
Ese principio postula que el sistema tributario pueda cubrir
las necesidades financieras del Estado, por lo que se deben
tomar en cuenta dos aspectos: el gasto público a cubrir y
los ingresos necesarios para ello.
PRINCIPIO DE ADAPTACION
Este principio intenta solucionar el problema que causan
necesidades de financiación adicionales al margen de la
“expansión normal” de los gastos o la existencia de nuevos
proyectos de gastos continuados; en ambos casos se
requieren ingresos tributarios adicionales.
Pretende que el sistema tributario cubra también
necesidades de financiación adicionales: gastos superiores
a los normales, nuevos gastos permanentes o por única vez.
 POLITICO- SOCIALES

Cumplen, en Neumark, la función de estructurar un sistema tributario que permita

distribuir el costo del Estado entre los habitantes en forma satisfactoria desde el punto
de vista ético.

PRINCIPIO DE IGUALDAD
PRINCIPIO DE GENERALIDAD
Este principio se suele definir como tratar
El principio se define diciendo que el
igual a quienes están en igual situación.
impuesto debe alcanzar a todos los
También se le conoce como principio de
sujetos
igualdad o equidad horizontal.

PRINCIPIO DE
PROPORCIONALIDAD PRINCIPIO DE
Este es el principio sostiene que “la
REDISTRIBUCIÓN
imposición debe resultar igualmente Este principio tiene como propósito
onerosa, en términos relativos, a alterar la distribución de la renta que
cada contribuyente” produce el mercado, disminuyendo las
diferencias entre los sujetos
 POLITICO-ECONOMICO
PRINCIPIO DE EVITAR LAS
MEDIDA TRIBUTARIAS
DIRIGISTAS
Su finalidad es evitar que las medidas
fiscales tomadas tiendan a favorecer a
grupos económicamente aislados a
determinados sectores productivos
PRINCIPIO DE EVITAR LAS CONSECUENCIAS
INDESEADAS DEL IMPACTO FISCAL SOBRE
LA COMPETENCIA
Es lo que se denomina en la actualidad como El
principio de Neutralidad Fiscal.
El principio se basa en la afirmación que la libre
competencia es una institución deseable porque
asegura una aproximación a la asignación optima de
los recursos y revela las escalas individuales de
preferencia, aunque reconoce su incapacidad para
alcanzar los objetivos de la economía del bienestar.
PRINCIPIO DE MINIMIZAR LAS
INTERVENCIONES FISCALES EN LA ESFERA
PRIVADA Y LA LIBERTAD ECONÓMICA DE LOS
INDIVIDUOS
Se trata de un principio subsidiario pues debe ceder al de
capacidad de pago; el autor menciona que este último hace
imprescindible la invasión de la esfera privada.
Entonces de lo que se trata es que las intervenciones sean
las mínimas, compatibles con el principio de capacidad de
pago.
PRINCIPIO DE FLEXIBILIDAD ACTIVA
El autor formula el principio como sigue: “mediante una
adecuada organización de las estructuras del sistema
fiscal y los procedimientos tributarios lleva consigo el
imperativo de poner a la política fiscal en condiciones de
contrarrestar tanto las tendencias inflacionarias como las
deflacionistas que implica el desarrollo económico”.
PRINCIPIO DE FLEXIBILIDAD PASIVA
Este es un principio estrechamente relacionado
con el de flexibilidad activa que requiere de
intervenciones ad hoc. PRINCIPIO DE IMPOSICIÓN
ORIENTADA HACIA UNA POLÍTICA
Neumark dice: “se ha de estructurar el sistema DE CRECIMIENTO ECONÓMICO
fiscal, en lo relativo a su composición Debe estructurarse la política fiscal, tanto en
cualitativa y a los procedimientos técnico su totalidad cómo en sus particularidades, de
tributarios aplicables a cada uno de los forma que no produzca efecto que frenen el
impuestos, de manera que la evolución de sus crecimiento y tampoco ejerza una influencia
rendimientos, supuesta la invariabilidad del positiva sobre el mismo en el caso de que la
derecho tributario, contribuya a amortiguar las tasa de crecimiento a largo plazo que de por
fluctuaciones a corto plazo de la actividad debajo de lo que se considera adecuada.
económica general, particularmente las del valor
monetario y las del empleo sin que resulte
perjudicado a cierto plazo el crecimiento
económico que se considera satisfactorio”.
TECNICOS-TRIBUTARIOS
PRINCIPIO DE CONGRUENCIA Y SISTEMATIZACIÓN
Neumark define a este principio como “…una estructura del sistema
fiscal en su totalidad y en sus particularidades de tal naturaleza que, de
un lado, no se desatienda por entero o en su mayor parte éste o aquel
objetivo perseguido por otros principios de la Política Fiscal como
consecuencia de la existencia de lagunas ..”
PRINCIPIO DE TRANSPARENCIA FISCAL
Se puede definir como un principio de seguridad
jurídica, de certeza tributaria, quien paga impuestos,
debe saber que no se le va variar a capricho de la
situación coyuntural de cada momento.
PRINCIPIO DE FACTIBILIDAD
Su aparición se debe la necesidad de crear
normas fiscales practicas capaces de recaudar
adecuadamente los tributos.
PRINCIPIO DE CONTINUIDAD
Establece como objetivo lograr la
inmutabilidad relativa de la ley de modo
de posibilitar su mejor conocimiento por
los contribuyentes y la Administración;
nadie podría estar en contra de éste.
PRINCIPIO DE ECONOMICIDAD
Este principio podría postularse como
objetivo a lograr por cualquier actividad
pública o privada. Se trata de la
minimización de costos, condicionada a la
obtención de ciertos resultados, que
propugna el criterio económico de
eficiencia.
PRINCIPIO DE COMODIDAD
La comodidad tiene directa relación con el momento en que el
contribuyente dispone de fondos para pagar el tributo; con acierto
Neumark propone que esto se cumplimenta mejor cuando el pago
se realiza en un momento próximo al de ocurrencia del hecho que
da nacimiento de la obligación tributaria, aun reconociendo que
esto, en muchos casos (por ejemplo, el impuesto a la renta), no es
posible.
 PRINCIPIOS
CONSTITUCIONALES
 PRINCIPIOS
Constitución Política de CONSTITUCIONALES
los Estados Unidos mexicanos, en el artículo 31, Fracción 4, establece:

Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos:

IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como el Distrito Federal o del Estado
y municipio en qué reciban, De la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

Se consagran como principios constitucionales:

 PROPORCIONALIDAD
 EQUIDAD
 LEGALIDAD
 DESTINO AL GASTO PUBLICO
 PRINCIPIO DE
PROPORCIONALIDAD
Los sujetos pasivos de la relación jurídica
tributaria deben contribuir al gasto público
en función de su respectiva capacidad
contributiva, debiendo aportar una parte
adecuada de sus ingresos, utilidades con
rendimientos o en la manifestación de
riqueza gravada.
PRINCIPIO DE IGUALDAD
Deben recibir un tratamiento idéntico en
lo concerniente o hipótesis de causación,
acumulación de ingresos gravables,
deducciones permitidas, plazos de pagos,
etcétera.

DESTINO AL GASTO PUBLICO

PRINCIPIO DE LEGALIDAD
el importe de las contribuciones
Las contribuciones deben encontrarse
reproduce destinan la satisfacción de
establecidas de forma expresa en una ley en
las necesidades colectivas o sociales, o
sentido formal y material
a los servicios públicos.
 ¿SABÍAS QUE PUEDES PAGAR TUS IMPUESTOS CON TUS
OBRAS ARTÍSTICAS?
 El programa Pago de Impuestos en Especie del Servicio de Administración
Tributaria permite a los artistas visuales realizar el pago de sus obligaciones fiscales utilizando
su obra. Para acceder a este programa es necesario que estén dados de alta ante la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público bajo el régimen de artista y técnico independiente. 
LIMITES CONSTITUCIONALES Colli Rosette
DE LAS CONTRIBUCIONES Leonela Gpe
Articulo 31, fracción IV Constitucional
Contribuir para los gastos
Contribuir para los gastos
públicos,
públicos,así
asídedelalaFederación,
Federación,
como
comode delos
losEstados,
Estados,de delala
Ciudad
Ciudadde deMéxico
Méxicoyydeldel
Municipio
Municipioen enque
queresidan,
residan,de
delala
manera proporcional
manera proporcional y y
equitativa
equitativaque
quedispongan
disponganlas las
leyes.
leyes.
 LIMITACIONES MAS
IMPORTANTES:
Principio de legalidad

