IMPUESTO DE RENTA Y

COMPLEMENTARIOS

EXPOSITORES:
MARY LUZ CONTRERAS JAIMES
FLOR RODRIGUEZ CONTRERAS
(0144 C.R) IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS

INGRESOS

Son las entradas de recursos en

dinero o en especie

y/o

ACTIVO PASIVO

INCREMENTOS EN EL PATRIMONIO BRUTO

ORDINARIOS GANANCIAS
EXTRAORDINARI
AS
 GANANCIAS
OCASIONALES

Las ganancias ocasionales son todos aquellos ingresos

que se generan en actividades esporádicas o
extraordinarias. Se obtienen por el acontecimiento de
determinados hechos que no hacen parte de la
actividad cotidiana o regular del contribuyente, por el
azar o por la mera liberalidad de las personas, salvo
cuando hayan sido taxativamente señalados como no
constitutivos de renta ni de ganancia ocasional.
 LAS GANANCIAS OCASIONALES SE CARACTERIZAN POR

• Ser un gravamen complementario al básico de renta

• Ser de sujeto determinado, es decir, grava las personas naturales, sucesiones
liquidas y sociedades
• De tarifa fija o mínima y progresiva
• Nominadas progresivamente en la norma impositiva
• Parcialmente exentos o no constitutivos de renta
• De relación causal en el periodo fiscal, sin posibilidad de diferir perdidas no
compensadas con futuras ganancias
• De previsión al poderse contrarrestar, en algunos casos, mediante ajustes
porcentuales anuales
• Las persona naturales pagan impuesto de renta y de ganancias ocasionales, si la
ganancia ocasional gravable y la renta líquida gravable, individualmente superan
los 1.090 Uvt.
 CLASIFICACION DE LOS
INGRESOS

INGRESOS

OPERACIONALES: Son aquellos NO OPERACIONALES: Son

valores recibidos como resultado de aquellos pagos o abonos en
las actividades generadoras de renta cuenta originados en actividades
y originados en las ventas de bienes, diferentes al giro normal del
y la prestación de servicios. negocio de quien lo recibe.
 CLASIFICACION DE LOS
INGRESOS

GRAVABLES: Para que un ingreso de fuente

nacional sea considerado como generador de
renta, debe tener las siguientes
características:
• Ser un ingreso ordinario o extraordinario
• Que se haya realizado dentro del año
gravable y
• Que sea susceptible de producir
incremento en el patrimonio del NO GRAVABLES: Son
beneficiario. los ingresos que no
constituyen renta ni
ganancia ocasional y
están expresados en la
ley.
 INGRESOS NO GRAVADOS

• Prima en colocación de acciones.

• Utilidad en la enajenación de acciones inscritas en bolsa.
• Capitalizaciones no gravadas.
• Indemnizaciones por daño emergente.
• Dividendos y participaciones.
• Utilidades provenientes de la negociación de derivados que sean valores
y cuyo subyacente esté representado en acciones inscritas en una bolsa de
valores colombiana, índices o participaciones en fondos o carteras
colectivas que reflejen el comportamiento de dichas acciones.
 CLASIFICACION DE LOS
INGRESOS

INGRESOS

FUENTE NACIONAL: Son los ingresos FUENTE EXTRANJERA: son aquellos que
recibidos en Colombia y los originados en se originan fuera del territorio Colombiano y
actividades relacionadas con las por tanto no generan renta dentro del país y
empresas colombianas. no están gravados.
- Rentas capital provenientes de bienes - Los créditos obtenidos en el exterior a
inmuebles ubicados en el país. corto plazo originados en la importación
- Utilidades enajenación bienes de mercancías, sobregiros o descubiertos
inmuebles. bancarios,
- Los intereses por créditos poseídos - Los créditos que obtengan en el exterior
en el país o vinculados las corporaciones financieras y los
económicamente a él. (0148 CR) bancos constituidos. (0149 CR)
ART. 25 E.T
 INGRESO

CUANDO SE ENTIENDE CAUSADO EL INGRESO

Se entiende causado un ingreso cuando

nace el derecho a exigir su pago, aunque no
se haya hecho efectivo el cobro. (0151 CR)
 INGRESO

CUANDO SE ENTIENDE REALIZADO EL INGRESO

Se entienden realizados los ingresos en el

momento en que se reciben efectivamente, sea
que su pago se haga en dinero o en otra forma
que tenga la virtud de extinguir la obligación o
se pierda el derecho a exigir el pago. (0152
C.R)

1. Los ingresos obtenidos por quien lleve contabilidad por el

sistema de causación.

