OBLIGACIONES CONTRIBUYENTES-2011 (C Cio)

DIRECCION DE
IMPUESTOS Y
ADUANAS NACIONALES
DIAN
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
CONTENIDO
1. Obligaciones formales
2. Impuesto Sobre la Renta
3. Impuesto Sobre las Ventas –IVA
4. Retención en la Fuente
5. Correcciones y sanciones
OBLIGACIONES
FORMALES
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
FORMALES
 Inscribirse en el Registro Único Tributario (indicando

responsabilidades) (art. 555-2 E.T.)
 Presentar información en medios magnéticos. (arts. 623
y ss E.T.)
 Conservar Informaciones y pruebas hasta por 5 años
(art. 632 E.T.)
 Atender Requerimientos ( art. 686 E.T. )
 Facturar
 Presentar declaraciones (arts. 591 y ss E.T.)
INSCRIBIRSE EN EL
REGISTRO UNICO
TRIBUTARIO
OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE Y
ACTUALIZAR EL RUT
El RUT constituye el mecanismo único para identificar,

ubicar clasificar
Contribuyentes, no contribuyentes, declarantes del impuesto
sobre la renta y demás sujetos de obligaciones administradas por
la DIAN respecto de los cuales ésta requiera su inscripción.
•El NIT: Número de identificación tributaria, es único por cliente.

•La inscripción se debe efectuar previo al inicio de actividades
económicas.
•Debe actualizarse cada vez que cambie alguno de los datos
registrados
OBLIGADOS A INSCRIBIRSE EN
EL RUT
1)Personas y entidades que tengan la calidad de
contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta,
2)Personas y entidades no contribuyentes, declarantes de
ingresos y patrimonio,
3) Responsables del impuesto sobre las ventas
4) Agentes retenedores,
5) Importadores y exportadores,
6) Profesionales en compra y venta de divisas,
Agentes de carga internacional,
Agentes marítimos,
Depósitos habilitados públicos y privados,
Comercializadoras internacionales (C.I.)
INSCRIPCIÓN EN EL RUT
Es el proceso por el cual las personas

naturales, jurídicas y demás sujetos de
obligaciones administradas por la DIAN, se
incorporan en el Registro Único Tributario-RUT,
con el cumplimiento de las condiciones y
requisitos establecidos.

ACTUALIZACIÓN DEL RUT
Procedimiento que permite efectuar las

modificaciones o adiciones a la información
contenida en el RUT.
Deberá adelantarse ante la DIAN, o demás
entidades facultadas para el efecto.
Será responsabilidad de los obligados
actualizar la información contenida en el RUT, la
cual deberá realizarse previamente a la
ocurrencia del hecho que genera el cambio, sin
perjuicio de los términos señalados en normas
especiales
ACTUALIZACIÓN
Procede para realizar modificaciones o adiciones

en la:
Razón social
Dirección, Teléfono, correo electrónico
Actividad Económica
Responsabilidades
Representantes legales
Establecimientos de comercio
SOLICITUDES ESPECIALES DE
ACTUALIZACIÓN
 Solicitud por cambio de régimen común a simplificado:
solicitado por la persona natural art. 505 E.T.
Solicitud por cese de actividades en el IVA: Cuando la
persona inscrita en el RUT cese definitivamente el
desarrollo de actividades gravadas. Se realizarán las
verificaciones de que trata el art. 614 E.T.
Solicitud de cancelación de la inscripción en el registro:
Cuando se pretenda cancelar la inscripción en el RUT
(art. 11 del Decreto 2788 de 2004.)
DECRETO 2645
del 27-jul-2011
La inscripción en el Registro Único Tributario se

formalizará de las siguientes maneras:
a) Personalmente por el interesado o por quien ejerza la

representación legal, acreditando su calidad
b) A través de apoderado debidamente acreditado;

DECRETO 2645
del 27-jul-2011
Las personas jurídicas y asimiladas, se deberá adjuntar:
1. Documento original mediante el cual se acredite la existencia y

representación legal, con fecha de expedición no mayor a 1 mes,
2. Fotocopia del documento de identidad de quien realiza el trámite, con

exhibición del original.
3. Constancia de la titularidad de una cuenta corriente activa en entidad

vigilada por la Super Financiera, fecha de expedición no mayor a 1 mes
4. Original de un recibo de servicio público domiciliario cancelado (agua,

luz, teléfono, gas), con fecha de pago no mayor a 2 meses, o Boletín de
Nomenclatura Catastral correspondiente al año de la inscripción, que
corresponda a la dirección informada en la inscripción del RUT
DECRETO 2645
del 27-jul-2011
Las personas naturales, se deberá adjuntar:
1. Fotocopia del documento de identidad de quien realiza el trámite, con
exhibición del original.
2. Constancia de la titularidad de una cuenta corriente activa en entidad
vigilada por la Súper Financiera, fecha de expedición no mayor a 1 mes
para responsables IVA Régimen Común, importadores y Exportadores
(salvo los ocasionales máx. 2 importaciones Al año)
3. Constancia de la titularidad de una cuenta Corriente o de Ahorros
activa en entidad vigilada por la Súper Financiera, fecha de expedición
no mayor a 1 mes para los demás obligados.
DECRETO 2645
del 27-jul-2011
Las sucesiones ilíquidas, deberán adjuntar:

1. Fotocopia del documento de identidad del Representante Legal de la
Sucesión, con exhibición del original.

DECRETO 2645
del 27-jul-2011
Los Consorcios y Uniones Temporales, deberán adjuntar:
Adicional a los requisitos anteriormente descritos, deberán

presentar copia del acta de adjudicación de la licitación o
del contrato
DECRETO 2645
del 27-jul-2011
Para todos los casos, no es necesario que en el recibo o

en el boletín de nomenclatura catastral, figure el nombre
de quien solicita la inscripción.
En los lugares donde no exista nomenclatura, se puede

presentar certificación de la autoridad municipal
correspondiente, en la cual conste esta situación, con
fecha de expedición no mayor a 2 meses
DECRETO 2645
del 27-jul-2011
PRESENTAR LA
INFORMACION EN MEDIOS
MAGNETICOS
INFORMANTE DE EXÓGENA
ARTICULO 631. PARA ESTUDIOS Y CRUCES DE