Principio de proporcionalidad

Principio de Equidad

Principio de destino
PRINCIPIO DE
LEGALIDAD

Articulo 31, fracción IV

Constitucional
 PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Las contribuciones que se tiene como obligación a pagar para los
gastos públicos de la Federación, de los
Estados y de los municipios deben estar establecidos por las leyes.

Va de la mano con el Principio de

Certidumbre o Certeza Jurídica.
 GARANTÍAS DE
PROPORCIONALIDAD Y
EQUIDAD

Articulo 31, fracción IV Constitucional

PROPORCIONALIDAD

Las contribuciones
deben estar en
proporción con la:
Capacidad Capacidad
Contributiva Económica
 EQUIDAD
Se identifica como el impacto del gravamen, que debe
ser el mismo para todas las personas que se encuentran
colocadas en la misma circunstancia contributiva.

Igualdad ante la misma ley tributaria de

todos los sujetos de un mismo tributo.
 PRINCIPIO DE DESTINO A LOS
GASTOS PÚBLICOS Los que se destinan a la satisfacción atribuida
al Estado de necesidad colectiva.

Condición de validez constitucional

de los tributos.

Quedan excluidos a los que se destinan a la

satisfacción de una necesidad individual.
IRRETROACTIVIDAD DE LA
LEY
Consiste en la prohibición de aplicar una ley a situaciones generadas
con anterioridad a su vigencia.

PASADO
 DERECHO DE PETICIÓN
Es la facultad que todo individuo tiene para solicitar la
intervención de las autoridades fiscales a fin de que se cumpla la
ley Fiscal.
 LIBERTAD DE TRABAJO
A ninguna persona podrá impedirse que se dedique a la profesión, industria, comercio o trabajo que le

Articulo 5° acomode, siendo lícitos.

“El pensamiento está libre de
impuestos”.
Martín Lutero
 Si tus ingresos son menores a 400,000 pesos por
concepto de salarios y/o de 100,000 pesos por concepto
de intereses reales, el SAT te permite decidir si quieres
presentar la declaración anual.
FUENTES DEL Saravia Castro
DERECHO Laura Mariela
¿QUÉ ES?

Todo lo que contribuye

o ha contribuido a crear
el conjunto de reglas
jurídicas aplicables
dentro de un Estado
TIPOS DE FUENTES
Existen 3 tipos de fuentes

Formales Históricas
Reales

En materia tributaria, son las fuentes formales las que son fuente del derecho fiscal,
ya que permiten conocer cómo se establecen las contribuciones y cómo las impone el
Estado
 LEY
Es una regla de Derecho emanada del Poder Legislativo y promulgada por el Poder
Ejecutivo, que crea situaciones generales y abstractas por tiempo indefinido y solo puedo
ser modificado por otra ley o por otra regla