2. Los ingresos por concepto de dividendos y participaciones en

sociedades de responsabilidad limitada.

3. Los ingresos provenientes de la enajenación de bienes

inmuebles, se entienden realizados en la fecha en que se eleva
a escritura pública la venta, salvo ventas a plazo.
 INGRESO EN ESPECIE

¿COMO SE DETERMINA EL VALOR DE LOS INGRESOS EN ESPECIE?

El valor de los ingresos en especie se determina por el valor

comercial de las especies pagadas al momento de la entrega. Si
el pago se realiza en especie , este precio debe ser fijado por el
precio en el contrato. (0153 CR)
COSTOS
(0184 CR): Es el conjunto de erogaciones, acumulaciones o consumo de activos ,
en que incurre una empresa natural o jurídica en un periodo determinado, para la
adquisición o producción de un bien o de un servicio con el fin de generar
ingresos y obtener utilidades.

Debe existir la relación de causalidad entre el costo y la renta que se genera por
el ingreso.
 REALIZACION
REALIZACION COSTOS
COSTOS

ARTICULO 58 E.T: REALIZACIÓN DE LOS COSTOS. Los costos

legalmente aceptables se entienden realizados cuando se paguen efectivamente en
dinero o en especie o cuando su exigibilidad termine por cualquier otro modo que
equivalga legalmente a un pago.

ARTICULO 59 E.T: CAUSACIÓN DEL COSTO. Se entiende causado un

costo cuando nace la obligación de pagarlo, aunque no se haya hecho efectivo el
pago.
 Costos de los Bienes según
la naturaleza de los activos

ACTIVOS MOVIBLES
ENAJENADOS

ACTIVOS FIJOS
ENAJENADOS
 SISTEMAS PARA ESTABLECER
EL COSTO DE LOS INVENTARIOS

EL JUEGO DE
EL DE INVENTARIOS
INVENTARIOS PERMANENTE O CONTINUO

CUALQUIER OTRO
SISTEMA RECONOCIDO
DENTRO DE LAS
PRACTICAS CONTABLES
 RENTA
BRUTA
ARTICULO 89 E.T: COMPOSICIÓN DE LA RENTA BRUTA. La
renta bruta está constituida por la suma de los ingresos netos realizados
en el año o período gravable que no hayan sido exceptuados
expresamente en los artículos 36 a 57, y 300 a 305. Cuando la realización
de tales ingresos implique la existencia de costos, la renta bruta está
constituida por la suma de dichos ingresos menos los costos imputables a
los mismos.

DEPURACIÓN DE LA RENTA

FISCAL COMERCIAL
Ingresos Brutos Ventas Brutas
-Devol, Dtos y Rebajas -Devol, Dtos y Rebajas

-Ing. no constitutivo renta NO

=Ingresos Netos = Ventas Netas
-Costos -Costos
=Renta Bruta =Utilidad Bruta
RENTAS BRUTAS ESPECIALES

Dentro del concepto de Renta bruta hay determinados

fiscalmente unas rentas brutas especiales, que por la
naturaleza de la actividad desarrollada son catalogadas como
tal.
 CAPITULO IV
CAPITULO IV E.T
E.T

RENTAS BRUTAS
ESPECIALES

Sociosy y
Socios Renta
Ventas
Ventas Renta
accionistas
accionistas vitalicia
a plazos
a plazos vitalicia

Fiducia
Fiducia Rentadede
Renta
mercantil
mercantil trabajo
trabajo
Actividad
Actividad
Agropecuarios
Agropecuarios seguros
seguros
 DEDUCCIONES
DEDUCCIONES

Las
Las deducciones
deducciones son
son gastos
gastos en
en que
que incurre
incurre una
una persona,
persona,
natural
natural oo jurídica,
jurídica, contribuyente
contribuyente del
del impuesto
impuesto de de renta
renta yy
complementarios
complementarios durante
durante un
un periodo
periodo fiscal,
fiscal, yy que
que sean
sean
necesarios
necesarios para
para producir
producir renta.
renta.