INFORMACION
ElDirector de Impuestos Nacionales podrá solicitar a

las personas o entidades, contribuyentes y no
contribuyentes, informaciones, con el fin de efectuar los
estudios y cruces de información necesarios para el
debido control de los tributos
Todos los años el Director General de Impuestos y

Aduanas Nacionales profiere Las Resoluciones en las
cuales se indica cuales son las personas que están
obligadas a presentar información en Medios
Magnéticos
 Quienes están obligados

 Los plazos para presentar la información
La forma de presentación, señalando el contenido y
las características técnicas de la información tributaria
que debe ser presentada a la DIAN.
Resolución 8660 del 30- Agosto-2010
ARTICULO 1. Sujetos obligados a presentar información por el

año gravable 2010.
a)Las personas naturales, jurídicas, sociedades y asimiladas y demás

entidades públicas y privadas obligadas a presentar declaración de
Renta y Complementarios o de Ingresos y Patrimonio, cuando sus
ingresos brutos del año gravable 2009, sean superiores a
$1.100.000.000
b)Los Grandes Contribuyentes, obligados a presentar declaración de

renta o de ingresos y patrimonio, sean entidades públicas o privadas,
independientemente del monto de los ingresos obtenidos
ARTICULO 1. Sujetos obligados a presentar información por el año

gravable 2010.
c) Todas las entidades de derecho público, los fondos de inversión, de valores,

mutuos
de inversión, de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios, las
comunidades organizadas y las demás personas naturales o jurídicas,
sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho que efectuaron retenciones en
la fuente durante el año gravable 2010, independientemente del monto de los
ingresos obtenidos.
d) Los consorcios y uniones temporales que hubieren efectuado transacciones

económicas, independientemente del monto de los ingresos obtenidos, sin
perjuicio de la información que deban suministrar los consorciados de las
operaciones inherentes a su actividad económica ejecutadas directamente por
ellos.

gravable 2010.
e) Las personas o entidades que actuaron como mandatarios o contratistas.

f) Las personas o entidades en condición de “operador” o poseedoras del título
minero, en los contratos de exploración y explotación de hidrocarburos, gases
y minerales, independientemente del monto de sus ingresos.
g) Las sociedades fiduciarias que administraron patrimonios autónomos y/o

encargos fiduciarios.

gravable 2010.
h) Los entes públicos del nivel nacional y territorial de los órdenes central y
descentralizado
contemplados en el artículo 22 del Estatuto Tributario, no
obligados a presentar Declaración de Ingresos y Patrimonio
independientemente del monto de sus ingresos.
i) Los Secretarios Generales o quienes hagan sus veces de los órganos que
financien gastos con recursos del Tesoro Nacional, independiente de la
cuantía de ingresos obtenidos.
ARTICULO 5. Información de retenciones en la fuente
practicadas. Deberán suministrar de cada una de las personas
o entidades a quienes se les practicó retención en la fuente en
el año gravable 2010: - Los apellidos y nombres o razón social,
- Identificación,

- Dirección y país de residencia
Con indicación de las transacciones sobre las cuales se practicó
la retención: - Concepto,
- Valor acumulado del pago,
- Valor retenido.
La información deberá ser suministrada en el FORMATO 1002,
Versión 7, según el concepto que corresponda
ATENDER
REQUERIMIENTOS
ART. 686 E.T.
DEBER DE ATENDER
REQUERIMIENTOS
Los contribuyentes de los impuestos administrados
por la DIAN, así como los no contribuyentes,
deberán atender los requerimientos de
informaciones y pruebas relacionadas con
investigaciones que realice la Administración de
Impuestos, cuando a juicio de ésta, sean
necesarios para verificar la situación impositiva de
unos y otros, o de terceros relacionados con ellos.
CONSERVAR
INFORMACIONES Y
PRUEBAS
ART. 632: DEBER DE
CONSERVAR INFORMACIONES Y
PRUEBAS
Para efectos del control de los impuestos administrados
por la DIAN las personas o entidades, contribuyentes o no
contribuyentes, deberán conservar por un período mínimo
de 5 años, contados a partir del 1°de enero del año
siguiente al de su elaboración, expedición o recibo, los
documentos, informaciones y pruebas soporte de sus
declaraciones tributarias que deberán ponerse a
disposición de la Administración, cuando ésta así lo
requiera:
FACTURAR
FACTURACION
Calidad de comerciante
Ejerzan profesiones liberales o
Presten servicios inherentes a estas
Enajenen productos de la actividad

OBLIGADOS agrícola o ganadera
Personas o entidades que
Prestadores de servicio.
Responsables del IVA.
Independientemente de la calidad de contribuyente o no contribuyente de

los impuestos que administre la Unidad Administrativa Especial DIAN
FACTURACION
Bancos, corporaciones financieras, de

ahorro y vivienda, las compañías de
financiamiento comercial.
NO OBLIGADOS A Cooperativas de ahorro y crédito,

FACTURAR organismos cooperativos de grado superior,
instituciones auxiliares de grado superior,
ART.616-2 E.T. cooperativas multiactivas, fondo de
DECRETO 1001 DE empleados en relación con las operaciones
1997 financieras.
FACTURACION
Responsables del régimen simplificado
Los distribuidores minoristas de combustibles

derivados del petróleo y gas natural comprimido.
Las empresas transportadoras de servicio publico

urbano o metropolitano.
NO OBLIGADOS A
FACTURAR El servicio de baños públicos.
 Personas naturales vinculadas por una relación

laboral.
Personas naturales que vendan bienes excluidos

que no superen la cuantía de ingresos y patrimonio
FACTURACION
CLASES DE FACTURA
PAPEL O TALONARIO
COMPUTADOR
DOCUMENTOS EQUIVALENTES
DOCUMENTOS SUSTITUTIVOS
REQUISITOS DE LA FACTURA
• Denominación Expresa “Factura De Venta” -Pre impreso

