PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

DOCENTE : CPC PEDRO ALVARO APAZA VARGAS

CASTILLA, marzo del 2020

ENTREVISTA PRELIMINAR
CON EL CLIENTE
 ENTREVISTA PRELIMINAR CON EL CLIENTE

Objetividad

Contaduría Integridad
Pública
Reputación

Importante
REPUTACIÓN
IDENTIDAD

o nal
P ers
 ENTREVISTA PRELIMINAR CON EL CLIENTE

d o
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co
Re
AL CONSIDERAR ACEPTACIÓN
DEL CLIENTE
Visitas

El
Auditor NORMA
PROCEDIMIENTOS
deberá S
cumplir
 ALGUNOS PROCEDIMIENTOS EMPLEADO POR
LOS AUDITORES ANTES DE LA ACEPTACIÓN

Obtener y revisar la información financiera disponible

referente al cliente.

Averiguar a Través de terceros información referente al posible

cliente, dirección y ejecutivos principales

Considerar las circunstancias que harían ver la firma como un

compromiso que requiere atención especial.

evaluar la independencia y habilidad de la firma para prestar sus

servicios al futuro cliente.

Comprensión
de Negocios.
Estrategia
 LOS AUDITORES DEBEN EVALUAR LA INDUSTRIA
CONSIDERANDO LOS SIGUIENTES FACTORES

 Asuntos relacionados con la naturaleza del negocio.

 Organización y características operativas de la entidad.

Tipo de producto y servicios.

 Estructura del capital.

 Control interno.

 Establecimientos y métodos de producción, distribución y

remuneración.

 Políticas de financiamientos, ventas, producción, cobranzas.

 Disposiciones legales y reglamentación que la rigen.

LOS AUDITORES ANALIZARAN LAS OPERACIONES DEL CLIENTE…

 CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO PERMITE AL
AUDITOR

 Identificar áreas que puedan requerir consideración especial.

 Evaluar las condiciones bajo las cuales: se produce , procesa,

revisa y acumula información dentro de la organización.

 Evaluar la razonabilidad de las estimaciones aplicadas.

 Evaluar la razonabilidad de las declaraciones de la gerencia.

 Hacer juicio respecto a los principios de contabilidad que se

han aplicado
 EL AUDITOR DEBE CONSIDERAR QUE SE HAYAN
REVISADO LOS SIGUIENTES ASPECTOS

. DOCUMENTOS QUE
INFORMACION GENERAL:
RESPALDAN LA
 Sistema contable, INFORMACIÓN GENERAL:
 Sistema de control interno,
 Características  Informes de auditoria
de las
operaciones, anteriores,
 Ambiente del negocio  Estados financieros,
 Limitaciones legales  Registro mercantil
 Proveedores…

ARREGLOS PRELIMINARES:

 Una reunión con el cliente antes de comenzar el trabajo.

 El asunto de los honorarios debe tratarse con toda franqueza
 Hacer un estudio preliminar de los riesgos contables y los
estados financieros mensuales del cliente
 DE LOS TERMINOS DE TRABAJO

 Debe conocerse las responsabilidades y expectativas en las

relaciones cliente-firma.

 Fijar las responsabilidades de la gerencia

 Asegurar que la gerencia entiende la naturaleza de la

responsabilidad de los auditores en la detección de
fraude o errores.

 Deberá quedar claro que el control interno es

responsabilidad de la gerencia .

 Se establecerán los plazos para la ejecución del trabajo y para la

presentación de los informes preliminares y el definitivo.
EVALUACIÓN PRELIMINAR DEL
CONTROL INTERNO.
 EVALUACIÓN PELIMINAR

Aun no se han probado los controles internos, cualquier

decisión es preliminar, el auditor deberá primeramente:

a) Comprender el ambiente de control establecido por la

administración para detectar errores potenciales.

b) Describir y verificar su comprensión de los

procedimientos de control de la administración, incluyendo
aquellos relativos a la evaluación de riesgos.

c) Conocer los procesos de mayor riesgo de la entidad y

evaluar su importancia.

d) Evaluar el diseño de los sistemas de control en los

procesos de mayor riesgo, para determinar si es probable
que sean eficaces para prevenir o detectar y corregir los
errores potenciales Identificados.

e) Formarse un juicio sobre la confianza que podrá

depositarse en el control que será evaluado.
 COMPRENSIÓN DEL AUDITOR DEL
CONTROL INTERNO

ta n t e p ara la
Es impor n e a t r avés
it o r ía s e obtie con la
aud p r e v ia
iencia
de exper s e s up l nta:
emeRevisión de Organigramas y manuales de
y
entidad
procedimientos

Manteniendo conversación con el personal de

la empresa,

Rellenando cuestionarios

Revisando diagramas de flujo de control

interno.

