IAEN

Régimen Normativo para la

Auditoría Gubernamental
Quito - Ecuador
7 de febrero de 2020

Dr. Nelson Dueñas López MBA

Normas relacionadas a la
auditoría gubernamental
 Constitución de la República del Ecuador

Art. 211
Contraloría General del Estado

• Organismo técnico
• Encargado del control de los recursos estatales
• Y de la consecución de los objetivos
• De las instituciones del Estado y de las personas
jurídicas de derecho privado que dispongan de
recursos públicos

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 Constitución de la República del Ecuador

Art. 212

Contraloría General del Estado - Funciones

• Dirigir el sistema de control administrativo (auditoría

externa, auditoría interna y el control interno de las
entidades públicas y de las de derecho privado que
administran recursos públicos)

• Determinar responsabilidades (administrativas culposas, civiles

culposas, indicios de responsabilidad penal)

• Expedir normativa 4
Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado

Ley 73 Registro Oficial Suplemento 595 de 12-jun.-

2002 Ultima modificación: 18-dic.-2015

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 Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado

Art. 1.- Objeto de la Ley.-

La presente Ley tiene por objeto establecer y

mantener, bajo la dirección de la Contraloría General del
Estado, el sistema de control, fiscalización y
auditoría del Estado, y regular su funcionamiento
con la finalidad de examinar, verificar y evaluar el
cumplimiento de la visión, misión y objetivos de las
instituciones del Estado y la utilización de recursos,
administración y custodia de bienes públicos.
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 Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado

Art. 5.- Sistema de Control, Fiscalización y Auditoría

del Estado.-

Las instituciones del Estado, sus dignatarios,

autoridades, funcionarios y demás servidores, actuarán
dentro del Sistema de Control, Fiscalización y Auditoría
del Estado, cuya aplicación propenderá a que:

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 Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado

Art. 5.- Sistema de Control, Fiscalización y Auditoría

del Estado.-
1.- Los dignatarios, autoridades, funcionarios y servidores
públicos, sin excepción, se responsabilicen y rindan cuenta
pública sobre el ejercicio de sus atribuciones, la utilización de
los recursos públicos puestos a su disposición, así como de los
resultados obtenidos de su empleo
2.- Las atribuciones y objetivos de las instituciones del Estado
y los respectivos deberes y obligaciones de sus servidores,
sean cumplidos a cabalidad;
3.- Cada institución del Estado asuma la responsabilidad por la
existencia y mantenimiento de su propio sistema de control
interno; y,
4.- Se coordine y complemente con la acción que otros órganos
de control externo ejerzan sobre las operaciones y actividades del
sector público y sus servidores.

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 Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado

Art. 6.- Componentes del Sistema.-

La ejecución del sistema de control, fiscalización y auditoría del

Estado se realizará por medio de:

1.- El control interno, que es de responsabilidad administrativa de

cada una de las instituciones del Estado a las que se refiere el
artículo 2 de esta Ley; y,

2.- El control externo que comprende:

a. El que compete a la Contraloría General del Estado; y,

b. El que ejerzan otras instituciones de control del Estado en el
ámbito de sus competencias.

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 Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado

Art. 7.- Marco normativo general.-

Para regular el funcionamiento del sistema, la

Contraloría General del Estado adaptará, expedirá,
aprobará y actualizará, según corresponda:

1.- Normas de control interno que sirvan de marco

básico para que las instituciones del Estado y sus
servidores establezcan y pongan en funcionamiento su
propio control interno;

2.- Políticas de auditoría gubernamental;

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 Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado

Art. 7.- Marco normativo general.-

3.- Normas de control y fiscalización sobre el sector público,
adaptadas de Normas Internacionales y de las emitidas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores;

4.- Normas de auditoría gubernamental, de carácter local e

internacional en sus modalidades de gestión, control de obras,
auditoría judicial, protección ambiental y auditoría de proyectos
internacionales; y,

5.- Reglamentos, regulaciones, manuales generales y especializados,

guías metodológicas, instructivos y más disposiciones necesarias para la
aplicación del sistema y la determinación de responsabilidades.

En el marco de las normas, políticas, regulaciones, reglamentos,

disposiciones y más instrumentos indicados, cada institución del Estado,
cuando considere necesario, dictará las normas, las políticas y los
manuales específicos para el control de las operaciones a su cargo. La
Contraloría General del Estado verificará la pertinencia y la correcta
aplicación 11
 Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado

Art. 7.- Marco normativo general.-

.

