EST A T U T O T R I BU T A R IO

N A C IO N A L
O ISAA C T RUJI L LO, DO C E NTE
ALEJANDR
ART. 1. ORIGEN DE LA OBLIGACIÓN SUSTANCIAL.

La obligación tributaria sustancial se origina al realizarse el presupuesto o los

presupuestos previstos en la ley como generadores del impuesto y ella tiene por
objeto el pago del tributo.
ART. 2. CONTRIBUYENTES.
Son  contribuyentes o
responsables directos del
pago del tributo los sujetos
respecto de quienes se realiza
el hecho generador de la
obligación sustancial.
ART. 3. RESPONSABLES.

Son responsables para

efectos del impuesto de
timbre, las personas
que, sin tener el
carácter de
contribuyentes, deben
cumplir obligaciones de
éstos por disposición
expresa de la ley.
ART. 4. SINÓNIMOS.

Para fines del impuesto

sobre las ventas se
consideran sinónimos los
términos contribuyente y
responsable.
 ART. 5. EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y SUS
COMPLEMENTARIOS CONSTITUYEN UN SOLO IMPUESTO.
El impuesto sobre la renta y complementarios se considera como un solo tributo y
comprende:

1. Para las personas naturales, sucesiones ilíquidas, y bienes destinados a fines especiales
en virtud de donaciones o asignaciones modales contemplados en el artículo 11, los que se
liquidan con base en la renta, en las ganancias ocasionales, *en el Patrimonio **y en la
transferencia de rentas y ganancias ocasionales al exterior.

2. Para los demás contribuyentes, los que se liquidan con base en la renta, en las ganancias
ocasionales y en la **transferencia al exterior de rentas y ganancias ocasionales, así
como sobre las utilidades comerciales en el caso de sucursales de sociedades y entidades
extranjeras.
 ART. 6. DECLARACIÓN VOLUNTARIA DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA.
*-Modificado- El impuesto Par. Las personas Dicha declaración
sobre la renta y naturales residentes en produce efectos legales
complementarios, a el país a quienes les y se regirá por lo
cargo de los hayan practicado dispuesto en el Libro I
contribuyentes no
obligados a declarar, es retenciones en la fuente de este Estatuto.
el que resulte de sumar y que de acuerdo con
las retenciones en la las disposiciones de
fuente por todo concepto este Estatuto no estén
que deban aplicarse a los obligadas a presentar
pagos o abonos declaración del impuesto
en cuenta, según el caso, sobre la renta y
realizados al complementarios,
contribuyente durante el podrán presentarla.
respectivo año o período
gravable.
 ART. 7. LAS PERSONAS NATURALES ESTÁN
SOMETIDAS AL IMPUESTO.

La sucesión es ilíquida entre la fecha de la

Las personas naturales y las sucesiones
ilíquidas están sometidas al impuesto sobre
la renta y complementarios.
muerte del causante y aquélla en la cual se
ejecutorie la sentencia aprobatoria de la partición
o se autorice la escritura pública cuando se opte
por lo establecido en el decreto extraordinario
902 de 1988.
ART. 8. LOS CÓNYUGES SE GRAVAN EN FORMA
INDIVIDUAL

• Los cónyuges,
individualmente
considerados, son • Durante el proceso de
sujetos gravables en liquidación de la
cuanto a sus sociedad conyugal, el
correspondientes sujeto del impuesto
bienes y rentas.  sigue siendo cada uno
de los cónyuges, o la
*-Declarado sucesión ilíquida, según
Condicionalmente el caso.
Exequible-
ART. 9. IMPUESTO DE LAS PERSONAS NATURALES,
RESIDENTES Y NO RESIDENTES.
• Las personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el país y las sucesiones ilíquidas de causantes
con residencia en el país en el momento de su muerte, están sujetas al impuesto sobre la renta y
complementarios en lo concerniente a sus rentas y ganancias ocasionales, tanto de fuente nacional como de
fuente extranjera, *y a su patrimonio poseído dentro y fuera del país.

