COOPERATIVAS

DE AHORRO Y
CRÉDITO
Presentado por:
Paola Andrea Suárez Martínez
Marinelli Galeano Arteaga
Deysi Lorena Chavarría Taborda
Jenny Paola Gaitán Aldana
 EL SECTOR COOPERATIVO.

(La ley 79 de 1988, n.d.) en su artículo 122, define el

sector cooperativo así:
“Las cooperativas, los organismos cooperativos de
segundo y tercer grado, las instituciones auxiliares del
cooperativismo y las pre cooperativas, constituyen el
sector cooperativo.”
(LA LEY 79 DE 1988, N.D.) CONTEMPLA QUE TODA COOPERATIVA DEBE REUNIR LAS SIGUIENTES CARACTERÍSTICAS:

■ 1. Que tanto el ingreso de sus asociados como su retiro sean voluntarios.

■ 2. Que el número de sus asociados sea variable e ilimitado.
■ 3. Que funcione de conformidad con el principio de la participación democrática. 
■ 4. Que realice de modo permanente actividades de educación cooperativa.
■ 5. Que se integre económica y socialmente al sector cooperativo.
■ 6. Que garantice la igualdad de derechos y obligaciones de sus asociados sin consideración a sus
aportes.
■ 7. Que su patrimonio sea variable e ilimitado. No obstante, los estatutos establecerán un monto
mínimo de aportes sociales no reducibles durante la existencia de la cooperativa.
■ 8. Que establezca la irrepartibilidad de las reservas sociales y, en caso de liquidación, la del
remanente.
■ 9. Que tenga una duración indefinida en los estatutos.
■ 10. Que promueva la integración con otras organizaciones de carácter popular que tengan por fin
promover el desarrollo integral del hombre.
Para dar existencia real y formal de toda
asociación, y en particular de la cooperativa, se
requiere esencialmente (naturaleza de las
cooperativas., n.d.):
■ • Elacuerdo cooperativo: consiste en el contrato celebrado
por un número determinado de personas, con el objeto de crear
y organizar una persona jurídica de derecho privado
denominada cooperativa, cuyas actividades deben cumplirse
con fines de interés social y sin ánimo de lucro. 
■ • La organización: compuesta por los asociados, los aportes
sociales, los estatutos y reglamentos.
■ • Reconocimiento como persona jurídica: otorgado mediante
el registro ante la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales –DIAN-, Cámara de Comercio correspondiente al
domicilio de la nueva cooperativa, Superintendencia de la
Economía Solidaria –Supersolidaria- y demás instancias según
el caso.
El proceso administrativo es realizado en cuatro etapas:
planeación, organización, dirección y control, las cuales, en las
cooperativas, se desarrollan de acuerdo con el principio de
participación democrática de sus asociados (La cooperativa como
estructura organizacional ., n.d.).
■ La administración cooperativa
En la administración cooperativa, la participación de los asociados y la
democracia son aspectos clave para su práctica.  Las cooperativas modernas
necesitan una administración destacada al frente, comprometido con la
realización del propósito cooperativo, guiada por los valores y principios
cooperativos.
■ Estructura de las cooperativas
Las cooperativas necesitan de un marco estable y comprensible para poder
alcanzar sus metas y tomar decisiones. 
■ Organigrama de la cooperativa
En el organigrama se puede apreciar la estructura de la organización de una
cooperativa, las líneas de autoridad y responsabilidad, las funciones y las
relaciones que existen entre las unidades orgánicas.
 RÉGIMEN ECONÓMICO
■ El patrimonio: el patrimonio de una cooperativa está conformado por los aportes
sociales, los fondos y reservas de carácter permanente, los auxilios y donaciones que
llegue a recibir.
■ Los aportes sociales: cuando el asociado se vincula a la cooperativa realiza un aporte al
capital de esta, denominado aporte social, el cual puede ser satisfecho en dinero, trabajo
o especie, pero siempre evaluado en pesos.
Este aporte social convierte al asociado en copropietario de la cooperativa y por lo tanto le
otorga el derecho a utilizar los servicios que la cooperativa presta y el derecho y el deber de
participar en la dirección y administración de la cooperativa.
El estatuto de cada cooperativa establece cual es el aporte social mínimo que debe realizar
cada individuo al asociarse a la cooperativa y si debe o no realizar aportes sociales en forma
permanente, así como las diferentes modalidades en las cuales el aporte podrá ser
satisfecho: en dinero, en especie o en trabajo.
■ Los fondos y reservas de carácter permanente: Las cooperativas deben tener por
mandato de la ley, la reserva de protección de los aportes sociales, el fondo de educación y
el fondo de solidaridad, y además puede por decisión de la Asamblea General, crear otros
fondos y reservas con fines determinados. 
■ En primer lugar, se deben compensar pérdidas de ejercicios anteriores y restablecer la
reserva de protección de aportes, si había sido utilizada.
■ • 20% Reserva para protección de aportes
■ • 20% Fondo de Educación
■ • 10% Fondo de Solidaridad
■ El otro 50% queda a disposición de la Asamblea y puede destinarse a:
■ • Revalorización de aportes sociales.
■ • Servicios comunes y de seguridad social.
