FACTURACIÓN

REGIMEN TRIBUTARIO II
BUCARAMANGA
2015
 ”Ningún hombre puede
tener el derecho de
imponer a otro hombre una
obligación no escogida, un
deber no recompensado o
un servicio involuntario.”
 CONCEPTO
Factura de venta es un documento soporte y
probatorio de las operaciones de venta de bienes
o prestación de servicios, donde se transfieren los
derechos de dominio y propiedad de la mercancía
o servicio al consumidor – cliente-. (Contado o
Crédito).

Si la venta o prestación servicio se hace de

contado, se entrega original al beneficiario con
sello de “cancelado”, evitando la circulación
como titulo valor – no hay crédito pendiente de
cobrar - .
 FACTURACIÓN
Art. 772 Código Comercio;
Modificado Art. 1 Ley 1231 de 2008

• Factura es un título valor que el vendedor o

prestador del servicio podrá librar y entregar o
remitir al comprador o beneficiario del servicio; por
la venta de bienes entregados real y
materialmente, y de servicios efectivamente
prestados, derivados de un contrato verbal o
escrito.

• El vendedor o prestador del servicio emitirá un

original y dos copias.
 Apellidos y REQUISITOS
Nombre o Razón Art. 617 Estatuto Tributario;
social y NITModificado
del Art. 40 Ley 223 de 1995
vendedor Indicar calidad de
(PREIMPRESO) Retenedor
Impuesto sobre
lasEstar
ventas
denominado
como
Fecha
FACTURA DE
Expedición Mayo 28 de 2013
Apellidos y Pepito Pérez VENTA
Número
Nombre o Razón 5.565.768 (PREIMPRESO)
Consecutivo
social y NIT del (PREIMPRESO)
comprador
Nombre o Razón
Descripción social y NIT del
especifica o impresor de la
genérica de los
factura
artículos
(PREIMPRESO)
vendidos
Discriminación
12000
1920
IVA pagado.
13920

Valor total de la
Operación
 OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA
Art. 615 Estatuto Tributario
• Personas o entidades que
tengan la calidad de
comerciantes.

Los que ejerzan

profesiones liberales o
presten servicios
Los que enajenen bienes
inherentes a estas.
productos de la actividad
agrícola o ganadera.
Los responsables del
impuesto sobre las
ventas.
 DOCUMENTOS EQUIVALENTES
Art. 616-1 Estatuto Tributario
Adicionado Art. 37 de la Ley 223 de 1995

• Tiquete de la Maquina Registradora.

• Boletas de Ingresos a
Espectáculos Públicos.
• La Factura
Electrónica.
• Los Tiquetes de
Transporte
• Recibos dede
de Pagos Pasajeros
Matricula
. y
Pensiones expedidos por
Establecimientos de Educación
• reconocidos por el Gobierno.
Pólizas de Seguros, Títulos de
Capitalización y Comprobantes
de Pago.
 FACTURA ELECTRONICA
Ley 527 de 1999.
• Contempla entre otros aspectos, lo relativo a
la autenticidad, integridad, originalidad y
conservación de documentos electrónicos.

Ley 962 de 2005.

Con el propósito de concretar este instrumento
el principio de neutralidad electrónica, amplió el
ámbito de utilización de factura electrónica.

Decreto Reglamentario 1929 de 2007

Derogo Decreto 1094/96. Clarifica condiciones para
poder expedir la factura electrónica bajo los
lineamientos dados por el art. 616-1, 618 E.T.
 FACTURA ELECTRONICA

Documentos que soporta transacciones de venta de

bienes y/o servicios, que para efectos fiscales debe
ser expedida, entregada, aceptada y conservada
por y en medios y formatos electrónicos, a través
de un proceso de facturación que utilice
procedimientos y tecnología de información, en
forma directa o a través de terceros, que garanticen
su autenticidad e integridad desde su expedición y
durante todo el tiempo de su conservación.