• *** Los extranjeros residentes en Colombia sólo están sujetos al impuesto sobre la renta y complementarios
respecto a su renta o ganancia ocasional de fuente extranjera, y a su patrimonio poseído en el exterior, a partir
del quinto (5o.) año o período gravable de residencia continua o discontinua en el país.

• Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el país y las sucesiones ilíquidas
de causantes sin residencia en el país en el momento de su muerte, sólo están sujetas al impuesto sobre la
renta y complementarios respecto a sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional y respecto de su
patrimonio poseído en el país.

• ** -Adicionalmente, los contribuyentes a que se refiere este artículo son sujetos pasivos del impuesto de
remesas, conforme a lo establecido en el Título IV de este Libro.
ART. 10. RESIDENCIA PARA EFECTOS TRIBUTARIOS.
Se consideran residentes en Colombia para
efectos tributarios las personas naturales que
cumplan con cualquiera de las siguientes
condiciones:

1. Permanecer continua o discontinuamente en el país por más de ciento

ochenta y tres (183) días calendario incluyendo días de entrada y salida del
país, durante un periodo cualquiera de trescientos sesenta y cinco (365) días
calendario consecutivos, en el entendido que, cuando la permanencia continua
o discontinua en el país recaiga sobre más de un año o periodo gravable, se
considerará que la persona es residente a partir del segundo año o periodo
gravable;

2. Encontrarse, por su relación con el servicio exterior del Estado colombiano o

con personas que se encuentran en el servicio exterior del Estado colombiano,
y en virtud de las convenciones de Viena sobre relaciones diplomáticas y
consulares, exentos de tributación en el país en el que se encuentran en
misión respecto de toda o parte de sus rentas y ganancias ocasionales durante
el respectivo año o periodo gravable;
ART. 10. RESIDENCIA PARA EFECTOS TRIBUTARIOS.
f. Tengan residencia
fiscal en una
jurisdicción calificada
por el Gobierno
Nacional como
paraíso fiscal.

e. Habiendo sido requeridos a. Su cónyuge o

por la Administración compañero permanente no
Tributaria para ello, no separado legalmente o los
acrediten su condición de hijos dependientes
residentes en el exterior menores de edad, tengan
para efectos tributarios; o, residencia fiscal en el país;
o,
3. Ser nacionales
y que durante el
respectivo año o
periodo gravable:

d. El cincuenta por b. El cincuenta por

ciento (50%) o más
de sus activos se ciento (50%) o más
de sus ingresos
entiendan
sean de fuente
poseídos en el
nacional; o,
país; o

c. El cincuenta por
ciento (50%) o más
de sus bienes sean
administrados en el
país; o,
ART. 10. RESIDENCIA PARA EFECTOS TRIBUTARIOS.

Parágrafo. Las personas naturales nacionales que, de acuerdo con las disposiciones
de este artículo acrediten su condición de residentes en el exterior para efectos
tributarios, deberán hacerlo ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
mediante certificado de residencia fiscal o documento que haga sus veces, expedido
por el país o jurisdicción del cual se hayan convertido en residentes
ART. 10. RESIDENCIA PARA EFECTOS TRIBUTARIOS.
* -Parágrafo adicionado- Parágrafo 2. No serán residentes fiscales,
* -Parágrafo adicionado- Parágrafo 2. No serán residentes fiscales,
los nacionales que cumplan con alguno de los literales del numeral 3,
los nacionales que cumplan con alguno de los literales del numeral 3,
pero que reúnan una de las siguientes condiciones:
pero que reúnan una de las siguientes condiciones:

1.
1. Que
Que el
el cincuenta
cincuenta porpor ciento
ciento (50%)
(50%) oo más
más de
de sus
sus ingresos
ingresos anuales
anuales tengan
tengan su
su
fuente
fuente en
en la
la jurisdicción
jurisdicción en
en la
la cual
cual tengan
tengan su
su domicilio,
domicilio,

2.
2. Que
Que el
el cincuenta
cincuenta por
por ciento
ciento (50%)
(50%) oo más
más de
de sus
sus activos
activos se
se encuentren
encuentren
localizados en la jurisdicción en la cual tengan su domicilio.
localizados en la jurisdicción en la cual tengan su domicilio.