Observación de las actividades y operaciones

de la entidad
 EVALUACIÓN FINAL

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
El auditor deberá obtener evidencia de auditoria mediante
pruebas de cumplimiento de:

EXISTENCIA:
el control existe.

CONTINUIDAD: EFECTIVIDAD:
el control ha estado funcionando el control esta funcionando con
durante todo el periodo. eficiencia.
CALCULO DEL TIEMPO Y
COSTO DE LA AUDITORIA
CALCULO DEL TIEMPO Y COSTO DE LA
AUDITORIA

TIEMPO: DÍAS Y HORAS

Costos: tasas

Sueldos y Salarios

Viáticos
 CARTA DE ACEPTACIÓN O CONVENIO DE
SERVICIOS PROFESIONALES

 Dirección y saludos

 Objetivo y alcance de la auditoria

 Periodo de contratación
 Identificación de los estados que se van a examinar

 Declaración de la responsabilidad del auditor

 Otros servicios incluidos en el compromiso

 Acuerdo sobre los horarios y limitaciones de servicio

 Solicitud de confirmación

 Responsabilidad de la administración

 Alcance de la auditoria
Forma de cualquier informe de resultado del trabajo

Acceso sin restricción a cualquier información solicitada en la auditoria

Arreglos con respecto a la planeación de la auditoria

Expectativas de recibir de la administración una confirmación escrita

Petición al cliente de confirmar los términos y condiciones

Descripción de cualquier otra carta o informe que e auditor espere

emitir para el cliente
Base sobre las que se calculan los honorarios

Arreglos concerniente a la involucración de otros auditores

Arreglos concerniente a la involucración de auditores internos y algún

otro personal

Acuerdos para hacer con el auditor predecesor

Cualquier restricción de la responsabilidad del auditor

Referencia a cualquier acuerdo adicional entre el auditor y el cliente

 DETERMINACIÓN DEL ALCANCE DE
TRABAJO

CONSISTE EN LA DETERMINACIÓN DE
LIMITES A LOS CUALES EL AUDITOR DEBERÁ
LLEGAR, EVITANDO ASÍ PASAR DICHO
LIMITES. EN EL CONTRATO DEBE SER
DEFINIDO EL ALCANCE DEL SERVICIO DE
AUDITORIA.

EJEMPLO:
TIEMPO DE LA AUDITORIA.
LIBRO A AUDITAR.
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
PROGRAMA DE
AUDITORIA
 NOTAS QUE DEBE CONTENER EL PROGRAMA
DE AUDITORIA

Descripción de los objetivos generales y específicos.

Personal designado para la realización del trabajo .

Técnicas y Procedimientos

Tiempo Estimado .
 CLASIFICACIÓN DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA

Según el grado de detalle:

PROGRAMAS GENERALES

Son los que limitan a un enunciado genérico de los

procedimientos de auditoria que se deben aplicar

PROGRAMAS DETALLADOS

Describen la forma practica de aplicar los procedimientos de

auditoria tomando en cuenta los programas estándar y
especifico
 CLASIFICACIÓN DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA

Según su relación con un trabajo concreto:

PROGRAMAS ESTÁNDAR

Son aquellos que enuncian procedimientos de auditoria a seguir en caso

de situaciones aplicables a un numero considerable de empresas

PROGRAMAS ESPECÍFICOS

Son aquellos que preparan o formulan concretamente con cada

situación en particular
 OBJETIVOS DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA

Permitir la revisión del alcance del trabajo en función de la planificación

Servir de guía a los auditores tengan experiencia o no

Controlar el tiempo invertido en el trabajo de campo

Facilitar la revisión por parte del supervisor

Brindar suficiente seguridad de que estarán incluidos todos

los procedimientos necesarios.

Evaluar el riesgo de la auditoria, destacando el riesgo inherente y el

riesgo de control.
 CARACTERÍSTICAS QUE DEBE TENER EL
PROGRAMA DE AUDITORIA

Debe ser sencillo y comprensivo

Debe ser elaborado tomando en cuenta los procedimientos a utilizar de

acuerdo al tipo de empresa a examinar

Debe estar enmarcado a cumplir el objetivo principal

Debe permitir al auditor examinar , analizar, investigar, obtener

evidencias para luego poder dictaminar y recomendar

Debe desecharse los procedimientos excesivos y de repetición

Las sociedades auditoras acostumbran a tener informes preestablecidos

los cuales deben ser flexibles para poder ser adecuados a un
determinado tipo de empresa.
 VENTAJAS DEL PROGRAMA DE AUDITORIA

Fija la responsabilidad por cada procedimiento establecido

Efectúa una adecuadas distribución del trabado entre los

componentes del equipo de auditoria y una permanente coordinación
de labores entre los mismos

Ayuda a evitar la omisión de procedimientos necesarios

Facilita la revisión del trabajo por parte del supervisor o socios

Proporciona las pruebas que demuestren que el trabajo fue

realizado efectivamente cuando era necesario
 DESVENTAJAS DE LOS PROGRAMAS DE
AUDITORIA

1.-El programa prefijado inhibe al auditor, pues éste se

concreta a desempeñar las tareas señaladas, considerando
que no debe hacerse más.