Las facturas electrónicas solo se pueden expedir si

primero el adquiriente del bien o servicio está de
acuerdo en aceptarlas.
 FACTURA ELECTRONICA
Aspectos a tener en cuenta:

Requisitos Art.
617 E.T., salvo
nombre/razón
social y NIT Certificación
impresor.
de Calidad ISO
9001:2000-
Resolución 14465. Propia o
Ratifica PN o PJ que Tercero-
desea expedir,
comunicar DIAN PN o PJ emitan o
intención. aceptan Factura
Electrónica,
Excluidos. Expidan Factura: reportes
Exportación, Talonario/Papel, o bimestrales DIAN.
documento equivalente
generan/ entregan al
adquirente bienes/servicios que Soporte fiscal de ingresos,
se entregen/consumen en el costos/deducciones Impuesto
establecimiento de Comercio. de Renta y sobre las ventas.
 FACTURA POR COMPUTADOR

• Facturas que son elaboradas e impresas a

través de un software especializado de
facturación por computador, las cuales deben
reunir los requisitos indicados en el Art, 617
del Estatuto Tributario (excepto aquellos que
hacen referencia a una impresión previa).
Dicho software deberá proveer los medios
necesarios para su verificación y auditoria.
 CASOS QUE NO REQUIEREN EXPEDICIÓN DE FACTURA
Art. 616-2 Estatuto Tributario

• Operaciones realizadas con Bancos,

Corporaciones Financieras, Corporaciones de
Ahorro y Compañías de Financiamiento Comercial.

• Ventas efectuadas por los

Responsables del
Régimen Simplificado
Decreto 1001 de .
1997
• Las Cooperativas de Ahorro y Crédito,
los Organismos Cooperativos de grado
superior, las Instituciones Auxiliares del
Cooperativismo, las Cooperativas
Multiactivas e Integrales, y los Fondos
• Los distribuidores minoristas de combustibles
derivados del petróleo y gas natural comprimido.

• Empresas presten el servicio de

transporte público urbano o
metropolitano de pasajeros.
• Quienes presten servicios de baños
públicos.
• Personas naturales vinculadas por una
relación laboral o legal y reglamentaria.
• Personas naturales que únicamente
vendan servicios excluidos del IVA o
presten servicios gravados (SIN
 OBLIGACIÓN DE EXIGIR FACTURA
Art. 618 Estatuto Tributario
Subrogado Art. 76 de la Ley 488 de 1998

• Los adquirientes de bienes corporales muebles o

servicios estas obligados a exigir las facturas o
documentos equivalente, y exhibirlos cuando la
administración tributaria lo exija.

PROCEDENCIA DE COSTOS, DEDUCCIONES

E IMPUESTOS DESCONTABLES EN EL IVA
Art. 771-2 Estatuto Tributario
Adicionado Art.3 de la Ley 383 de 1997

Se requerirá de facturas que cumplan los requisitos

art. 617 (Razón y NIT del vendedor y adquiriente,
numeración, fecha expedición, descripción
productos, valor total operación) y art. 618 E.T.
 DERECHO DE EXIGIR FACTURA
Art. 944 Código Comercio y
Art, 3 de la Ley 1231 de 2008

El Comprador tiene derecho a exigir del

vendedor la formación y entrega de una factura
de las mercaderías vendidas con indicación del
precio y de su pago total o de la parte que
hubiese sido cancelada.

Pídela y
Consérvala
 SANCIONES
Art.616-3 Estatuto tributario;
Adicionado Art. 39 de la Ley 223 de 1995

• Empresas que elaboren facturan sin los requisitos

previstos en la norma o expidan factura con
numeración repetida serán sancionadas:

• Un día de clausura del establecimiento o sitio

donde ejerce actividad.

• Incurre nuevamente dentro 2 años siguientes:

• Clausura establecimiento por 10 días Calendario.

• Multa 0.5 % del mayor valor entre patrimonio
liquido y Ingresos netos año anterior (20.000 UVT)
 EXPEDIR FACTURAS SIN REQUISITOS
Art.652 Estatuto tributario;
Modificado Art. 44 de la Ley 223 de 1995

• Obligados a expedir factura, lo hagan sin cumplimientos

de los requisitos del art. 617 E.T. (factura de venta,
nombre o razón social y NIT impresor, calidad de
agente retenedor IVA), incurren sanción:

• 1% valor operaciones facturadas, sin

exceder 950 UVT.

Reincidencia aplica lo previsto art. 657

E.T.
 POR NO FACTURAR
Art.652-1 Estatuto tributario;
Modificado Art. 56 de la Ley 6 de 1992

• Obligados a expedir factura no lo

hagan, podrán ser objeto de sanción de
clausura o cierre del establecimiento de
comercio, o sitio donde ejerza la
actividad, profesión u oficio según lo
dispuesto art. 657 y 658 E.T.
 CLAUSURA DEL ESTABLECIMIENTO
Art.657 Estatuto Tributario.