• Identificación Vendedor - Pre impreso
• Identificación Adquirente
• Numero Consecutivo -Pre impreso
• Fecha De Expedición
• Descripción Bienes Y/O Servicios
• Valor Total Operación
• Identificación Impresor De La Factura - Pre impreso
• Indicar Calidad De Agente De Retención En Ventas
• Numero De Resolución De Autorización De Facturación (Si Se
Encuentra Obligado)
• Discriminación De IVA (Art. 64 Ley 788/02)
AUTORIZACIÓN DE FACTURACIÓN
El obligado a expedir factura que lo haga por

talonario o por computador, deberá solicitar
autorización de la numeración
La Resolución de Autorización tiene una vigencia

de 2 años al cabo de los cuales es necesario
solicitar habilitación de los números sobrantes
FACTURACION
LIBRO FISCAL DE REGISTRO DE
OPERACIONES DIARIAS
Opera para las personas naturales del régimen

simplificado, Por cada establecimiento, en el cual
se identifique al contribuyente, se encuentre
debidamente foliado y se anote en forma diaria
global o discriminada las operaciones realizadas
cada mes, totalizar tanto el valor pagado en la
adquisición de bienes y servicios, como los
ingresos obtenidos en desarrollo de la actividad.
PRESENTAR
DECLARACIONES
ART. 574 CLASES DE
DECLARACIONES
Los contribuyentes deberán presentar las siguientes declaraciones
tributarias:
1. Declaración anual del impuesto sobre la renta y complementarios,

cuando de conformidad con las normas vigentes, estén obligados a
declarar.
2. Declaración bimestral del impuesto sobre las ventas, para los
responsables de este impuesto que pertenezcan al régimen común.
3. Declaración mensual de retenciones en la fuente, para los agentes
retenedores del impuesto sobre la renta y complementarios y del
impuesto sobre las ventas
4.Gravamen a los Movimientos Financieros
5.Impuesto al Patrimonio
IMPUESTO DE RENTA
CLASIFICACION DE LOS
CONTRIBUYENTES
Persona Natural Persona Jurídica

(art. 74 C. Civil): "Son (art. 633 C. Civil): "Una
personas todos los persona ficticia, capaz de
individuos de la especie ejercer derechos y contraer
humana, cualesquiera obligaciones, y de ser
que sean su edad, sexo, representada judicial y
extirpe o condición." extrajudicialmente"
CLASIFICACION DE LOS
CONTRIBUYENTES
• Entidades de Derecho Público
Quienes son Personas • Entidades de Derecho Privado:
Jurídicas ante la DIAN: • Sociedades Comerciales
• Entidades sin animo de lucro
Para efectos Tributarios
• Sociedades de Hecho
se consideran Personas
Jurídicas a todas las • Empresas Unipersonales
sociedades y entidades • Sociedad por Acciones
Nacionales cualquiera Simplificada (L.1258/08)
que sea su naturaleza, así • Cooperativas
como a las sociedades y • Fondos
entidades extranjeras.
• Empresas Asociativas trabajo
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Es un Impuesto directo, que recae sobre los

contribuyentes individualmente considerados que
hayan recibido ingresos que sean susceptibles de
producir aumento en el patrimonio.
Hecho Generador: recibir ingresos

Clases de Contribuyentes Clases de Declaraciones

• Contribuyente del Impuesto a la • Declaración de Renta Régimen
Renta del Régimen Ordinario Ordinario: relación de los ingresos,
costos y deducciones.
• Contribuyente del Impuesto a la • Declaración del Régimen
Renta del Régimen Tributario Tributario Especial: La presentan
Especial los contribuyentes del Régimen
Tributario Especial
• No contribuyentes que declaran • Declaración Ingresos y Patrimonio:
La presentan las entidades no
contribuyentes del impuesto de
renta obligadas a declarar
• No contribuyentes que no • No declarantes
declaran
Clases de Declaraciones
Certificado de Ingresos y Retenciones: Documento expedido

por los agentes de retención a los asalariados por concepto
de los pagos laborales y la retenciones causadas.
Certificado de No-declarante: Documento que contiene la

relación del patrimonio, ingresos y egresos de las personas
naturales no asalariadas, ni obligadas a presentar declaración
de Renta.
CONTRIBUYENTES Y DECLARANTES
REGIMEN ORDINARIO
QUIENES DEBEN PRESENTAR DECLARACION DE

RENTA Y COMPLEMENTARIOS
Todos los contribuyentes personas naturales y

jurídicas sometidos a dicho impuesto, con excepción
de los expresamente exceptuados de la obligación de
declarar
CONTRIBUYENTES Y DECLARANTES
REGIMEN ESPECIAL- Art. 19 E.T.
1. Corporaciones, fundaciones, asociaciones sin ánimo de lucro
objeto social principal y recursos destinados a salud, deporte,
educación formal, cultural, investigación científica o
tecnológica, ecológica, protección ambiental, o programas de
desarrollo social de interés general.
2. Personas jurídicas sin ánimo de lucro con actividades de

captación y colocación de recursos financieros, sometidas a
vigilancia de la Superintendencia Financiera.
3. Los fondos mutuos de inversión y las asociaciones gremiales

respecto de sus actividades industriales y de mercadeo.
4. Las cooperativas, sus asociaciones y demás previstas en la

legislación cooperativa.
5. El Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas

NO CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A
DECLARACION DE INGRESOS Y
PATRIMONIO
1. Entidades de derecho público no contribuyentes, excepto las no

obligadas a declarar.
2. Entidades sin ánimo de lucro: Sociedades de mejoras públicas;

instituciones de educación superior aprobadas por el ICFES ESAL;
hospitales ESAL; las organizaciones de AA; asociaciones de ex
alumnos; partidos o movimientos políticos, aprobados por el CNE;
ligas de consumidores; Fondos de Pensionados; asociaciones y
congregaciones religiosas ESAL; fondos mutuos de inversión y
asociaciones gremiales que no desarrollen actividades
industriales/mercadeo, ESAL con actividades de salud con permiso
del Min Protección Social,
NO CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A
DECLARACION DE INGRESOS Y PATRIMONIO
3. Fondos de inversión, de valores y comunes que administren las

entidades fiduciarias.
4. Fondos de pensiones de jubilación e invalidez y fondos de cesantías.
5. Fondos parafiscales agropecuarios y pesqueros Ley 101 de 1993 y