Articulo 31 Articulo 73
IV. Contribuir para
los gastos públicos, así
de la Federación,
como de los Estados,
de la Ciudad de VII. Para imponer las
México y del contribuciones necesarias a
Municipio en que cubrir el presupuesto.
residan, de la manera
proporcional y
equitativa que
dispongan las leyes.
 DECRETO-LEY Y DECRETO-
DELEGADO
Decreto - Ley: La constitución autoriza al Poder Ejecutivo en
situaciones graves para asumir la responsabilidad de dictar
disposiciones para hacer frente a la situación.
Decreto- Delegado: La Constitución autoriza al Poder
Ejecutivo para emitir normas con fuerza de ley por tiempo
limitados para objetos definidos.
 Reglamento
Es una norma o conjunto de
normas jurídicas de carácter
abstracto e impersonal que
expide el Poder Ejecutivo en
uso de una facultad propia
cuya finalidad es facilitar la
exacta observancia de las
leyes expedidas por el Poder
Legislativo
Circular
Son comunicaciones o avisos
expedidos por los jerárquicos
en la esfera administrativa,
dando instrucciones a los
inferiores sobre el régimen
interior de las oficinas
Las circulares contienen
disposiciones administrativas, en
algunas ocasiones de carácter
puramente interno de la
dependencia del Poder Ejecutivo y
en otras también dirigidas a los
particulares
JURISPRUDENCIA
Es el conjunto de principios y doctrinas contenidos en las decisiones de los
tribunales. Es el resultado de la actividad de órganos jurisdiccionales.
Solo puede establecerse por la Suprema Corte de Justica de a nación, por los
tribunales colegiados de circuito y en su especialidad, por el tribunal fiscal de la
federación.
 Doctrina
Es una fuente real y no formal del derecho fiscal, pues a ella
●

corresponde desarrollar y preciar los conceptos contenidos en la

Ley.

Costumbre
Concurren dos elementos uno objetivo y otro subjetivo, el primero
●

consiste en el uso de práctica constante, y el segundo, en la idea en

que el uso o práctica en cuestión es jurídicamente obligatorio.

Tratados Son considerados como convenios o acuerdos entre Estados, acerca

●

de cuestiones diplomáticas, políticas, económicas, culturales u otras

internacionales de interés para las partes

“Cuida tus pensamientos, porque se convertirán en tus palabras. Cuida
tus palabras, porque se convertirán en tus actos. Cuida tus actos, porque
se convertirán en tus hábitos. Cuida tus hábitos, porque se convertirán
en tu destino.”

-Mahatma Gandhi-
 PROCESO DE Mejía Estrella
CREACIÓN DE LEYES Moisés
Los artículos 71 y 72 de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos (CPEUM) establecen las reglas
para el desarrollo del proceso de formación de leyes y
decretos.

Por su propia naturaleza y características, estas normas

constitucionales son abstractas y no necesariamente siguen
un orden lógico o práctico, por lo que requieren ser
explicadas, desarrolladas y presentadas gráficamente,
identificando y clasificando las diversas etapas y momentos
que constituyen los diversos eslabones de la cadena del
proceso de formación de las leyes, para mejor comprender,
interpretar, ejercitar y dar seguimiento al trabajo legislativo.
 INICIATIVA Y FORMACIÓN DE LAS LEYES

Las partes esenciales del proceso son:

Iniciativa.
Dictamen.
Discusión y aprobación.
Votación.
Sanción.
Promulgación y publicación.
Iniciación de la vigencia
Estas partes esenciales del proceso comprenden diversas etapas y momentos del
trabajo legislativo.
PRIMERA ETAPA: Presentación de la iniciativa de ley o decreto.
Conforme al artículo 71 de la CPEUM, el derecho de iniciar leyes o
decretos compete:
I.- Al Presidente de la República.
II.- A los diputados y senadores del Congreso de la Unión.
III.- A las legislaturas de los Estados.
 Una iniciativa es la facultad o derecho que la Constitución le otorga y reconoce a ciertos servidores
públicos. Sin iniciativa no hay proceso legislativo, ésta lo inicia y finalmente también justifica la
existencia de ese cuerpo colegiado denominado Congreso de la Unión.

 El proceso legislativo va a tener su punto de partida en la presentación ante los órganos del poder
público encargados de legislar, de un proyecto de iniciativa de ley que deberá ser estudiada,
revisada, valorada, reformada, adicionada y finalmente aprobada o rechazada por dichos órganos.
 Dentro del sistema federal mexicano dicha función se encuentra encomendado de manera exclusiva
al Congreso de la Unión, dividido en dos Cámaras: la Cámara de Diputados y la Cámara de
Senadores.