(0202
(0202 CR)
CR)

Los
Los gastos
gastos realizados
realizados durante
durante un
un periodo
periodo son
son deducibles,
deducibles,
siempre
siempre que
que cumplan
cumplan los
los requisitos
requisitos establecidos
establecidos para
para la
la
deducibilidad.
deducibilidad.
 DEDUCCIONES
DEDUCCIONES

ARTICULO 104 ET. REALIZACIÓN DE LAS DEDUCCIONES

Se entienden realizadas las deducciones legalmente aceptables, cuando se

paguen efectivamente en dinero o en especie o cuando su exigibilidad
termine por cualquier otro modo que equivalga legalmente a un pago. (0205
CR)
 DEDUCCIONES
DEDUCCIONES
REQUISITOS QUE DEBEN TENER LOS GASTOS PARA SER DEDUCIBLES

Para que los gastos realizados en un año sean deducibles, se requiere que cumplan
las condiciones y características siguientes:

a) Que no haya sido limitada o prohibida la deducción por la ley, o que no exceda los
limites establecidos como máximo a deducir por la actividad económica.

b) Que tenga relación de causalidad con la actividad productora de renta.

c) Que sean gastos proporcionados y necesarios de acuerdo con la magnitud y las

características de cada actividad.

d) Que se paguen o se causen dentro del año o periodo gravable por el cual se solicita
la deducción.

e) Que cumplan con la obligación señalada en el articulo 632 del Estatuto Tributario

f). Que se conserve copia del RUT del vendedor o prestador del servicios en el
régimen simplificado.
 DEDUCCIONES
DEDUCCIONES

QUE COSTOS Y GASTOS NO SON DEDUCIBLES

Si se trata de pagos correspondientes a operaciones gravadas con el IVA, no son

deducibles:

a) Los pagos que se realicen a personas no inscritas en el régimen común del impuesto
sobre las ventas por contratos de valor individual y superior a 3.300 UVT.

b) Los pagos realizados a personas no inscritas en el régimen común del impuesto sobre
las ventas, efectuados con posterioridad al momento en que los contratos superen un valor
acumulado de 3.300 UVT

c) Los pagos realizados a personas naturales no inscritas en el régimen común, cuando no

conserven copia del documento en el cual conste la inscripción del respectivo vendedor o
prestador de servicios en el régimen simplificado.

Si las operaciones se realizan con agricultores, ganaderos y arrendadores pertenecientes

al régimen simplificado, es necesario únicamente que el comprador de los bienes o
servicios expida el documento equivalente a la factura a que hace referencia el literal F del
artículo 437 del E.T.
LIMITACIONES DE LAS DEDUCCIONES PARA LAS PERSONAS NATURALES
PERSONAS NATURALES
PROFESIONALES INDEPENDIENTES
ART 87 E.T

1. Los costos y deducciones no podrán exceder del 50% de

los ingresos que por razón de su actividad propia perciban.

2. Cuando se trate de contratos de construcción de bienes

inmuebles ejecutados por arquitectos o ingenieros
contratistas, el limite anterior será del 90% pero deberá
llevar libros de contabilidad registrados en la cámara de
comercio.

3. Las anteriores limitaciones no se aplicarán cunado el

contribuyente facture la totalidad de sus operaciones y sus
ingresos hayan estado sometidas a retención en la fuente,
en este caso se aceptarán los costos y deducciones que
procedan legalmente.
 PERSONAS
NATURALES Estarán sometidos a la aceptación de las
COMERCIANTES DE deducciones correspondiente a este tipo de
MENORES INGRESOS personas en el capitulo V del E.t
CAP V E.T

En el casi de trabajadores tendrán derecho a descontar hasta

el 15% del total de los ingresos gravados provenientes de la
relación laboral y reglamentaria sobre conceptos como:
1. Deducción por pago de intereses o corrección monetaria
en virtud de los prestados para vivienda.
PERSONAS
NATURALES 2. El trabajador podrá optar por disminuir de su renta los
ASALARIADOS pagos por aportes obligatorios o voluntarios de salud y
ART. 387 E.T pensión. Educación ya sean de primaria, secundaria y
superior a establecimientos educativos debidamente
reconocidos por el icfes
4. Los pagos efectuados por contratos de servicios de
medicina prepagada vigiladas por la superintendencia de
salud, que implique protección al trabajador, a su conyugue y
hasta dos hijos.
Nota: lo anterior será solo aplicable a los asalariados que
tengan unos ingresos laborales inferiores a 4.600 UVT, en el
año inmediatamente anterior.
 DEDUCCIONES
DEDUCCIONES

REQUISITOS PARA LA ACEPTACIÓN DE LAS DEDUCCIONES

Para que los costos puedan imputarse dentro del proceso ordinario de depuración
de la renta, deben cumplir los siguientes requisitos de carácter legal: 

1. Realización artículos 58 y 59 ET.

2. Anualidad
3. Proporcionalidad artículo 77 ET.
4. Necesidad artículo 77 ET.
5. Relación de causalidad artículo 77 107 del ET
6. No prohibición y/o no limitación artículos 81, 81-1 y 85 a 88-1 del E. T.
7. Soporte
8. Reportar información, archivar o conservar informes y pruebas
 RENTA
LIQUIDA
ARTICULO 178 E.T DETERMINACIÓN DE LA RENTA LIQUIDA.