Fondo de Promoción Turística Ley 300 de 1996.
6. Cajas de compensación familiar y fondos de empleados, cuando no

obtengan ingresos de actividades industriales/mercadeo/ financieras
distintas a la inversión de su patrimonio.
NO CONTRIBUYENTES
NO OBLIGADOS A DECLARAR
NO
CONTRIBUYENTE
NO DECLARANTE
a) Nación, Departamentos, Municipios, Distrito Capital de Bogotá,

Distrito Turístico y Cultural de Cartagena, Distrito Turístico de
Santa Marta, Territorios Indígenas y demás entidades
territoriales.
b) Juntas de acción comunal y defensa civil, sindicatos,

asociaciones de padres de familia y juntas de copropietarios
administradoras de edificios organizados en propiedad
horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales.
c) Fondo para la Reconstrucción y Desarrollo Social del Eje

Cafetero - FOREC.
REQUISITOS PARA DECLARAR RENTA
(ARTICULOS 592 A 594-3 E.T.)
REQUISITO 2010
NO ESTAN OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACION DE RENTA:
4.500 UVT
Pat:$110.498.000
1) y 2) CONTRIBUYENTE DE MENORES INGRESOS: Contribuyentes personas naturales y …………
sucesiones ilíquidas que no sean responsables del IVA que durante el año a declarar, 1.400 UVT
hayan obtenido ingresos brutos inferiores al monto y cuyo patrimonio bruto en el último Ing: $34.377.000
día del año no exceda el monto establecido:
4.500 UVT
Pat: $110.498.000
1) y 2) ASALARIADOS: Cuyos ingresos brutos provengan por lo menos en un 80% de una ..............
relación laboral, que no sean responsables del IVA que durante el año a declarar, no 4.073 UVT
hayan obtenido ingresos totales superiores al monto y cuyo patrimonio bruto en el Ing: $100.013.000
último día del año no exceda el monto establecido: (En los ingresos no incluye enajenación
de activos ni loterías) (Incluye pensionados)
4.500 UVT
Pat: $110.498.000
1) y 2) TRABAJADORES INDEPENDIENTES: Que no sean responsables del IVA, cuyos ...............
ingresos brutos estén facturados y de los mismos un 80% o mas se originen en honorarios, 3.300 UVT
comisiones o servicios sobre los que se hubiere practicado Rete Fte. que durante el año a Ing: $81.032.000
declarar, no hayan obtenido ingresos totales superiores al monto y cuyo patrimonio
bruto en el último día del año no exceda el monto establecido:
2.800 UVT
$68.754.000
3) Que los consumos mediante tarjeta de crédito durante el año gravable no excedan de:
2.800 UVT
4) Que el total de las compras o consumos durante el año gravable no superen la suma de : $68.754.000
4.500 UVT
5) Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones $110.498.000
financieras durante el año gravable no exceda de:
CUANDO INICIA LA OBLIGACION
DE DECLARAR RENTA
Para las Personas Jurídicas: Cuando se

constituye la persona Jurídica El ejercicio
fiscal inicia a partir de la fecha de la Escritura
Pública o documento de constitución.
Para las Personas Naturales: A partir del periodo

fiscal en que cumpla los requisitos para estar
obligada a declarar
CUANDO TERMINA OBLIGACION
DE DECLARAR RENTA Art. 595 E.T.
- Personas jurídicas sometidas a la vigilancia del Estado, en

la fecha en que se efectúe la aprobación de la respectiva acta
de liquidación.
- Personas jurídicas no sometidas a vigilancia estatal,
sociedades de hecho y comunidades organizadas, en la
fecha en que finalizó la liquidación de conformidad con el
último asiento de cierre de la contabilidad.
- Sucesiones ilíquidas: en la fecha de ejecutoria que apruebe
la partición o adjudicación, o en la fecha de la Escritura pública
IMPUESTO A LAS
VENTAS
IVA
QUE ES EL IMPUESTO
SOBRE LAS VENTAS
Es un impuesto indirecto, que grava la

capacidad de consumo de las personas ya
sean estas naturales o jurídicas.

Grava los bienes corporales muebles,
vendidos o importados y los servicios
prestados en el país, excluyendo los bienes
que se exporten.
HECHOS SOBRE LOS QUE RECAE
EL IVA (Art. 420 E.T.)
• Venta de bienes corporales muebles no

excluidos expresamente.
• Prestación de servicios en el territorio

nacional.
• Importación de bienes corporales muebles

no excluidos expresamente.
QUIÉNES SON
RESPONSABLES DEL IVA?
• Los comerciantes, en cualquiera de las

fases de producción y distribución
• Quienes presten servicios
• Los importadores
CLASIFICACION DE BIENES Y SERVICIOS
EN MATERIA DE IVA
GRAVADOS EXCLUIDOS EXENTOS
 Causan el  No causan el  Causan el mpuesto
Impuesto Impuesto a la tarifa CERO
 Es responsable  No es responsable  Son responsables

del Impuesto del Impuesto
 Deben cumplir  Quien realiza  Solo existe en la

con las operaciones con etapa de
obligaciones ellos no generan producción de los
propias de cada obligación alguna bienes
régimen del IVA respecto del  Tienen derecho a
impuesto devolución
COMO RESPONSABLES DE IVA
• Determinar quienes deben inscribirse

como responsables de IVA
• Determinar en que Régimen del IVA

deben inscribirse
• Determinar desde cuando debe

declarar IVA
COMO RESPONSABLES DE IVA
SI Deben Inscribirse las Personas Naturales o Jurídicas

 Vendan productos o Presten Servicios GRAVADOS
 Productores de bienes EXENTOS
NO Deben Inscribirse las Personas Naturales o Jurídicas

 Vendan Productos o Presten Servicios EXCLUIDOS
 Quienes comercialicen productos EXENTOS
OBLIGACIONES
RESPONSABLES DE IVA
Simplificado
Común
 Inscribirse en el RUT
 Inscribirse en el RUT
 No cobra IVA
 Cobra el impuesto
 No declara
 Declara
 No obligado a facturar
 Factura
 Libro de registro de
operaciones diarias
 Libros de Contabilidad
 Exhibir el RUT
RÉGIMEN SIMPLIFICADO
(Ley 1111/2006 Modifica art. 499 E.T.)
Las personas naturales