 Una iniciativa de ley puede presentarse indistintamente ante la Cámara de Diputados o ante la
Cámara de Senadores. La Cámara que recibe la iniciativa suele denominarse “Cámara de Origen”;
en tanto que la otra se le llama “Cámara Revisora”.
SEGUNDA ETAPA Dictamen:
Este corresponde a la comisión de dictamen legislativo, a la que, para tal fin, se turne un proyecto de
ley.
El presidente de la comisión es el responsable de los expedientes que se le hayan hecho llegar y una
vez que la comisión los recibe se inicia la deliberación en torno al proyecto en cuestión. La mencionada
comisión puede hacer las modificaciones que considere necesarias.

En la práctica, por regla general, se acostumbra que el presidente turne el proyecto de ley a uno de los
miembros de la comisión, quien debe elaborar el proyecto de dictamen, que después será votado por
el pleno de la comisión.
El dictamen debe constar de una parte expositiva, que, según mi opinión, equivale a la exposición de
motivos que acompaña a una ley, y debe terminar con la parte propositiva, sobre la cual, el pleno de la
comisión votará posteriormente. Debe estar firmado por la mayoría de los miembros de la comisión, y
si alguno no hubiera estado de acuerdo puede manifestarlo en un voto particular.
TERCERA ETAPA Presentación, discusión y aprobación del proyecto de ley o
decreto: Ahora bien, una vez que el proyecto de ley tributaria es presentado ante la
Cámara de Diputados por quienes tienen derecho de iniciar leyes, Presidente de la
República, Diputados y Senadores al Congreso de la Unión y las Legislaturas
Locales, inician el debate cameral, que puede conducir tanto a su aprobación como
a su rechazo definitivo dentro del periodo de sesiones en el que se haya dado a
conocer.
Al ser aprobado por ambas cámaras el proyecto de ley hacendaria, debe turnarse al
ejecutivo para los efectos de promulgación y publicación. No obstante, el presidente
de la República cuenta con un plazo de diez días para manifestar su rechazo o
aceptación.
CUARTA ETAPA Votación
para aprobar o rechazar un proyecto de ley Por medio de la votación, las cámaras llegan
a un acuerdo, bien sea para aprobar o para rechazar un proyecto de ley o decreto.
La votación viene después del periodo de discusión del proyecto. En México, por
disposición del Reglamento para el Gobierno Interior del Congreso General, la votación
de los proyectos de ley es nominal.
Esta es la votación en la que cada uno de los legisladores, poniéndose de pie y luego de
decir su apellido y su nombre, expresa su voto, con un sí o un no. Un secretario apunta
los votos favorables, y otro, los votos que vayan en contra del proyecto. Una vez que ha
votado cada uno de los legisladores, votarán los secretarios y el presidente y después se
hace el cómputo de los votos.
QUINTA ETAPA Sanción
Esta etapa es aquella que aparece una vez que el proyecto ha sido aprobado por las
cámaras y es enviado al Ejecutivo, quien si lo considera conveniente puede ejercer el
derecho de veto que le corresponde.
Según el inciso B del artículo 72 constitucional, se considera que el proyecto fue aprobado
por el Ejecutivo, si dentro de un plazo de diez días no lo devuelve a la cámara de origen,
con las observaciones correspondientes. Si las sesiones del Congreso ya hubiesen
concluido, la devolución debe hacerse el primer día útil del siguiente periodo de sesiones.
Si el presidente ejerce el derecho de veto, el proyecto deberá discutirse nuevamente por la
cámara de origen; si es votado favorablemente por las dos terceras partes de sus
miembros, se remite a la cámara revisora y, en caso de que ésta lo apruebe, en una
votación que requiere de la misma mayoría, el proyecto regresa al presidente para su
promulgación.
SEXTA ETAPA Promulgación y publicación
En la doctrina constitucional mexicana existen opiniones diferentes en cuanto a precisar
el significado de estos términos. Felipe Tena Ramírez, por ejemplo, considera que
promulgar una ley quiere decir "que el Ejecutivo autentifica la existencia y regularidad de
la ley" y "ordena su publicación".
Para Jorge Carpizo no existe diferencia entre estos términos y considera que nuestra
carta constitucional los utiliza como sinónimos, ya que, en tanto que el inciso C del
artículo 72 constitucional, establece que cuando un proyecto de ley, vetado por el
Ejecutivo, regresa a la cámara y ésta lo sanciona, el proyecto "volverá al Ejecutivo para
su promulgación", mientras que el inciso A del mismo artículo establece que cuando el
Ejecutivo decida no vetar el proyecto "lo publicará inmediatamente".
Como quiera que sea, cuando el presidente recibe un proyecto de ley, pasada la etapa
de sanción, debe proceder a ordenar su publicación en el Diario Oficial de la Federación.
SEPTIMA ETAPA Iniciación de la vigencia
La vigencia de la ley, o sea, el momento en que se hace obligatorio su
cumplimiento, puede coincidir con la fecha de publicación en el periódico oficial o
puede ser otra fecha, señalada por la misma ley, en sus artículos transitorios.
JERARQUÍA TRIBUTARIA Jehoram Chi
Las leyes, o sea, las reglas socialmente
obligatorias, impuestas por las
autoridades que ejercen el gobierno a
través de los órganos legislativos, son
muchas, y emanadas de varios de estos
órganos competentes para dictarlas.
¿QUÈ ES LA
JERARQUIA
NORMATIVA?