La renta líquida está constituida por la renta bruta menos las deducciones
que tengan relación de causalidad con las actividades productoras de renta.
La renta líquida es renta gravable y a ella se aplican las tarifas respectivas,
salvo cuando existan rentas exentas, en cuyo caso se restan para determinar
la renta gravable.

ARTICULO 179. LA UTILIDAD EN LA ENAJENACIÓN DE ACTIVOS

FIJOS POSEIDOS POR MENOS DE DOS AÑOS ES RENTA LIQUIDA. No se
considera ganancia ocasional sino renta líquida, la utilidad en la enajenación de
bienes que hagan parte del activo fijo del contribuyente y que hubieren sido
poseídos por menos de dos años.
 RENTA
LIQUIDA
DEPURACIÓN DE LA RENTA

FISCAL COMERCIAL

Ingresos Brutos Ventas Brutas

-Devol, Dtos y Rebajas -Devol, Dtos y Rebajas

-Ing. no constitutivo renta NO

=Ingresos Netos = Ventas Netas
-Costos -Costos
=Renta Bruta =Utilidad Bruta
-Deducciones -Gastos
=Renta Liquida =Utilidad Operacional
 RENTA EXENTA

(O273 CR): Son aquellos ingresos constitutivos de renta, que

por alguna circunstancia, ha determinado la ley que su tarifa
de impuesto de renta sea cero.

IMPORTANTE: Las rentas exentas benefician de manera

exclusiva a su titular, y de ninguna manera son transferibles a
socios, coparticipes, asociados, comuneros, cooperados, etc.
Tampoco es posible transferir las exenciones a quienes
celebran contratos con los titulares de la exención.
CUALES SON LAS RENTAS EXENTAS
DE TRABAJO ART. 206,207, FONDO DE GARANTIAS
207-1, 207-2 E.T ART. 215,216 E.T

DE DERECHOS DE AUTOR ART.

SEGUROS DE VIDA ART. 223 E.T
208 E.T
EMPRESAS EN LA ZONA DEL
EMPRESAS COMUNITARIAS ART.
NEVADO DEL RUIZ ART. 224 – 228
209,210 E.T
E.T
EMPRESAS EDITORIALES ART.
ZONAS FRANCAS ART. 214 E.T
229, 230 E.T

DE PERSONAS Y ENTIDADES
INTERESES ART. 218 E.T
EXTRANJERAS ART. 233 E.T
ARTICULO
ARTICULO 206
206 E.T.
E.T. RENTAS
RENTAS DE
DE TRABAJO
TRABAJO EXENTAS.
EXENTAS.

Están
Están gravados
gravados con
con el
el impuesto
impuesto sobre
sobre la
la renta
renta y
y complementarios
complementarios la
la totalidad
totalidad de
de los
los pagos
pagos o
o
abonos
abonos en
en cuenta
cuenta provenientes
provenientes de
de la
la relación
relación laboral
laboral o
o legal
legal y
y reglamentaria,
reglamentaria, con
con excepción
excepción
de
de los
los siguientes:
siguientes:

1.
1. Las
Las indemnizaciones
indemnizaciones por
por accidente
accidente de
de trabajo
trabajo o
o enfermedad.
enfermedad.
2.
2. Las
Las indemnizaciones
indemnizaciones que
que impliquen
impliquen protección
protección aa la
la maternidad.
maternidad.
3.
3. Lo
Lo recibido
recibido por
por gastos
gastos de
de entierro
entierro del
del trabajador.
trabajador.
4.
4. El
El auxilio
auxilio de
de cesantía
cesantía yy los
los intereses
intereses sobre
sobre cesantías,
cesantías, siempre
siempre y
y cuando
cuando sean
sean recibidos
recibidos por
por
trabajadores
trabajadores cuyo
cuyo ingreso
ingreso mensual
mensual promedio
promedio en
en los
los seis
seis (6)
(6) últimos
últimos meses
meses de
de vinculación
vinculación
laboral
laboral no
no exceda
exceda de
de 350
350 UVT.
UVT.
5.
5. Los
Los pagos
pagos correspondientes
correspondientes aa pensión
pensión siempre
siempre que
que no
no excedan
excedan de
de 1.00
1.00 UVT,
UVT, la
la parte
parte que
que
exceda
exceda ese
ese tope
tope se
se encuentra
encuentra gravada.
gravada.
ARTICULO 206 E.T. RENTAS DE TRABAJO EXENTAS.