2.-El empleo de un programa da

auditoría da cómo resultado una
auditoria corriente y de cajón.

3.-Puede ejecutarse trabajando innecesario cuando el control

interno sea eficiente, o cuando los errores no sean de
importancia en cuanto a su monto
 TÉCNICAS DE AUDITORIA

Los mecanismos mediante los cuales los auditores recopilan la

evidencia de auditoría, consisten en:

Inspección

Indagación

Comparación

Observación

Confirmación

Examen físico
 RESPONSABILIDAD POR EL PROGRAMA
DE AUDITORIA

IMPORTANCIA DEL PROGRAMA DE AUDITORIA

Promueven la aplicación de las técnicas y procedimientos mínimos

necesarios.

Permiten controlar las actividades y fijan responsabilidades

Constituyen una metodología para la aplicación de las técnicas y

los procedimientos de auditoria

Orientar al auditor para obtener la evidencia suficiente

competente y pertinente
CONTENIDO DEL PROGRAMA DE
AUDITORIA
 CONTENIDO DEL PROGRAMA DE AUDITORIA

 Según su forma: Deben contener las siguientes

columnas:

1. El encabezado, el cual contiene, nombre de la empresa que se va a auditar,

el nombre del programa según la cuenta que se examina, la fecha de la
auditoría.
2. Firma y fecha de quien realiza y revisa el programa.
3. Número del procedimiento de auditoría.
4. Descripción del procedimiento.
5. Firma o iniciales de los auditores que llevan a cabo los diferentes puntos de
la revisión.
6. Tiempo en el que se espera realizar la actividad asignada.
7. Tiempo real de realización del trabajo.
8. Columna de observaciones para hacer referencia a los a los papeles de
trabajo en donde se haya realizado el procedimiento.
9. Índice del papel de trabajo.
 Según su fondo: Deben contener:

1. Procedimientos que no sólo se limiten al reconocimiento de los

registros de contabilidad, sino también prever procedimientos que
vayan mas allá de dichos libros y registros, como analizar
correspondencia, obtener información de terceros, revisar libros
de actas, etc.

2. No sólo deben circunscribir al examen de las operaciones

realizadas durante el periodo que abarque la auditoría, sino
también a un periodo posterior ya que el auditor que dictamina,
es responsable de los eventos posteriores que en alguna forma
puedan influir en su opinión.

3. Los procedimientos que deben utilizarse en cada una de las áreas

que comprenden los estados financieros, así como la oportunidad
de su aplicación, deben quedar definidos en los programas.
 CRITERIOS PARA LA SELECCIÓN E INCLUSIÓN DE
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA EN EL PROGRAMA

 Sistemas del programa (control interno): Parte organizada

generalmente alrededor de ciclos de transacciones importantes del
Sistema de Contabilidad del cliente. Este primer criterio abarca los
procedimientos para evaluar la efectividad del Control Interno del
cliente.

 Procedimientos sustantivos del programa: Parte que busca sustentar las

cifras en los estados financieros, está organizada generalmente en
términos de cuentas importantes del balance general. Este segundo
criterio abarca todos los procedimientos sustantivos que se aplique para
obtener evidencias sobre las cifras que aparecen en los estado
financieros y sobre la determinación de si las revelaciones de dichos
estados son adecuadas.
 Procedimientos de auditoría

Son los actos o hechos que realiza el auditor para alcanzar los
objetivos del examen, estos procedimientos están diseñados
fundamentalmente para obtener evidencia de un tipo u otro, aún
cuando algunos procedimientos sirven también de ayuda en la
supervisión de auditoría. Se clasifican en:

Procedimientos de cumplimiento: Están diseñadas para obtener una

cierta seguridad de que se cumplen los procedimientos establecidos
de control interno, en los cuales quiere basarse el auditor.

Procedimientos sustantivos: Consisten en comprobaciones diseñadas

para obtener la evidencia de la validez y propiedad de las
transacciones y saldos que componen los estados financieros.

Procedimientos de doble propósito: Busca la conjugación de ambos

procedimientos, tantos sustantivos, como de cumplimiento.
GRACIAS POR SU
ATENCIÓN..!!