1. f. Principio que, en el seno de un ordenamiento
jurídico, impone la subordinación de las normas de
grado inferior a las de rango superior.
 CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS
ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

Artículo 133. Esta Constitución, las leyes del Congreso de la Unión que emanen de ella y
todos los tratados que estén de acuerdo con la misma, celebrados y que se celebren por el
Presidente de la República, con aprobación del Senado, serán la Ley Suprema de toda la
Unión. Los jueces de cada entidad federativa se arreglarán a dicha Constitución, leyes y
tratados, a pesar de las disposiciones en contrario que pueda haber en las Constituciones o
leyes de las entidades federativas.
 TRATADOS
INTERNACIONALES
Según la ley sobre la celebración de Tratados de México, es:

“el convenio regido por el derecho internacional público, celebrado

por escrito entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y
uno o varios sujetos de Derecho Internacional Público”

1. Los tratados están por debajo de la Constitución

2. Los tratados tienen el mismo nivel que la Constitución

3. Los tratados están por encima de la Constitución

4. Los tratados están por debajo de las leyes del Congreso

5. Los tratados están al mismo nivel que las leyes del Congreso

6. Los tratados están por encima de las leyes del Congreso

Artículo 133. Esta Constitución, las leyes del Congreso de la Unión que emanen de ella y
todos los tratados que estén de acuerdo con la misma, celebrados y que se celebren por el
Presidente de la República, con aprobación del Senado, serán la Ley Suprema de toda la
Unión. Los jueces de cada entidad federativa se arreglarán a dicha Constitución, leyes y
tratados, a pesar de las disposiciones en contrario que pueda haber en las Constituciones o
leyes de las entidades federativas.

INTERPRETACIÓN
Los tratados internacionales se encuentran en un segundo plano inmediatamente debajo de
la constitución y por encima del derecho federal y local.
Se deriva de que los compromisos internacionales son asumidos por el Estado mexicano en
su conjunto y comprometen a todas sus autoridades frente a la comunidad internacional
 LEY DE INGRESOS
Ordenamiento jurídico propuesto por el Poder Ejecutivo
y aprobado por el Poder Legislativo que contiene los
conceptos bajo los cuales se podrán captar los recursos
financieros que permitan cubrir los gastos de la
federación durante un ejercicio fiscal.
Para que una ley fiscal sea obligatoria debe estar inserta
en la Ley de Ingresos de la Federación, dado que el
Congreso de la Unión es quien autoriza al poder
ejecutivo las fuentes de ingresos anualmente
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