6. El seguro por muerte y las compensaciones por muerte de los miembros de la

fuerza militar y de la policía nacional.
7. El exceso del salario básico de los oficiales y suboficiales.
8. Para los ciudadanos colombianos que integran las reservas de oficiales de
primera y segunda clase, mientras ejerzan actividades de piloto, navegante o
ingeniero de vuelo, en empresas aéreas nacionales de transporte y de trabajo
aéreos especiales, solamente constituye renta gravable el sueldo que perciban de
esas empresas.
9. Está exento del impuesto de renta el 25% del valor total de los pagos laborales,
limitada a un máximo de 24º UVT, mensualmente.
Cuando el salario mensual promedio a que se
refiere este numeral exceda de 350 UVT la
parte no gravada se determinará así:

Salario mensual Parte Promedio No gravada %

Entre 350 UVT Y 410 UVT el 90%

Entre 410 UVT Y 470 UVT el 80%
Entre 470 UVT Y 530 UVT el 60%
Entre 530 UVT Y 590 UVT el 40%
Entre 590 UVT Y 650 UVT el 20%
De 650 UVT el 0%
RENTA GRAVABLE
ESPECIAL

Usualmente el contribuyente, sea persona natural o jurídica, al

momento de elaborar y presentar su declaración de renta y
complementarios, olvida que para la determinación del
impuesto básico de renta, aparte de los sistemas básicos que
aparecen expresamente incluidos dentro del formulario oficial
de la declaración, como son el de la depuración ordinaria, y el
de la renta presuntiva, existe otra forma de calcular la renta
líquida gravable: LA RENTA POR COMPARACIÓN DE
PATRIMONIOS.
FINALIDAD

La finalidad de la renta por comparación patrimonial, es pues la

de detectar la posible omisión de ingresos o rentas mediante el
sencillo método de comparar los patrimonios líquidos de dos años
con las rentas declaradas en el último de ellos. Una simple
operación aritmética le está entregando mucha información a la
Dian.

La renta por comparación patrimonial es algo muy sencillo,

que entrega información muy importante y a lo que no le
prestamos mucha atención. Art.236 E.T
 ARTICULO 236 E.T: RENTA POR
COMPARACIÓN PATRIMONIAL.

Cuando la suma de la renta gravable, las rentas exentas

y la ganancia ocasional neta, resultare inferior a la
diferencia entre el patrimonio líquido del último
período gravable y el patrimonio líquido del período
inmediatamente anterior, dicha diferencia se considera
renta gravable, a menos que el contribuyente
demuestre que el aumento patrimonial obedece a
causas justificativas.
 EJEMPLO
Si a 31 de diciembre de 2008 teníamos un
patrimonio de $1.000 y  en el 2009 obtuvimos una
renta o utilidad de $200, es de suponer que nuestro
patrimonio a 31 de diciembre debe ser de $1.200,
pero si fuere de $1.300, significaría que tenemos
$100 más sin saber de donde surgieron, y es allí
donde el legislador ha supuesto que esa diferencia
corresponde a utilidades o rentas omitías, ocultas,
no declaradas.
 Para efectos de la determinación de la
renta por comparación de patrimonios, a
la renta gravable se adicionará el valor
de la ganancia ocasional neta y las rentas
ARTICULO exentas. De esta suma, se sustrae el
237. AJUSTE valor de los impuestos de renta y
complementarios pagados durante el año
PARA EL gravable.
CÁLCULO
 ARTICULO 238 E.T. DIFERENCIA
PATRIMONIAL EN LA PRIMERA
DECLARACIÓN

Si se presenta declaración de renta y patrimonio por primera

vez y el patrimonio líquido resulta superior a la renta gravable
ajustada como se indica en el artículo anterior, el mayor valor
patrimonial se agrega a la renta gravable determinada por el
sistema ordinario.
 ARTÍCULO 239-1. RENTA
LÍQUIDA GRAVABLE POR
ACTIVOS OMITIDOS O PASIVOS
INEXISTENTES

Los contribuyentes podrán incluir como renta

líquida gravable en la declaración de renta y
complementarios o en las correcciones a que se
refiere el artículo 588, el valor de los activos
omitidos y los pasivos inexistentes originados en
períodos no revisables, adicionando el
correspondiente valor como renta líquida gravable
y liquidando el respectivo impuesto, sin que se
genere renta por diferencia patrimonial
 TARIFA DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA

QUE ES LA TARIFA?