En el marco de las normas, políticas, regulaciones,

reglamentos, disposiciones y más instrumentos
indicados, cada institución del Estado, cuando
considere necesario, dictará las normas, las políticas
y los manuales específicos para el control de las
operaciones a su cargo. La Contraloría General del
Estado verificará la pertinencia y la correcta aplicación

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 Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado

Art. 8.- Objeto del Sistema de Control.-

Mediante el sistema de control, fiscalización y auditoría

se examinarán, verificarán y evaluarán las siguientes
gestiones: administrativa, financiera, operativa; y
cuando corresponda gestión medio ambiental de las
instituciones del Estado y la actuación de sus
servidores. En el examen, verificación y evaluación de
estas gestiones, se aplicarán los indicadores de
gestión institucional y de desempeño y se incluirán
los comentarios sobre la legalidad, efectividad,
economía y eficiencia de las operaciones y programas
evaluados.

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 Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado

Art. 9.- Concepto y elementos del Control Interno.-

El control interno constituye un proceso aplicado por la máxima

autoridad, la dirección y el personal de cada institución que
proporciona seguridad razonable de que se protegen los recursos
públicos y se alcancen los objetivos institucionales. Constituyen
elementos del control interno: el entorno de control, la organización, la
idoneidad del personal, el cumplimiento de los objetivos
institucionales, los riesgos institucionales en el logro de tales objetivos y
las medidas adoptadas para afrontarlos, el sistema de información, el
cumplimiento de las normas jurídicas y técnicas; y, la corrección
oportuna de las deficiencias de control.

El control interno será responsabilidad de cada institución del Estado, y

tendrá como finalidad primordial crear las condiciones para el ejercicio
del control externo a cargo de la Contraloría General del Estado.

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 Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado

Art. 9.- Concepto y elementos del Control Interno.-

TALLER

Investigue el Informe COSO y exponga ante el Grupo

• NOTAS: Cuatro Grupos
• Identifique las fechas de emisión
• Especifique los componentes
• Explique la diferencia con los anteriores a
partir del Segundo

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 Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado

Art. 14.- Auditoría Interna.-

Revisar el artículo 14 de la LOCGE

• TALLER: Los mismos grupos anteriores

• Investigue las Normas Internacionales de
Auditoría Interna
• Explique las entidades emisoras
• Determine las diferencias más relevantes
con las NAGA y NEAG, NIAAs

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 Normas de Auditoría emitidas por la
Contraloría General del Estado

Normas Ecuatorianas de Auditoría

Gubernamental
• Emitidas en el año 2002 por la CGE

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 Normas de Auditoría emitidas por la
Contraloría General del Estado

La finalidad básica de la auditoría gubernamental, es brindar

confiabilidad a la información elaborada por la administración
de la entidad y determinar el grado de cumplimiento de los
objetivos y metas institucionales, a fin de promover la toma de
decisiones adecuadas, esto implica el cumplimiento de objetivos
generales como:

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 Normas de Auditoría emitidas por la
Contraloría General del Estado

1 Evaluar la correcta utilización de los recursos públicos, verificando el

cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias,

2 Determinar si la gestión de los funcionarios públicos fue realizada

con criterios de efectividad, eficiencia y economía y los resultados
obtenidos guarden relación con los recursos asignados, de acuerdo con los
planes y programas aprobados por la entidad auditada,

3 Dictaminar los estados financieros y establecer si la información

elaborada por a entidad es correcta, confiable y oportuna,

4 Fortalecer el sistema de control interno de la entidad auditada; y,

5 Recomendar medidas para promover mejoras en la gestión pública.

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 Normas de Auditoría emitidas por la
Contraloría General del Estado

La normativa que rige el desarrollo de la auditoría gubernamental en el

sector público se encuentra dada por las Normas Ecuatoriana de
Auditoría Gubernamental (NEAG) emitidas por la Contraloría General
del Estado, las mismas que se fundamentan en las Normas Auditoría
Generalmente Aceptadas (NAGA) y las Normas Ecuatorianas de
Auditoría (NEA), que son de aplicación y cumplimiento obligatorio
por parte de los auditores de la Contraloría General del Estado, los
auditores internos de las entidades públicas y los profesionales de
las firmas privadas contratadas de auditoría, cuando sean designados o
contratados por el Organismo Técnico Superior de Control para efectuar la
auditoría gubernamental

20
 Normas de Auditoría emitidas por la
Contraloría General del Estado

En aquellos aspectos que no se contemplen en las

Normas Ecuatorianas de Auditoría Gubernamental
(NEAG) y que guarden relación con la gestión pública,
será responsabilidad de los auditores
gubernamentales observar las disposiciones de las
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
(NAGA) y de las Normas Ecuatorianas de Auditoría
(NEA).