• La administración de impuestos podrá imponer

sanción por clausura o cierre en los siguientes casos:

• Expida facturas sin requisitos art. 617 (Razón y NIT

del vendedor, identificación adquiriente, numeración,
fecha expedición, descripción productos, valor total)
o se reincida señalado art. 652 E.T.
• Contribuyente lleve doble contabilidad, doble
facturación o que una factura o documento
equivalente no se encuentre registrada.
• Responsable del Régimen Simplificado no cumpla
con las obligaciones de dicho régimen –Exhibir Rut
lugar visible- (art.506 E.T.).
• Cuando agente retenedor y responsable del
Régimen Común del IVA, se encuentre en omisión
de la presentación de la declaración o en mora en
el saldo a pagar, superior a 3 meses a partir de
fecha de vencimiento para la presentación y pago.
• Clausura por 3 días del sitio respectivo del
contribuyente, responsable o agente retenedor,
mediante imposición de sello “cerrado por
evasión”

Incurre en cualquiera hechos sancionables, se aplica

clausura por 10 días calendario y multa (Art. 655).

Lugar clausurado es casa de habitación, se permite

acceso a personas que lo habitan.

Sanción impone mediante resolución, 10 días para

responder.
 POR INCUMPLIR CLAUSURA
Art.658 Estatuto Tributario.

• Cuando el contribuyente, responsable o

agente retenedor rompa los sellos
oficiales, o por cualquier medio abra o
utilice el sitio, el termino de la clausura,
se le podrá incrementar hasta por un
mes.
 A ADMINISTRADORES Y REPRESENTANTES LEGALES
Art.658-1 Estatuto Tributario.
Adicionado Art. 1 de la Ley 788 de 2002

• Cuando en la contabilidad/declaraciones
tributarias se encuentren irregularidades en
relación a omisión de ingresos gravados, doble
contabilidad e inclusión de costos/deducciones
inexistentes y perdidas improcedentes,
ordenados y aprobados por el representante
legal, serán sancionados con multa del 20%
de la sanción impuesta al contribuyente (tope
4100 UVT) – igualmente al revisor fiscal
que haya conocido las irregularidades.
 RELATIVAS AL INCUMPLIMIENTO EN LA OBLIGACIÓN DE
INCRIBIRSE EN EL RUT Y OBTENCIÓN DEL NIT
Art.658-3 Estatuto Tributario.
Adicionado Art. 49 de la Ley 1111 de 2006

• No inscribirse en el RUT, antes inicio

actividad:
• Clausura establecimiento por un día por
cada mes o fracción mes de retraso o multa
1 UVT por cada día retraso (sin
establecimiento).

• No exhibir lugar visible certificación RUT por

responsable Régimen Simplificado:
• Clausura establecimiento por 3 días.
• No actualizar información por parte personas o
entidades inscritas en el RUT, dentro del mes
siguiente al hecho:

• Multa 1 UVT por cada día retraso en la

actualización, 2 UVT c/d retraso respecto
desactualización dirección o actividad
económica.

• Por informar datos falsos, incompletos o

equivocados por parte del inscrito o del obligado
a inscribirse en el RUT:

• Multa equivalente a 100 UVT.

 CONSTANCIA DE LA NO EXPEDICIÓN DE FACTURAS O
EXPEDICION SIN EL LLENO DE REQUISITOS
Art.653 Estatuto Tributario.
Modificado Art. 45 de la Ley 223 de 1995

• Cuando no se expida factura, o se expida sin el

lleno de requisitos, dos funcionarios designados
por el jefe de fiscalización, que hayan constatado
la infracción, darán fe del hecho mediante acta
que contendrá explicaciones del que haya
efectuado dicha operación.
 HECHOS IRREGULARES EN LA
CONTABILIDAD
Art.654 Estatuto Tributario.

• No llevar libros de contabilidad.

• No tener registrado los libros principales de
contabilidad.
• No exhibir los libros de contabilidad, cuando las
autoridades tributarias lo exigieren.
• Llevar doble contabilidad.
• Que los libros contabilidad no poseen los factores
necesarios para establecer bases de liquidación de
impuestos y retenciones.
• Exista más de 4 meses de atraso entre la fecha de
las ultimas operaciones registradas y el último día
del mes anterior donde se solicita la exhibición.
 SANCION IRREGULARIDADES EN LA
CONTABILIDAD
Art.655 Estatuto Tributario.

• Sin perjuicio del rechazo de los costos, deducciones,

impuestos descontables, exenciones, descuentos
tributarios y demás conceptos que carezcan de
soporte en la contabilidad, o que no estén
plenamente probados, la sanción será del 0.5% del
mayor valor entre el patrimonio liquido y los ingresos
netos del año anterior. Sin exceder de 20.000 UVT.