•Comerciantes y los artesanos, que sean minoristas
o detallistas
•Los agricultores y los ganaderos, que realicen
operaciones gravadas
•Quienes presten servicios gravados
Siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes
condiciones:
VERIFICACION CUMPLIMIENTO REQUISITOS PARA CAMBIO DE REGIMEN COMÚN A
SIMPLIFICADO ARTICULO 505 EN CONCORDANCIA CON 499 DEL E.T.
REQUISITO 2011
Persona natural, comerciante, artesano, que sean minoristas o detallistas; agricultores, ganaderos que
realicen operaciones gravadas, quienes presten servicios gravados siempre que cumplan con la
TOTALIDAD de las siguientes condiciones:
4.000 UVT
1) Que en el año anterior hubieren obtenido Ingresos INGRESOS: $98.220.000
brutos totales provenientes de actividad gravada inferiores
a base (2003/04/05/06) 4.000 UVT (2007 en adelante)
2) Que tenga máximo un establecimiento de comercio, oficina, local, sede o negocio donde ejerza su
actividad
4) Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades
bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación
de intangibles.
5) Que no sean usuarios Aduaneros
6) Que no hayan celebrado en el año anterior ni en el año

3.300 UVT
en curso contratos de venta de bienes o prestación de
$81.032.000
servicios gravados por valor individual y superior a
base(2003/04/05/06) 3.300 UVT (2007 )
7) Que el monto de sus consignaciones bancarias,

4.500 UVT
depósitos o inversiones financieras durante el año anterior
$110.498.000
o respectivo año no superen base (2003/04/05/06) 4.500
UVT (2007 )
CAMBIO DE RÉGIMEN
SIMPLIFICADO AL COMÚN
El responsable del IVA perteneciente al régimen

simplificado pasará a ser responsable del régimen
común a partir de la iniciación del período
inmediatamente siguiente a aquél en el cual deje de
cumplir los requisitos establecidos en el artículo 499 E.T.
Salvo la celebración de contratos que superen el monto

establecido en el parágrafo 1º del art. 499 E.T. en cuyo
caso deberá inscribirse previamente
CAMBIO DEL RÉGIMEN COMÚN
AL SIMPLIFICADO
Los responsables sometidos al régimen común,

sólo podrán acogerse al régimen simplificado
cuando demuestren que en los 3 años fiscales
anteriores, se cumplieron, por cada año, las
condiciones establecidas en el artículo 499 E.T.
Atendiendo a la norma vigente en cada año

CUANDO INICIA
LA OBLIGACION DE DECLARAR IVA
Con la realización del hecho generador que

trata el art. 420 E.T. es decir que la obligación
de presentar las declaraciones del impuesto a
las ventas surge con el inicio de las
actividades.
Se presenta la declaración solo en los

periodos en que se realicen operaciones.
CUANDO TERMINA
LA OBLIGACION DE DECLARAR IVA
Cuando se informe a la Administración el cese

definitivo de las actividades, ya que mientras el
contribuyente no cumpla con esta obligación
deberá presentar la declaración del IVA en los
periodos en los cuales realice actividades
gravadas. ART. 614 E.T.
RETENCION EN LA
FUENTE
QUE ES LA RETENCION EN LA
FUENTE
• Es un sistema de recaudo anticipado del

impuesto de renta, que consiste en la
obligación del agente retenedor de guardar
una cantidad que la Ley ha determinado se
retenga al beneficiario del pago en el
momento que este se realice.
• La retención no es un Impuesto sino un medio

que acelera el recaudo del Impuesto de Renta
ELEMENTOS DE LA
RETENCION EN LA FUENTE
 AGENTE RETENEDOR: Es la persona obligada a efectuar la
retención al realizar los pagos o abonos en cuenta señalados y a
quien la Ley expresamente le ha otorgado tal calidad
SUJETO PASIVO: Es la persona beneficiaria del pago, afectada
con la Retención según el concepto y el porcentaje aplicable
PAGO O ABONO EN CUENTA: Determina el momento en que
se entiende causada la retención en la fuente.
BASE GRAVABLE Y CONCEPTO: Valor o monto sobre el cual
se debe aplicar la tarifa de Retención.
TARIFA: Es el porcentaje o factor aritmético que aplicado a la
base, determina el monto o valor a retener.
QUE ES UN
AGENTE DE RETENCION EN RENTA
Son las personas que realizan el pago o abono en cuenta

y que por disposición legal deben descontar (retener) una
parte del pago a título de impuesto de Renta.
a) Entidades de Derecho Público
b)Fondos de Inversión, de valores, de pensiones,
jubilación e invalidez
c) Consorcios y Uniones Temporales
d) Personas Jurídicas
e) Personas naturales y sucesiones ilíquidas
f) Sociedades de Hecho
g) Notarios y Oficinas de Tránsito
h)Auto retenedores
PERSONAS JURÍDICAS
AGENTES DE RETENCION EN LA FUENTE
Todas las personas jurídicas son agentes de

retención en la fuente por Renta,
independientemente de su calidad como
contribuyentes del Impuesto sobre la Renta,
y del monto de sus ingresos o patrimonio,
por todos los conceptos sujetos a retención
PERSONAS NATURALES
Para el año 2011, las personas naturales que tengan la calidad
de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior
tuvieren un Patrimonio bruto o unos ingresos brutos
superiores a $736.650.000(2010) (30.000 UVT-2010), son
agentes de retención por los conceptos de:
Art. 392 E.T. Honorarios

Comisiones
Servicios
Arrendamientos
Art. 395 E.T Rendimientos Financieros
Art. 401 E.T. Otros Ingresos

PERSONAS NATURALES
Las personas naturales sin la exigencia de condición

alguna, son agentes de retención por los conceptos de:
Art. 383 E.T. Pagos laborales
Art. 306 E.T Loterías, Rifas, Apuestas y Similares