Artículo 1o.- Las personas físicas y

las morales, están obligadas a
contribuir para los gastos públicos
conforme a las leyes fiscales
respectivas. Las disposiciones de este
Código se aplicarán en su defecto y
sin perjuicio de lo dispuesto por los
tratados internacionales de los que
México sea parte. Sólo mediante ley
podrá destinarse una contribución a
un gasto público específico.
 LEYES
SUPLETORIAS
Artículo 5o.- Las otras disposiciones fiscales se
interpretarán aplicando cualquier método de
interpretación jurídica. A falta de norma fiscal
expresa, se aplicarán supletoriamente las
disposiciones del derecho federal común
cuando su aplicación no sea contraria a la
naturaleza propia del derecho fiscal.
La educación es la llave
maestra del futuro,
camino de integración de
los marginados, alma del
dinamismo social; es un
derecho, pero también un
deber, de toda persona
humana.
Juan Pablo II
 LEY DE
COORDINACIÓN César Julián Trujillo Oreza

FISCAL
 La ley de coordinación fiscal establece los lineamientos, reglas e
instrumentos jurídicos fundamentales de las relaciones fiscales
intergubernamentales, la ley se fortalece y consolida la tendencia

OBJETO a simplificar y hacer más equitativo el sistema tributario

nacional.
 OBJETIVOS

Coordinar El sistema fiscal de la federación con los de los estados y municipios.

Establecer La participación que corresponda a las haciendas públicas de los estados y municipios en
los ingresos federales.

Distribuir Entre los estados y municipios las participaciones en ingresos federales.

Fijar Reglas de colaboración administrativa entre las diversas autoridades fiscales.

Constituir Los organismos en materia de coordinación fiscal y dar las bases de su organización y
funcionamiento.
 ESTRUCT
URA
Actualmente la ley cuenta con cinco capítulos y seis artículos
transitorios, el contenido general de la ley de coordinación fiscal,
de acuerdo con cada uno de sus capítulos.
I.- De las participaciones de los estados y municipios en ingresos
federales (Art. 1- 9 A)
II.- Del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal (Art. 10 – 12)
III.- De la colaboración administrativa entre las entidades y la
federación (Art. 13 – 15)
IV.- De los Organismos en materia de coordinación (Art. 16 – 23)
V.- De los fondos de aportaciones federales (Art. 25 – 51)
Establecer Un reparto de competencias impositivas entre
los diferentes órdenes de gobierno.

Buscar Que toda fuente de ingresos se aproveche en su

totalidad (combatiendo la evasión y efusión
fiscal).
Unificar La carga impositiva para los contribuyentes.

Efectuar Un reparto de los rendimientos de cada fuente

de ingresos federales entre los diferentes
órdenes de gobierno.

CARACTERÍSTIC
AS DEL SNCF
EVALUACIÓN DE
SEGUIMIENTO
1. OBJETIVO DE LA LEY DE
COORDINACIÓN FISCAL

a) Coordinar el sistema fiscal de la Federación de los estados y municipios

b) Coordinar entre los estados y municipios los egresos federales
c) Establecer la participación que corresponda a las haciendas privadas de
los estados y municipios
d) Fijar las reglas de colaboración administrativa entre los diversos estados
y municipios
2. LAS CONTRIBUCIONES SEGÚN EL
PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD
DEBEN ESTAR EN PROPORCIÓN CON LA:

a) Capacidad Económica
b) Capacidad Contributiva
c) Capacidad Social
d) Capacidad Administrativa
3. ¿QUÉ ARTÍCULOS DE LA CONSTITUCIÓN
POLÍTICA HABLA DE LAS REGLAS PARA EL
DESARROLLO DE LA FORMACIÓN DE LEYES Y
DECRETOS: ?