• No se podrá imponer más de una sanción pecuniaria

en un mismo año calendario o año gravable.
 RÉGIMEN SIMPLIFICADO
Art.499 Estatuto Tributario.
Modificado Art. 14 de la Ley 863 de 2003

• Pertenecen personas naturales comerciantes y los

artesanos (minoristas y detallistas), los agricultores y
ganaderos (operaciones gravadas), quienes presten
servicios gravados, cumpliendo las siguientes
condiciones:

• Año anterior hubieran obtenido ingresos brutos

totales provenientes de actividades inferiores a
4.000 UVT.

• Máximo un establecimiento de comercio, oficina,

local o negocio donde ejerzan su actividad.
• El establecimiento de comercio no se desarrollen
actividades bajo franquicia, concesión, regalía,
autorización o cualquier otro sistema que implique
la explotación de intangibles.

• Que no sean usuarios aduaneros.

• Año anterior o en curso no hayan celebrado

contrato de venta de bienes o prestación de
servicios gravados por valor individual y superior a
3.300 UVT.

• Año anterior o en curso el monto de las

consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras no supere la suma de 4.500 UVT.
 OBLIGACIONES RESPONSABLES DEL RÉGIMEN
SIMPLIFICADO
Art.506 Estatuto Tributario.
Adicionado Art. 35 de la Ley 633 de 2000

• Inscribirse en el Registro Único Tributario.

• Entregar copia de inscripción Régimen
Simplificado, en la primera
venta/prestación de servicios que realice
a adquirientes no pertenecientes al R.S.
• Cumplir con los sistemas de control que
determine el Gobierno Nacional.
• Exhibir en un lugar visible al público
documento de inscripción en el RUT,
como R.S.
 LIBRO FISCAL DE OPERACIONES
Art.616 Estatuto Tributario.
Modificado Art. 36 de la Ley 223 de 1995

• Comerciantes bienes /
servicios gravados del Régimen Simplificado,
deben llevar libro fiscal de operaciones
de registro de operaciones diarias por cada
establecimiento -reposar en el mismo-, en el
cual se identifique el contribuyente, esté foliado
y se registren en forma global o discriminada
las operaciones realizadas.
• Finalizar mes totalizar valor pagado en la
adquisición de bienes/servicios y los ingresos
obtenidos (facturas que les expidieron).
 SANCIONES AL REGIMEN SIMPLIFICADO
Art.616 Estatuto Tributario.
Modificado Art. 36 de la Ley 223 de 1995

• La no presentación del libro fiscal al

momento que lo requiera la
administración, o la constatación de
atraso, dará lugar a la aplicación de las
sanciones y procedimientos del art.
652:

• 1% valor operaciones facturadas, sin

exceder 950 UVT.
 SANCION VIOLAR LAS NORMAS QUE RIGEN LA
PROFESIÓN
Art.659 Estatuto Tributario.
Modificado Art. 54 de la Ley 6 de 1992

• Contadores públicos, auditores o revisores fiscales que:

• Lleven o aconsejen llevar contabilidades, estados
financieros o certificaciones que no reflejen la realidad
económica de acuerdo a principios de contabilidad
generalmente aceptados.
• Tengan asientos registrados en libros que no coinciden.
• Emitan dictámenes u opiniones sin sujeción a normal
de auditoria, que sirven de base para declaraciones
tributarias o soportar actuaciones ante la
Administración tributaria.

• Incurren en términos de sanciones de la Ley 43 de

1990.
 LEY 43 DE 1990
Art.23 De las Sanciones:

• Amonestaciones en el caso de fallas leves.

• Multas sucesivas hasta de cinco salarios mínimos

cada una.

• Suspensión de la inscripción como contador público.

• Cancelación de la inscripción como contador público.

• En iguales sanciones se incurre si no se suministra

oportunamente informaciones o pruebas solicitadas
por la Administración Tributaria.
 SANCIÓN A SOCIEDADES DE CONTADORES PÚBLICOS
Art. 659-1 Estatuto Tributario
Adicionado Art. 54 de la ley 6 de 1992

• Las sociedades de contadores públicos que

ordenen o toleren que los contadores a su servicio
incurren en los hechos del art. 659, serán
sancionados por la Junta Central de Contadores con
multas de hasta 590 UVT, según la gravedad de la
falta cometida por el personal y el patrimonio de la
respectiva sociedad.

• Se presume que las

sociedades toleran tales hechos cuando no
ejercen control de calidad del trabajo de
auditoría.
GRACIAS