Art. 402 E.T.
Art. 406, 408, 417 Pagos al Exterior

OBLIGACIONES
DE LOS AGENTES DE RETENCION
 Efectuar la retención. (Art. 376 E.T.)
 Presentar la declaración (Art. 604 y ss. E.T.)
 Consignar lo retenido. (Art. 376 E.T.)
 Expedir certificados
• Por conceptos de salarios (Art 378 E.T.)
• Por otros conceptos (Art 381 E.T.)
OBLIGACION DE DECLARAR
Consiste en Presentar la declaración de Retención en los

formularios establecidos y en los plazos indicados.
Presentar mensualmente la declaración de retención en

la fuente en los periodos en que haya realizado pagos
sujetos a retención (Art. 606 E.T.)
Toda declaración debe presentarse con pago, so pena

de tenerse como no presentada (Art.11 Ley 1066/2006
adiciona Art. 580 ET)
OBLIGACION DE EXPEDIR
CERTIFICADOS
Consiste en Expedir los certificados a los sujetos pasivos,

donde consten las retenciones practicadas
 Deben expedir una certificación sobre el concepto y
monto de las retenciones practicadas, para que los sujetos
pasivos puedan descontarlas en sus declaraciones
 Para los no obligados a declarar renta, este certificado
constituye prueba del pago de su impuesto
 Los certificados se expiden en original y copia
 Se deben conservar por 5 años
QUE SON
SUJETOS PASIVOS DE RETENCION
Son las personas beneficiarias del pago o

abono en cuenta, que tengan la calidad de
contribuyentes del Impuesto de Renta y
complementarios independientemente de la
calidad de declarantes o no declarantes.
QUIENES SON
SUJETOS PASIVOS DE RETENCION
 Todas las personas jurídicas

 Personas naturales
 Que sean contribuyentes del Impuesto sobre
la renta
 Que reciban pagos sujetos a retención
QUIENES NO SON
SUJETOS PASIVOS
 Las personas que no son contribuyentes del Impuesto

sobre la Renta (Art. 22. 23, 23-1 y 23-2 E.T.)
 Entidades del Régimen Especial (Art. 19 E.T.,

excepto cuando los ingresos sean de actividades
industriales y comerciales)
QUIENES NO SON
SUJETOS PASIVOS
Cuando el beneficiario del pago o abono en

cuenta sea una persona no contribuyente o
exenta del Impuesto sobre la Renta, deberá
acreditar tal circunstancia ante el Agente
Retenedor, quien conservará la prueba
correspondiente para ser presentada
cuando la DIAN lo exija
LOS AGENTES QUE NO EFECTÚEN LA
RETENCIÓN, SON RESPONSABLES CON EL
CONTRIBUYENTE
El incumplimiento por parte del agente

retenedor de la obligación de efectuar la
retención, lo hace responsable de la suma no
retenida, sin perjuicio de exigir al sujeto pasivo
el cobro de lo retenido, una vez cancele la
obligación
CONCEPTOS DE RETENCION
Salarios y demás Pagos Laborales

Dividendos y participaciones
Honorarios
Comisiones
Servicios
Servicio de transporte
Arrendamientos
Rendimientos Financieros
Loterías, rifas, apuestas y similares
Enajenación de Activos Fijos
Otros Ingresos
Ingresos de tarjetas débito y crédito
Pagos al Exterior
FACTURACION
IMPUESTO AL
PATRIMONIO
IMPUESTO AL PATRIMONIO
Decreto 1370 de 2009
Creación: Por el año 2011, créase el impuesto al

patrimonio para la conjuración y prevención de la
extensión de los efectos del estado de emergencia,
a cargo de las personas jurídicas, naturales y
sociedades de hecho, contribuyentes declarantes
del impuesto sobre la renta.
Para efectos de este gravamen, el concepto de

riqueza es equivalente al total del patrimonio
líquido del obligado.
Hecho generador. Por el año 2011, el

impuesto al patrimonio se genera por la
posesión de riqueza a 1° de enero del año
2011, cuyo valor sea igual o superior a
$1.000.000.000 e inferior a $ 3.000.000.000
Base gravable. La base imponible del impuesto al

patrimonio está constituida por el valor del
patrimonio líquido del contribuyente poseído el 1°
de enero del año 2011, excluyendo el valor
patrimonial neto de las acciones y aportes
poseídos en sociedades nacionales, así como los
primeros $ 319.215.000 del valor de la casa o
apartamento de habitación.
Declaración y pago. deberá liquidarse en el

formulario oficial que prescriba la DIAN y
presentarse en los bancos y pagarse en ocho
cuotas iguales, durante los años 2011, 2012, 2013
y 2014, dentro de los plazos establecidos por el
Gobierno Nacional para el pago del impuesto de
que trata la Ley 1370 de 2009
Entidades no sujetas al impuesto. No están obligadas a
pagar el impuesto al patrimonio las entidades a las que se
refiere el num 1 del art. 19, 22, 23, 23-1 y 23-2, así como
las definidas en el numeral 11 del artículo 191 del E.T.
Tampoco están sujetas al pago del impuesto las entidades
que se encuentren en liquidación, concordato, liquidación
forzosa administrativa, liquidación obligatoria o que hayan
suscrito acuerdo de reestructuración de conformidad con lo
previsto en la Ley 550 de 1999, acuerdo de reorganización
de la Ley 1116 de 2006 o personas naturales que se
encuentren en el régimen de insolvencia a que se refiere la
Ley 1380 de 2010
PROCESOS ANTE LA
DIAN
VIA GUBERNATIVA
1. Etapa Persuasiva – División de Gestión -
 Oficios Persuasivos, Oficios de Invitación
2. Proceso de Investigación- División de Fiscalización-
 Auto de Apertura, Verificación, Inspección, Req. Ordinario
 Requerimiento Especial, Pliego de Cargos
3. Proceso de Determinación – División de Liquidación
 Liquidación oficial de revisión o de Aforo
 Resolución Sanción
4. Proceso de Discusión – División Jurídica
 Recurso de Reconsideración
 Resolución que resuelve
5. Proceso de Cobro – División de Cobranzas
 Etapa Persuasiva
 Etapa Coactiva
CORRECCION DE
ERRORES
CORRECCIÓN DE ERRORES
LEY 962 DE 2005 Art. 43
CORRECCION DE ERRORES E INCONSISTENCIAS