Es el porcentaje de las rentas obtenidas durante un

periodo gravable, que se transfiere al estado como aporte
de los contribuyentes a las cargas públicas.

Se calcula estableciendo la base gravable del impuesto, y

a ella se le aplica el porcentaje que la ley ha determinado,
para cada tipo de contribuyente. (0275 CR).
 (0277 CR) TARIFA DEL
IMPUESTO PARA
ENTIDADES DEL
REGIMEN ESPECIAL
20%

(ART. 241 E.T Y 0278 TARIFAS ARTICULO 240-1.

CR) TARIFA PARA
PERSONAS DEL E.T TARIFA PARA
USUARIOS DE
NATURALES SE IMPUESTOS ZONA FRANCA
APLICA SEGÚN LA
TABLA DE RENTA 15%
REGLAMENTARIA

ARTICULO 240. ET TARIFA

PARA SOCIEDADES
NACIONALES Y
EXTRANJERAS. 33%
RANGOS TARIFA
IMPUESTO
EN UVT MARGINAL

DESDE HASTA

>O 1.090 0% 0

(Renta gravable o ganancia ocasional

> 1.090 1.700 19% gravable expresada en UVT menos 1.090
UVT)* 19%

(Renta gravable o ganancia ocasional

> 1.700 4.100 28% gravable expresada en UVT menos 1.700
UVT)* 28% más 116 UVT

(Renta gravable o ganancia ocasional

En
> 4.100 33% gravable expresada en UVT menos 4.100
adelante
UVT)* 33% más 788 UVT
 Establecer si es persona natural de menores ingresos,
trabajador independiente o asalariado.
Si es o no responsable del impuesto sobre las ventas.

El valor del patrimonio a 31 de diciembre de 2011

Para establecer si El monto de sus ingresos brutos o totales.

usted como
persona natural es
contribuyente El monto de los consumos mediante tarjeta de crédito durante
declarante del el año gravable 2011.
impuesto sobre la El monto total de compras y consumos durante el año
renta y gravable.
complementarios
deberá tener en El valor total acumulado de consignaciones bancarias,
cuenta: depósitos o inversiones financieras, durante el respectivo año
gravable 2011.

Tener en cuenta los topes de los mencionados conceptos que

lo obligan a declarar el impuesto de renta, de conformidad con
los recuadros 1, 2, y 3
 CONTRIBUYENTES DE MENORES INGRESOS OBLIGADOS
A DECLARAR IMPUESTO DE RENTA AÑO GRAVABLE 2011
AÑO
RANGOS EN GRAVABLE
UVT 2011

PATRIMONIO BRUTO QUE EXCEDA 4.500 UVT 113.094.000

INGRESOS BRUTOS IGUAL O SUPERIOR A 1.400 UVT 35.185.000

CONSUMOS TARJETAS DE CRÉDITO QUE

2.800 UVT 70.370.000
EXCEDA

COMPRAS Y CONSUMOS QUE EXCEDAN 2.800 UVT 70.370.000

CONSIGNACIONES BANCARIAS, DEPÓSITOS

O INVERSIONES FINANCIERAS QUE 4.500 UVT 113.094.000
EXCEDA
 ASALARIADOS OBLIGADOS A DECLARAR IMPUESTO DE
RENTA AÑO GRAVABLE 2011

RANGOS EN AÑO GRAVABLE

UVT 2011

PATRIMONIO BRUTO QUE EXCEDA 4.500 UVT 113.094.000

INGRESOS BRUTOS IGUAL O SUPERIOR A 4.073 UVT 102.363.000

CONSUMOS TARJETAS DE CRÉDITO QUE

2.800 UVT 70.370.000
EXCEDA

COMPRAS Y CONSUMOS QUE EXCEDAN 2.800 UVT 70.370.000

CONSIGNACIONES BANCARIAS,
DEPÓSITOS O INVERSIONES FINANCIERAS 4.500 UVT 113.094.000
QUE EXCEDA
 TRABAJADORES INDEPENDIENTES OBLIGADOS A
DECLARAR IMPUESTO DE RENTA AÑO GRAVABLE 2011

