REGIMEN DE PERCEPCION

El esquema de las percepciones tiene como

origen un deber de colaboración con el fisco por
parte del contribuyente.
Este deber se deriva de una serie de obligaciones
que surgen dentro de la relación jurídica
tributaria entre el acreedor y el deudor tributario.
 REGIMEN DE PERCEPCION

El régimen de percepciones aplicable a la venta

de bienes se considera como “anticipos
impositivos”. Un sector de la doctrina les
denomina “prestaciones tributarias legalmente
exigibles entre particulares” por la unión de un
vinculo privado, una determinada prestación de
carácter pecuniario.
 REGIMEN DE PERCEPCION
En este caso el deudor no solo cumple con el pago
de los tributos frente al fisco, sino que existe otro
deber de colaboración con la recaudación, pero se
requiere que el fisco nombre a un contribuyente
como agente perceptor.
 REGIMEN DE PERCEPCION

El agente nombrado por la AT deberá cumplir con

entregar al fisco una parte del monto del dinero
que agrego como monto adicional a la factura a
quien adquiera productos (agente preceptor). Este
tipo de mecanismos se conoce en la doctrina
como “sistemas de pagos adelantados de
tributos”
 IMPORTANCIA DELREGIMEN DE
PERCEPCION

Es un mecanismo de recuperación adelantada del

IGV que permite al Estado recuperar el IGV
cobrado y obliga en parte a evitar que los
operadores se queden con este impuesto.
 OBJETIVOS DEL REGIMEN DE
PERCEPCIONES

1.- Incrementar el monto de la recaudación de

tributos
2.- Ampliar la base tributaria ( incrementar el
numero de contribuyentes que declaran y
pagan), con la finalidad que mas personas
tributen.
 OBJETIVOS DEL REGIMEN DE
PERCEPCIONES
Para la AT la aplicación de este tipo de
mecanismo permitió la identificación y
posterior incorporación de los contribuyentes
que contaban con un elevado nivel de
incumplimiento en el pago del IGV.
 CRITICA DEL REGIMEN DE
PERCEPCIONES

Es criticable que el Articulo 10 del CT se realice

el nombramiento de agentes de percepción a
través de DS, cuando el nombramiento debería
ser mediante Ley o norma con rango de Ley.
Contradice el inciso a de la norma IV del CT.
RELACION JURIDICA ENTRE EL AGENTE DE
PERCEPCION Y EL CONTRIBUYENTE

En el ámbito de una relación contractual, la

operación venta de bienes muebles gravada
con el IGV, genera al obligación legal
sustantiva del régimen de percepciones por
el cual se materializa en el cobro de un
monto adicional al monto de la factura.
RELACION JURIDICA ENTRE EL ESTADO Y EL
CONTRIBUYENTE

El contribuyente soporta la carga

económica adicional, lo que constituye un
derecho del contribuyente para aplicarlo
como crédito fiscal contra el IGV o en todo
caso a solicitar la devolución del impuesto
practicado en exceso.
RELACION JURIDICA ENTRE EL AGENTE DE
PERCEPCION Y EL ESTADO

El agente de percepción es el único

responsable frente a la AT cuando efectúa
el cobro adicional de la percepción con el
añadido que es responsable solidario
cuando no se cumple con la percepción
correspondiente.
 REGIMEN DE PERCEPCION

Marco Legal
Base legal: Ley Nº Ley Nº 20173
Ley Nº 28053, ley Nº 29173
R.S.128-2002/SUNAT publicada el
17/09/2002. RS 058-2006- 01/04/2006
DS 091-2013-EF y otras
 AMBITO DE APLICACION

La percepción es aplicable al
Cliente en las operaciones de
adquisición de combustibles
líquidos derivados del petróleo
que se encuentran gravadas al
IGV Y otros productos.
 IMPORTE DE LA PERCEPCION

El importe de percepción del

impuesto será determinado aplicando
la alícuota del rango del 0.5% al 2%
sobre el precio de venta.
Dicho importe deberá consignarse de
manera referencial
 DECLARACION Y PAGO

El Agente de Percepción declarara el

monto total de las percepciones
practicadas en el periodo utilizando
el Formulario PDT 633 ( venta de
combustibles) y PDT 697 ( demas
bienes)
 DECLARACION DEL CLIENTE

El cliente deberá efectuar su

declaración y pago mensual del IGV
utilizando el PDT IGV-Renta mensual
formulario 0621 donde consignara el
impuesto que se le hubiera percibido.
 APLICACIÓN DE LAS PERCEPCIONES

El cliente podrá deducir del impuesto

a pagar las percepciones que le
hubieran efectuado, si no existieran
operaciones gravadas o si estas
resultaran insuficientes, el exceso se
arrastrara a los periodos siguientes.
 CUENTAS Y REGISTRO DE CONTROL DEL
AGENTE DE PERCEPCION

El agente de percepción abrirá

en su contabilidad una cuenta
denominada IGV “percepciones
por pagar”, llevara un registro
del Régimen de Percepciones en
el cual controlara los débitos y
los créditos.
CUENTAS Y REGISTRO DE CONTROL DEL
CLIENTE

El Cliente abrirá una subcuenta

denominada IGV “Percepciones
por Aplicar” dentro de la cuenta
IGV.
 DEVOLUCION DE LAS PERCEPCIONES

El Cliente podrá solicitar la

devolución de las percepciones
cuando acumule 3 periodos
consecutivos. Plazo maximo de
devolucion 45 dias habiles.
 EJEMPLO PRACTICO

La empresa JJ SAC con RUC Nº 20987654321

compra mercaderías afectos a la percepción a
la empresa Los Portales SA con RUC Nº
20123459652 por 1,000 galones de petróleo
según factura 005-5689 por:
Valor de venta 12,500.00
IG V 18% 2,250.00
Precio de venta 14,750.00
 EJEMPLO PRACTICO

Total precio de venta S/. 14,750.00

Percepción 1% 147.50
Total a pagar 14,897.50
 TIPO DE CAMBIO APLICABLE

Se efectuara al tipo de cambio promedio

ponderado venta, publicado por la SBS en la
fecha de numeración de la DUA, o en la fecha
que se realice el cobro.
 SUJETOS DEL NUEVO RUS

A quienes se les hubiera efectuado percepciones

por concepto del IGV podrán compensarlo
contra sus cuotas mensuales o solicitar la
devolución del monto percibido.
 CAMBIO DE REGIMEN

Deberán deducir las percepciones del IGV que no

hayan sido materia de devolución, del impuesto a
pagar por IGV a partir del primer periodo tributario
en que se encuentren incluidos en el RG o en el
RE, o en todo caso solicitar la devolución.
 INFRACCION POR NO PERCIBIR

Si el agente de percepción no efectuó la

percepción que por mandato de la ley estaba
obligado a realizar, cometió una infracción
que debe ser sancionado con una multa
pecuniaria (numeral 13 Articulo 177 del CT
 INFRACCION POR NO PERCIBIR

La multa pecuniaria corresponde al 50% del tributo

no percibido, si subsana la infracción antes que
surta efecto la notificación, se aplica la
gradualidad del 90% con pago y del 80% sin
pago, si se subsana la infracción dentro del
plazo otorgado por SUNAT será del 70% con
pago y del 50% sin pago.