EN LAS DECLARACIONES Y RECIBOS DE PAGO
Cuando en la verificación del cumplimiento de las obligaciones

de los contribuyentes, se detecten inconsistencias en el
diligenciamiento de los formularios tales como omisiones o
errores en el concepto del tributo que se cancela, año y/o
período gravable; estos se podrán corregir de oficio o a
solicitud de parte, sin sanción, para que prevalezca la verdad
real sobre la formal, generada por error, siempre y cuando la
inconsistencia no afecte el valor por declarar.
CORRECCIÓN DE ERRORES
LEY 962 DE 2005 Art. 43
Bajo estos mismos presupuestos, la Administración podrá

corregir sin sanción, errores de NIT, de imputación o
errores aritméticos, siempre y cuando la modificación no
resulte relevante para definir de fondo la determinación del
tributo o la discriminación de los valores retenidos para el
caso de la declaración de retención en la fuente.
La corrección se podrá realizar en cualquier tiempo,

modificando la información en los sistemas que para tal
efecto maneje la entidad, ajustando registros y los estados
financieros a que haya lugar, e informará de la corrección
al interesado.
FACTURACION
REGIMEN
SANCIONATORIO
SANCIONES EN FACTURACIÓN
Las siguientes actuaciones u omisiones por parte de los obligados

a expedir factura o documento equivalente o por quienes los
elaboren son objeto de sanción.
No expedir factura o documento equivalente.
Expedir facturas sin requisitos.
Elaborar factura con doble numeración.
Obtener o utilizar facturas con doble numeración por los obligados a
expedirlas
Llevar doble facturación
Llevar doble contabilidad
No registrar en la contabilidad una factura o documento equivalente
No presentar a las autoridades de impuestos el libro fiscal de
 registro o presentar atraso en los mismos.
No adoptar o cumplir las técnicas de control.
SANCIONES RELACIONADAS CON
EL RUT Art. 658 – 3 E.T.
Sanción por no exhibir en lugar visible al

público la certificación de la inscripción
en el Registro Único Tributario – RUT.
Se impondrá la clausura del

establecimiento, sede, local, negocio u
oficina, por el término de 3 días.
SANCIONES RELACIONADAS CON
EL RUT Art. 658 – 3 E.T.
Sanción por no actualizar la información

dentro del mes siguiente al hecho que
genera la actualización.
Se impondrá una multa equivalente a 1 UVT por cada

día de retraso en la actualización de la información.
Cuando la des actualización del RUT se refiera a la
dirección o a la actividad económica del obligado, la
sanción será de 2 UVT por cada día de retraso en la
actualización de la información.
VALOR UVT AÑO 2011 $ 25.132

SANCIONES RELACIONADAS
CON EL RUT Art. 658 – 3 E.T.
Sanción por informar datos falsos, incompletos o

equivocados, por parte del inscrito o del obligado a
inscribirse en el Registro Único Tributario – RUT.
Se impondrá una multa equivalente a 100 UVT.

ARTÍCULO 641. EXTEMPORANEIDAD EN LA
PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES
Las personas o entidades obligadas a declarar, que

presenten las declaraciones tributarias en forma
extemporánea, deberán liquidar y pagar una sanción por
cada mes o fracción de mes calendario de retardo,
equivalente al 5% del total del impuesto a cargo o retención
objeto de la declaración tributaria, sin exceder del 100% del
impuesto o retención, según el caso.
Esta sanción se cobrará sin perjuicio de los intereses que

origine el incumplimiento en el pago del impuesto, anticipo o
retención a cargo del contribuyente, responsable o agente
retenedor.
ARTÍCULO 643. SANCIÓN POR NO DECLARAR
Artículo 643. Sanción por no declarar. La sanción por no declarar

será equivalente:
1.Omisión en la declaración de renta, al 20% de las consignaciones bancarias
o ingresos brutos de quien persiste en su incumplimiento, que determine la
Administración por el período no declarado, o al 20% de los ingresos brutos
que figuren en la última declaración de renta presentada, el que fuere superior.
2. Omisión en la declaración de IVA, al 10% de las consignaciones bancarias

o ingresos brutos de quien persiste en su incumplimiento, que determine la
Administración por el período no declarado, o al 10% de los ingresos brutos
que figuren en la última declaración presentada.
3. Omisión en la declaración de retenciones, al 10% de los cheques girados o

costos y gastos de quien persiste en su incumplimiento, que determine la
Administración por el período no declarado, o 100% de las retenciones que
figuren en la ultima declaración.
ARTÍCULO 644. SANCIÓN POR CORRECCIÓN
DE LAS DECLARACIONES
Cuando los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, corrijan sus

declaraciones tributarias, deberán liquidar y pagar una sanción equivalente a:
1. El 10% del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, según el caso,
que se genere entre la corrección y la declaración inmediatamente anterior a
aquélla, cuando la corrección se realice antes de que se produzca
emplazamiento para corregir de que trata el artículo 685, o auto que ordene
visita de inspección tributaria.
2. El 20% del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, según el caso,
que se genere entre la corrección y la declaración inmediatamente anterior a
aquélla, si la corrección se realiza después de notificado el emplazamiento
para corregir o auto que ordene visita de inspección tributaria y antes de
notificarle el requerimiento especial o pliego de cargos.
ARTÍCULO 644. SANCIÓN POR
CORRECCIÓN DE LAS DECLARACIONES
Parágrafo 1. Cuando la declaración inicial se haya

presentado en forma extemporánea, el monto obtenido
en cualquiera de los casos previstos en los numerales
anteriores, se aumentará en una suma igual al 5% del
mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, según
el caso, por cada mes o fracción de mes calendario
ARTÍCULO 651. SANCIÓN POR NO
ENVIAR INFORMACIÓN
Las personas y entidades obligadas a suministrar información tributaria así

como aquellas a quienes se les haya solicitado informaciones, que no la
suministren dentro del plazo establecido o cuyo contenido presente errores o
no corresponda a lo solicitado, incurrirán en la siguiente sanción:
a) Una multa hasta de $50.000.000.oo, (15.000UVT) la cual será fijada