El
El Gobierno
Gobierno Nacional
Nacional determinará
determinará la
la forma
forma en
en lala que
que las
las personas
personas aa las
las que
que se
se
refiere
refiere ee presente
presente parágrafo
parágrafo podrán
podrán acreditar
acreditar lo
lo aquí
aquí dispuesto
dispuesto..
 ART. 12. SOCIEDADES Y ENTIDADES SOMETIDAS AL
IMPUESTO.

Las sociedades y entidades * Adicionalmente, los

nacionales son gravadas, Las sociedades y entidades contribuyentes a que se
tanto sobre sus rentas y extranjeras son gravadas refiere este artículo son
ganancias ocasionales de únicamente sobre sus rentas sujetos pasivos del impuesto
fuente nacional como sobre y ganancias ocasionales de de remesas, conforme a lo
las que se originen de fuente nacional. establecido en el Título IV de
fuentes fuera de Colombia. este Libro.
ART. 12-1. CONCEPTO DE SOCIEDADES Y ENTIDADES
NACIONALES PARA EFECTOS TRIBUTARIOS.
* -Adicionado- Se consideran nacionales para efectos tributarios las
sociedades y entidades que durante el respectivo año o periodo gravable
tengan su sede efectiva de administración en el territorio colombiano.

1. Tener su
domicilio
principal en
el territorio
colombiano;
También se
o consideran
nacionales para
efectos tributarios las
sociedades y
entidades que
cumplan con
cualquiera de las
2. Haber sido
constituidas siguientes
en Colombia, condiciones:
de acuerdo
con las leyes
vigentes en el
país.
ART. 12-1. CONCEPTO DE SOCIEDADES Y ENTIDADES
NACIONALES PARA EFECTOS TRIBUTARIOS.

Par 2. No se considerará que

Par 1. Para los efectos de este
artículo se entenderá que la sede
efectiva de administración de una
sociedad o entidad es el lugar en
donde materialmente se toman
las decisiones comerciales y de
gestión decisivas y necesarias
para llevar a cabo las actividades
de la sociedad o entidad como un
todo
Para determinar la sede efectiva de
administración deben tenerse en
cuenta todos los hechos y
circunstancias que resulten
pertinentes, en especial el relativo a
los lugares donde los altos ejecutivos
y administradores de la sociedad o
entidad usualmente ejercen sus
responsabilidades y se llevan a cabo
las actividades diarias de la alta
gerencia de la sociedad o entidad.
una sociedad o entidad es
nacional por el simple hecho de
que su junta directiva se reúna en
el territorio colombiano, o que
entre sus accionistas, socio,
comuneros, asociados,
suscriptores o similares se
encuentren personas naturales
residentes en el país o a
sociedades o entidades
nacionales.
ART. 12-1. CONCEPTO DE SOCIEDADES Y ENTIDADES
NACIONALES PARA EFECTOS TRIBUTARIOS.
• En los casos de fiscalización en los que se discuta
la determinación del lugar de la sede de
Par 3. administración efectiva, la decisión acerca de dicha
determinación será tomada por el Comité de
Fiscalización de la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales - DIAN.