RANGOS EN AÑO GRAVABLE

UVT 2011

PATRIMONIO BRUTO QUE EXCEDA 4.500 UVT 113.094.000

INGRESOS BRUTOS IGUAL O SUPERIOR A 3.300 UVT 82.936.000

CONSUMOS TARJETAS DE CRÉDITO QUE

2.800 UVT 70.370.000
EXCEDA

COMPRAS Y CONSUMOS QUE EXCEDAN 2.800 UVT 70.370.000

CONSIGNACIONES BANCARIAS,
DEPÓSITOS O INVERSIONES FINANCIERAS 4.500 UVT 113.094.000
QUE EXCEDA
ENTENDIMIENTO PRACTICO

1. Persona natural que recibió sueldos por 78.00.000, honorarios por

3.000.000 y posee casa de habitación valorada en 111.000.000.
2. Persona natural que recibió honorarios por $82.000.000, sueldos por
$4.000.000 y con casa de habitación valorada en $ 102.500.000.
3. Persona natural que recibió por ventas $ 40.000.000, honorarios por
asesoría técnica por $ 2.000.000 y posee vehículo colombiano por
$15.000.000.
4. Persona natural que recibió sueldos por 25.200.000, ventas por
2.000.000 y honorarios por 1.000.000 y posee vehículo colombiano
por $15.000.000 y casa de habitación por 110.000.000.
5. Persona natural que posee casa de habitación valorada en
$105.000.000 y recibió sueldos por $12.000.000.
6. Persona natural que recibió sueldos por $67.000.000, honorarios por
$12.000.000, ventas por $ 5.000.000 y posee acciones en Ecopetrol
por 10.000.0000 y cada de habitación por $118.000.000.
Rta 1: Asalariado, declarante por patrimonio y paga por ingresos computados y
no tiene otra actividad.

Rta 2: Trabajador independiente, declarante por ingresos.

Rta 3: Persona de menores ingresos, declarante por ingresos.

Rta 4: Asalariado, declarante por patrimonio.

Rta 5: Asalariado, no declarante.

Rta 6: Asalariado, declarante por ingresos computados

 (0280 CR) DESCUENTOS TRIBUTARIOS

Son sumas que pueden ser restadas del valor liquido

como impuesto de renta, por autorización de la ley.
Son beneficios fiscales que tienen por objeto evitar la
doble tributación, o incentivar determinadas
actividades útiles para el país.
 CUÁL
CUÁL ES
ES EL
EL MÁXIMO
MÁXIMO
DESCUENTO
DESCUENTO TRIBUTARIO
TRIBUTARIO QUE
QUE
SE
SE PUEDE
PUEDE APLICAR?
APLICAR?

Los
Los descuentos
descuentos no no pueden
pueden ser
ser superiores
superiores en
en un
un periodo
periodo
fiscal,
fiscal, al
al valor
valor del
del impuesto
impuesto de
de renta
renta liquidado,
liquidado, para
para ningún
ningún
contribuyente.
contribuyente.

La
La determinación
determinación del
del impuesto
impuesto después
después de
de descuentos
descuentos no
no
podrá
podrá ser inferior al 75% del impuesto por el sistema de renta
ser inferior al 75% del impuesto por el sistema de renta
presuntiva.
presuntiva.
 CONCEPTOS POR LOS CUALES SE TENDRÁ
DERECHO A DESCUENTO TRIBUTARIO

POR INVERSION EN ACCIONES DE SOCIEDADES AGROPECUARIAS:

Tendrán derecho a descontar el valor de la inversión realizada, sin que se exceda
del 1% de la renta liquida gravable del año gravable en el que se realice la
inversión.

POR CONCEPTO DE REFORESTACIÓN: Los contribuyentes que establezcan

nuevos cultivos de arboles de las especies y en las áreas de reforestación tienen
derecho a descontar hasta el 20% de la inversión certificada por las corporaciones
autónomas regionales

LOS IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTERIOR: Los contribuyentes

nacionales que perciban rentas de fuente extranjera, sujetas a impuestos en el país
de origen , tienen derecho a descontar del monto del impuesto colombiano de renta
el pagado en el exterior, siempre que éste no exceda del monto que debe pagar en
Colombia. Art. 254 E.T
 DESCUENTOS PARA INCENTIVAR
DESCUENTOS PARA EVITAR LA ACTIVIDADES UTILES PARA EL
DOBLE TRIBUTACION DESARROLLO DEL PAIS O UTILIDAD
SOCIAL

POR IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTERIOR ART.