a) 70 y 71
b) 70 y 72
c) 72 y 73
d) 71 y 72
4. ES LA FACULTAD QUE TODO INDIVIDUO
TIENE PARA SOLICITAR LA INTERVENCIÓN
DE LAS AUTORIDADES FISCALES A FIN DE
QUE SE CUMPLA LA LEY FISCAL.
a) Derecho de Petición
b) Libertad de Trabajo
c) Equidad
d) Autoridad Fiscal
5. ¿EL CAPÍTULO V DE LA LEY
DE COORDINACIÓN FISCAL
ESTÁ CONSTITUIDO POR?
a) Derecho de Petición
b) Libertad de Trabajo
c) Equidad
d) Autoridad Fiscal
6. SON PRINCIPIOS
CONSTITUCIONALES
EXCEPTO:
a) Equidad
b) Legalidad
c) Proporcionalidad
d) Adaptación
7. CARACTERÍSTICA DEL
SISTEMA NACIONAL DE
COORDINACIÓN FISCAL (SNCF)
a) Unificar los trámites y declaraciones a declarar para los contribuyentes.
b) Buscar que toda fuente de egresos se aproveche con su totalidad.
c) Unificar la carga impositiva para los contribuyentes.
d) Establecer un reparto de utilidades entre los diferentes órdenes de gobierno
8. ¿LAS PARTES ESENCIALES
DEL PROCESO DE LAS LEYES
SON: ?
a) Dictamen, discusión y aprobación
b) Iniciativa, dictamen y aprobación
c) Votación, dictamen y aprobación
d) Iniciativa, dictamen y votación
 9. DE QUE FRACCIÓN DEL ARTÍCULO 31
CONSTITUCIONAL CORRESPONDE LO SIGUIENTE:
“CONTRIBUIR PARA LOS GASTOS PÚBLICOS, ASÍ DE LA
FEDERACIÓN, COMO DE LOS ESTADOS, DE LA CIUDAD
DE MÉXICO Y DEL MUNICIPIO EN QUE RESIDAN, DE LA
MANERA PROPORCIONAL Y EQUITATIVA QUE
DISPONGAN LAS LEYES.”

a) Fracción I
b) Fracción 2
c) Fracción 4
d) Fracción 3
 10. ¿CUÁLES SON LOS PRINCIPIOS QUE
SON LAS DIRECTRICES A LAS QUE DEBE
AJUSTARSE LA ELABORACIÓN DE UN
SISTEMA TRIBUTARIO QUE PRETENDA
ALCANZAR LOS VALORES DE LA
JUSTICIA?
a) Impositivos
b) Primarios
c) Secundarios
d) Constitucionales
11. ES EL PRINCIPIO QUE ENUNCIA
QUE TODA CONTRIBUCIÓN DEBE
DE ESTAR EN LA LEY:
a) Equidad
b) Proporcionalidad
c) Legalidad
d) Generalidad
12. ¿CUÁL ES LA POSICIÓN EN
EL NIVEL JERÁRQUICO DE LOS
TRATADOS INTERNACIONALES?
a) Se encuentran en un primer plano inmediatamente debajo de la constitución y por
encima del derecho federal y local.
b) Se encuentran inmediatamente encima de la constitución y por encima del
derecho federal y local.
c) Se encuentran en un segundo plano inmediatamente debajo de la constitución y
por encima del derecho federal y local.
d) Se encuentran en un segundo plano inmediatamente debajo de la constitución y
por debajo del derecho federal y local.
13. ¿EL DERECHO DE INICIAR
LEYES O DECRETOS COMPETE?
a) El presidente municipal y diputados
b) Gobierno, senadores y legisladores
c) Presidente de la república, gobernador, diputados y senadores
d) Presidente de la república, diputados, senadores y legisladores
14. ¿QUÉ ARTÍCULO DE LA
CONSTITUCIÓN MEXICANA ES LA QUE
FUNDAMENTA QUE ES LA LEY SUPREMA
DE LA NACIÓN?
a) Artículo 5
b) Artículo 31
c) Artículo 133
d) Artículo 131
15. ¿QUÉ ARTÍCULOS DE LA
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE MEXICO
ESTABLECE LAS FUENTES FORMALES?

a) Articulo 31 fracción III y articulo 73 fracción v

b) Articulo 31 fracción IV y articulo 73 fracción VIII
c) Articulo 31 fracción II y artículo 73 fracción IV
d) Articulo 31 fracción IV y articulo 73 fracción VII