• Salvo disposición expresa en contrario, las

expresiones "sede efectiva de administración"
Par 4. y "sede de dirección efectiva" tendrán para
efectos tributarios el mismo significado. Ver:
Decreto 3028 de 2013 Art. 8.
 ART. 12-1. CONCEPTO DE SOCIEDADES Y ENTIDADES
NACIONALES PARA EFECTOS TRIBUTARIOS.
**-Adicionado-* Par 5. No se entenderá que existe sede efectiva de administración en Colombia para
**-Adicionado-* Par
las sociedades 5. No se entenderá
o entidades del exteriorque
queexiste
hayansede efectiva
emitido bonosdeoadministración en Colombia
acciones de cualquier para
tipo en la
las sociedades
Bolsa de Valoreso entidades
de Colombia del y/o
exterior
en una quebolsa
hayan deemitido bonos
reconocida o acciones
idoneidad de cualquier
internacional de tipo en lacon
acuerdo
Bolsaresolución
de Valoresquede expida
Colombia y/o en unadebolsa
la Dirección de reconocida
Impuestos y Aduanas idoneidad internacional
Nacionales. de acuerdo
Esté disposición con
aplica
resolución
igualmente que expida
a las la Dirección
subordinadas de Impuestos
-filiales y Aduanas
o subsidiarias -de la Nacionales. Esté disposición
sociedad e entidad que cumpla aplica
con el
igualmente a las subordinadas -filiales o subsidiarias -de la sociedad e entidad que cumpla
supuesto a que se refiere el presente inciso, para lo cual la filial e subsidiaria deberá estar consolidada con el
supuesto
a nivelacontable
que se refiere
en los el presente
estados inciso, para
financieros lo cual la filial
consolidados de lae sociedad
subsidiaria deberá estar
o entidad emisoraconsolidada
en Bolsa.
a Las
nivelentidades
contable subordinadas
en los estadosafinancieros consolidados de la sociedad o entidad emisora en
las cuales aplica este parágrafo podrán optar por recibir el tratamiento Bolsa.
Las entidadesnacional,
de sociedad subordinadas
siemprea las cuales aplica
y cuando este
no estén enparágrafo
el supuesto podrán optar poren
mencionado recibir el tratamiento
el parágrafo siguiente
de sociedad nacional, siempre y cuando no estén en el supuesto mencionado en el parágrafo siguiente
 ART. 12-1. CONCEPTO DE SOCIEDADES Y ENTIDADES
NACIONALES PARA EFECTOS TRIBUTARIOS.

**-Adicionado-* Par 6. No se entenderá que existe sede efectiva de administración en el territorio nacional para
**-Adicionado-* Par 6. No se entenderá que existe sede efectiva de administración en el territorio nacional para
las sociedades o entidades del exterior cuyos ingresos de fuente de la jurisdicción donde esté constituida la
sociedad las sociedades
o entidad delo entidades
exterior seandel exterior
iguales ocuyos ingresos
superiores de fuente
al ochenta deciento
por la jurisdicción
(80%) dedonde esté constituida
sus ingresos la
totales. Para
sociedad
la o entidad
determinación de del exterior anterior,
porcentaje sean iguales
dentroo superiores al ochenta
de los ingresos totalespor ciento (80%)
generados en elde sus ingresos
exterior, totales. en
no se tendrán Para
la determinación
cuenta de porcentaje
las rentas pasivas, anterior,
tales como dentro de losdeingresos
las provenientes intereses totales generados
o de regalías en el exterior,
provenientes de lanoexplotación
se tendrán de en
cuenta las rentas
intangibles. pasivas,
Igualmente, tales como lasrentas
se consideraran provenientes
pasivas de
los intereses
ingresos poro deconcepto
regalías deprovenientes
dividendosde la explotación de
o participaciones
intangibles.
obtenidos Igualmente,
directamente se consideraran
o por intermedio derentas
filiales,pasivas
cuandoloslosingresos
mismospor conceptodedesociedades
provengan dividendossobre
o participaciones
las cuales
obtenidos directamente o por intermedio de filiales, cuando los mismos provengan de sociedades
se tenga una participación, bien sea directamente o por intermedio de sus subordinadas, igual o inferior sobre lasalcuales
se tenga
veinticinco poruna participación,
ciento (25%) del bien seaLos
capital. directamente
ingresos a otener
por intermedio de suslosubordinadas,
en cuenta serán determinados igual o inferior
conforme con allos
principios de contabilidad generalmente aceptados. Ver: Correcciones hechas por el Decreto 1050 de 2015 Ar. los
veinticinco por ciento (25%) del capital. Los ingresos a tener en cuenta serán lo determinados conforme con 2
principios de contabilidad generalmente aceptados. Ver: Correcciones hechas por el Decreto 1050 de 2015 Ar. 2