254 E.T
POR NUEVOS CULTIVOS FORESTALES ART. 253 E.T

A FAVOR DE EMPRESAS COLOMBIANAS DE

TRANSPORTE AÉREO Y MARITIMO
INTERNACIONAL. ART. 256 E.T. POR COLOCACION DE ACCIONES O CONVERSION
DE BONOS ART. 258 E.T

POR IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS EN

IMPORTACION DE MAQUINARIA PESADA PARA
INDUSTRIA BASICA ART 258-2 E.T

EMPRESAS DE SERVICIOS PUBLICOS

DOMICILIARIOS QUE PRESTEN SERVICIOS DE
ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO ART. 104 E.T

POR INVERSION EN ACCIONES DE SOCIEDADES

AGROPECUARIAS ART. 249 E.T
 PRECIO DE
TRANSFERENCIA
EN QUÉ CONSISTE EL SISTEMA DE PRECIO DE
TRANSFERENCIA

Es un mecanismo establecido por la ley para determinar

el valor de las operaciones realizadas entre empresas que
se encuentren económicamente vinculadas o
relacionadas.

El sistema de control tiene por objeto que las

transacciones reflejen la realidad económica de las
operaciones y no solamente la realidad formal en la
contabilidad y en los soportes de dichas operaciones.
 PRECIO DE TRANFERENCIA

EN QUÉ PERIODO
FISCAL SE APLICA

Se aplica a partir del año gravable 2004, para los

contribuyentes del impuesto de renta que se
encuentren económicamente vinculados, con el fin
de establecer un valor real de las operaciones, según
los precios de mercado.
 QUIÉNES SE
CONSIDERAN
VINCULADOS
ECONOMICOS

Todos aquellos
contribuyentes o grupo
que presenten relación de
subordinación o control
art. 450 – 452 ET
 METODOS PARA
ESTABLECER LOS VALORES
DE LAS OPERACIONES

MÉTODO DE
MÉTODO DE PRECIO PRECIO DE
COMPARABLE NO REVENTA
CONTROLADO

MÉTODO DE MÁRGENES
MÉTODO DE TRANSACCIONALES DE
COSTO UTILIDAD DE OPERACIÓN
ADICIONADO
MÉTODO DE
PARTICIPACIÓN DE METODO RESIDUAL
UTILIDADES DE PARTICIPACIÓN DE
UTILIDADES
DOCUMENTACIÓN
COMPROBATORIA

•Son los documentos correspondiente a QUÉ ES LA DECLARACION

todas las operaciones que celebren los INFORMATIVA
vinculados económicos. Deberá
prepararse y conservarse por un plazo Es una declaración especial que deben
de 5 años a partir de la expedición del presentar algunos obligados, al aplicar el
documento. sistema de precio de transferencia. Esta
puede ser individual o consolidada.
QUIÉNES DEBEN PRESENTAR
DECLARACIÓN INFORMATIVA

Quienes realicen operaciones con vinculados

económicos y cumplen algunas de las siguientes
condiciones:
1. Que las operaciones hayan sido relacionadas con
domiciliados o residentes en el exterior (el
patrimonio bruto a 31 de diciembre 2010 haya sido
superior a 100.000 UVT, que los ingresos brutos
hayan sido iguales o superiores a 61.000 UVT.
2. Que hayan realizado operaciones con
contribuyentes residentes o domiciliados en paraísos
fiscales, sin importar el patrimonio o los ingresos del
obligado.
 DEPURACIÓN DE LA RENTA

FISCAL COMERCIAL
Ingresos Brutos Ventas Brutas
-Devol, Dtos y Rebajas -Devol, Dtos y Rebajas

-Ing. no constitutivo renta NO

=Ingresos Netos = Ventas Netas
-Costos -Costos
=Renta Bruta =Utilidad Bruta
-Deducciones -Gastos
=Renta Liquida =Utilidad Operacional
-Rentas Exentas +Otros Ingresos
- Otros Egresos
=Renta Liquida Gravable =Utilidad Antes Impto.
x Tarifa % NO
=Impto. Sobre la Renta -Provisión de Impto.
-Descuentos Tributarios =Utilidad después impto. a distribuir
- Reserva Legal
=Impto. neto de Renta =Utilidad a distribuir
GRACIAS POR SU ATENCION