■ • Retorno a los asociados, proporcional al uso de los servicios o a la participación en el
trabajo.
■ • Fondo para amortización de aportes sociales.
■ • Otras reservas y fondos creados por la asamblea general.
 Normativa para las cooperativas de
Ahorro y Crédito.
■ Según el art. 41 de la Ley 454 de 1998, ”Son cooperativas de ahorro y
crédito los organismos cooperativos especializados cuya función
principal consiste en adelantar actividad financiera exclusivamente con
sus asociados, su naturaleza jurídica se rige por las disposiciones de la
Ley 79 de 1988 y se encuentran sometidas al control, inspección y
vigilancia de la Superintendencia de la Economía Solidaria.”
para que una cooperativa de ahorro y crédito puede operar se requiere previa
autorización de la superintendencia de la economía solidaria
(Supersolidaria), esta estará pendiente de la solvencia patrimonial, de su
idoneidad y la de sus administradores.
■ Según el art. 42. Ley 454 de 1998, las cooperativas de ahorro y crédito deberán acreditar un monto mínimo de
aportes sociales pagados mayor a 500 millones de pesos.
■ Según art. 49 Ley 454 de 1998, a continuación menciona las únicas operaciones autorizadas para las
cooperativas de ahorro y crédito: 
“1. Captar ahorro a través de depósitos a la vista, a término, mediante la expedición de CDAT o contractual.
2. Otorgar créditos.
3. Negociar títulos emitidos por terceros distintos a sus gerentes, directores y empleados.
4. Celebrar contratos de apertura de crédito.
5. Comprar y vender títulos representativos de obligaciones emitidas por entidades de derecho público de
cualquier orden.
6. Efectuar operaciones de compra de cartera o factoring sobre toda clase de títulos.
7. Emitir bonos.
8. Prestar servicios de asistencia técnica, educación, capacitación y solidaridad que en desarrollo de las actividades
previstas en los estatutos o por disposición de la ley cooperativa pueden desarrollar, directamente o mediante
convenios con otras entidades. En todo caso, en la prestación de tales servicios las cooperativas no pueden utilizar
recursos provenientes de los depósitos de ahorro y demás recursos captados en la actividad financiera.
9. Celebrar convenios dentro de las disposiciones legales para la prestación de otros servicios, especialmente
aquellos celebrados con los establecimientos bancarios para el uso de cuentas corrientes.
10. Las que autorice el Gobierno Nacional.”
■
Según art. 50 Ley 454 de 1998, Inversiones de capital que se autoriza a las Cooperativas de
Ahorro y Crédito: 
“ 1. Entidades vigiladas por la Superintendencia de la Economía Solidaria, por la Superintendencia
Bancaria o por otros entes estatales, diferentes de cooperativas financieras, cooperativas de ahorro y
crédito y cooperativas multiactivas o integrales con sección de ahorro y crédito.
2. Entidades de servicios financieros o de servicios técnicos o administrativos, con sujeción a las
reglas establecidas en el Estatuto Orgánico del Sistema Financiero.
3. En sociedades, diferentes a entidades de naturaleza cooperativa, a condición de que la asociación
sea conveniente para el cumplimiento de su objeto social, de conformidad con el artículo 11 de la Ley
79 de 1988 y hasta por el diez por ciento (10%) de su capital y reservas patrimoniales.
4. En bienes muebles e inmuebles con sujeción a lo establecido para los establecimientos de crédito.”
las Cooperativas de Ahorro y crédito no podrán invertir más del cien por ciento (100%) de los aportes
sociales, ya que si hace esto no estaría cumpliendo con el propósito que es  prestar servicio a sus
asociados ni tampoco el no lucrativo.
 CONTABILIDAD EN LAS
COOPERATIVAS.
Debido a que las cooperativas de Ahorro y crédito pertenecen al Sector
solidario, éstas son vigiladas por la superintendencia de la economía
solidaria, según ley 454 de 1998 en el art. 36 se faculta a ésta para vigilar
los estados financieros y a fijar reglas de contabilidad a las cuales deban
sujetarse las entidades bajo su supervisión.  es por esto que mediante
resolución 2015110009615 del 13 de noviembre de 2015 “Por la cual se
crea el CATÁLOGO ÚNICO DE INFORMACIÓN FINANCIERA CON
FINES DE SUPERVISIÓN para las organizaciones solidarias vigiladas
por la Superintendencia de la Economía Solidaria “ que concuerda con el
artículo 10 de la Ley 1314 de 2009, que reglamenta los principios y
normas de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de
información aceptados en Colombia NIIF para los grupos 1, 2 y 3.
 BIBLIOGRAFÍA
■ Funciones, Órganos de Administración, D., & Participación, C. y C. E. de. (n.d.).
Funciones, Órganos de Administración, Dirección, Control y Comités Especiales de
Participación.
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■ Zapata, V., Criollo, N., & González, J. (n.d.). Comportamiento económico del sector
financiero cooperativo colombiano en los últimos cinco años. 1–34.
■ https://www.dian.gov.co/impuestos/sociedades/ESAL/Paginas/default.aspx
■ http://www.supersolidaria.gov.co/sites/default/files/public/normas_NIF/Resolucion_201
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