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 Normas de Auditoría emitidas por la
Contraloría General del Estado

I. Relacionadas con el Auditor Gubernamental, (A.G)

II. Relacionadas con la Planificación de la Auditoría

Gubernamental, (P.A.C)

III. Relativas con la Ejecución de la Auditoría

Gubernamental; (E.A.G) y

IV. IV. Normas relativas al Informe de la Auditoría

Gubernamental (I.A.G).

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 Normas de Auditoría emitidas por la
Contraloría General del Estado

TALLER

Por cada grupo de NEAG, prepare un resumen de las

normas que considere más relevantes

Se sugiere trabajar en cuatro grupos de estudiantes, uno

por cada clasificación de las normas

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 Normas de auditoría
generalmente aceptadas
Generales (requisitos Trabajo en el campo Presentación del
personales e idoneidad (Realización de una informe (Contenido del
de los auditores) auditoría) informe de auditores)

1.- Capacitación 1.- Planificación del trabajo 1.- Conformidad con

técnica e idoneidad Y supervisión de asistentes Las declaraciones
De los GAAP
2.- Obtención de una
2.- Actitud mental Comprensión del control 2.- Consistencia
independiente interno En la aplicación
De los GAAP
3.- Debido cuidado 3.- Obtención de 3.- Revelación
profesional Suficiente evidencia adecuada
competente
4.- Expresión de la
opinión
 Normas de Ecuatorianas de Auditoría Gubernamental

I. Relacionadas con II. Relacionadas con III. Relativas con la Normas Relativas
el Auditor la Planificación de Ejecución de la al Informe de
Gubernamental, la Auditoría Auditoría Auditoría
(A.G) Gubernamental, Gubernamental; Gubernamental.
(P.A.C) (E.A.G)

AG-01.- PAC-01.- Planificación anual EAG-01.- Programas IAG-01.- Informe

Requerimientos de la Auditoría de la AG: de AG.
Gubernamental.
mínimos del AG. EAG-02.- Materialidad
PAG-02.- Planificación de la en la AG. IAG-02.-
AG-02.- Cuidado y Auditoría Gubernamental. Contenido y
esmero del AG. EAG-03.- Evaluación del estructura del IAG.
PAG-03.- Designación del cumplimiento de las
AG-03.- equipo de auditoría. disposiciones legales y
Responsabilidad del IAG-03.-
reglamentarias.
AG. Convocatoria a la
PAG-04.- Planificación
conferencia final.
preliminar de la AG.. EAG-04.- Papeles de
AG-04.- trabajo de la AG. IAG-04.-
Entrenamiento PAG-05.- Planificación
Oportunidad en la
técnico y continuo específica de la AG. EAG-05.- Evidencia
comunicación de
del AG. suficiente,
resultados.
competente y
relevante.
 Normas de Ecuatorianas de Auditoría Gubernamental

I. Relacionadas con II. Relacionadas con III. Relativas con la Normas relativas
el Auditor la Planificación de la Ejecución de la al Informe de
Gubernamental, Auditoría Auditoría Auditoría
(A.G) Gubernamental, Gubernamental; Gubernamental.
(P.A.C) (E.A.G)

AG-05.- PAG-06.- Evaluación del EAG-06.-El IAG-05.-

Participación de riesgo. Muestreo en la A.G. Presentación del
profesionales y/o Informe de AG.
especialistas. PAG-07.- Estudio y EAG-07.- Fraude y
evaluación del Control error. IAG-06.-
AG-06.- Implantación de
Interno.
Independencia del EAG-08.- Verificación recomendaciones.
AG. de eventos
PAG-08.- Memorando de subsecuentes en la
AG-07.- AG.
planeamiento de la AG.
Confidencialidad del EAG-09.-
trabajo de auditoría. Comunicación de los
PAG-09.- Comprensión
hallazgos de auditoría.
AG-08.- Control de global de los sistemas de
calidad del trabajo información EAG-10.- Supervisión
de auditoría. computarizados. del trabajos de AG.