teniendo en cuenta los siguientes criterios:
-Hasta del 5% de las sumas respecto de las cuales no se suministró la
información exigida, se suministró en forma errónea o se hizo en forma
extemporánea.
-Cuando no sea posible establecer la base para tasarla o la información no
tuviere cuantía, hasta del 0.5% de los ingresos netos. Si no existieren ingresos,
hasta del 0.5% del patrimonio bruto del contribuyente o declarante,
correspondiente al año inmediatamente anterior o última declaración del
impuesto sobre la renta o de ingresos y patrimonio.
ARTÍCULO 651. SANCIÓN POR NO
ENVIAR INFORMACIÓN
-
b) El desconocimiento de los costos, rentas exentas,
deducciones, descuentos, pasivos, impuestos
descontables y retenciones, según el caso, cuando la
información requerida se refiera a estos conceptos y de
acuerdo con las normas vigentes, deba conservarse y
mantenerse a disposición de la Administración de
Impuestos. Cuando la sanción se imponga mediante
resolución independiente, previamente se dará traslado
de cargos a la persona o entidad sancionada, quien
tendrá un término de un (1) mes para responder.
REFORMA TRIBUTARIA
LEY 1430 DEL 29 DE

DICIEMBRE DE 2010
NO OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN DE
RETENCIÓN EN LA FUENTE.
La presentación de la declaración de que trata este artículo

no será obligatoria en los periodos en los cuales no se
hayan realizado operaciones sujetas a retención en la
fuente.

Los agentes de retención que no hayan cumplido con la

obligación de presentar las declaraciones de retención en
la fuente en ceros en los meses que no realizaron pagos
sujetos a retención, desde julio de 2006, podrán presentar
esas declaraciones dentro de los seis meses siguientes a
la vigencia de esta ley sin liquidar sanción por
extemporaneidad”.
NO OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN
DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
Adicionase el artículo 601 del E.T.

“Tampoco estarán obligados a presentar la declaración bimestral del impuesto
sobre las ventas los responsables del régimen común en los períodos en los
cuales no hayan efectuado operaciones sometidas al impuesto ni operaciones
que den lugar a impuestos descontables, ajustes o deducciones en los
términos de lo dispuesto en los artículos 484 y 486 del Estatuto Tributario.
Los responsables obligados a presentar declaración bimestral del impuesto

sobre las ventas que no hayan cumplido la obligación de presentar las
declaraciones del impuesto sobre las ventas en ceros en los meses en los
cuales no realizaron operaciones sometidas al impuesto ni operaciones que
den lugar a impuestos descontables, ajustes o deducciones en los términos de
los artículos 484 y 486 de este Estatuto desde que tenían la obligación, podrán
presentar esas declaraciones dentro de los 6 meses siguientes a la vigencia de
esta Ley sin liquidar sanción por extemporaneidad”.

OBLIGACIONES CONTRIBUYENTES-2011 (C Cio)

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OBLIGACIONES CONTRIBUYENTES-2011 (C Cio)

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DIRECCION DE

 Inscribirse en el Registro Único Tributario (indicando

El RUT constituye el mecanismo único para identificar,

•El NIT: Número de identificación tributaria, es único por cliente.

Es el proceso por el cual las personas

Procedimiento que permite efectuar las

Procede para realizar modificaciones o adiciones

La inscripción en el Registro Único Tributario se

a) Personalmente por el interesado o por quien ejerza la

b) A través de apoderado debidamente acreditado;

1. Documento original mediante el cual se acredite la existencia y

2. Fotocopia del documento de identidad de quien realiza el trámite, con

3. Constancia de la titularidad de una cuenta corriente activa en entidad

4. Original de un recibo de servicio público domiciliario cancelado (agua,

Las sucesiones ilíquidas, deberán adjuntar:

2. Original de un recibo de servicio público domiciliario cancelado (agua,

Los Consorcios y Uniones Temporales, deberán adjuntar:

Adicional a los requisitos anteriormente descritos, deberán

Para todos los casos, no es necesario que en el recibo o

En los lugares donde no exista nomenclatura, se puede

ARTICULO 631. PARA ESTUDIOS Y CRUCES DE

ElDirector de Impuestos Nacionales podrá solicitar a

Todos los años el Director General de Impuestos y

 Quienes están obligados

ARTICULO 1. Sujetos obligados a presentar información por el

a)Las personas naturales, jurídicas, sociedades y asimiladas y demás

b)Los Grandes Contribuyentes, obligados a presentar declaración de

ARTICULO 1. Sujetos obligados a presentar información por el año

c) Todas las entidades de derecho público, los fondos de inversión, de valores,

d) Los consorcios y uniones temporales que hubieren efectuado transacciones

ARTICULO 1. Sujetos obligados a presentar información por el año

e) Las personas o entidades que actuaron como mandatarios o contratistas.

g) Las sociedades fiduciarias que administraron patrimonios autónomos y/o

ARTICULO 1. Sujetos obligados a presentar información por el año

Enajenen productos de la actividad

Responsables del IVA.

Independientemente de la calidad de contribuyente o no contribuyente de

Bancos, corporaciones financieras, de

NO OBLIGADOS A Cooperativas de ahorro y crédito,

Los distribuidores minoristas de combustibles

Las empresas transportadoras de servicio publico

 Personas naturales vinculadas por una relación

Personas naturales que vendan bienes excluidos

• Denominación Expresa “Factura De Venta” -Pre impreso

El obligado a expedir factura que lo haga por

La Resolución de Autorización tiene una vigencia

Opera para las personas naturales del régimen

1. Declaración anual del impuesto sobre la renta y complementarios,

Persona Natural Persona Jurídica

Es un Impuesto directo, que recae sobre los

Hecho Generador: recibir ingresos

Clases de Contribuyentes Clases de Declaraciones

Certificado de Ingresos y Retenciones: Documento expedido

Certificado de No-declarante: Documento que contiene la

QUIENES DEBEN PRESENTAR DECLARACION DE

Todos los contribuyentes personas naturales y

2. Personas jurídicas sin ánimo de lucro con actividades de

3. Los fondos mutuos de inversión y las asociaciones gremiales

4. Las cooperativas, sus asociaciones y demás previstas en la

5. El Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas

1. Entidades de derecho público no contribuyentes, excepto las no

2. Entidades sin ánimo de lucro: Sociedades de mejoras públicas;

3. Fondos de inversión, de valores y comunes que administren las