UNIVERSIDAD SAN LUIS GONZAGA-ICA

FACULTAD DE CONTABILIDAD
- 2017
MG.CPC.JORGE HUARCAYA ROJAS
AUDITORIA Y PERITAJE I
 NORMAS BASICAS DEL MODULO

•Puntualidad
•Participación ordenada-respeto
•No celulares
•Preguntas – respuestas
•Todos saben algo
•Todos participan
•Regla 20/40/60
 EVALUACION

Art 10. Reglamento de Evaluación para

la promoción
de años lectivos y semestres:

“.............. En las asignaturas prácticas,

la calificación final del trimestre, será
evaluado así: el 60% de las actividades
académicas y el 40% del examen.”
 EVALUACION

•Asistencia 10%
•Control de lectura 20%
•Trabajos-tareas 30%
•Evaluación final 40%
 CONTENIDO

I.- La cuenta Caja

II.- La cuenta Bancos
III.- Inventarios de mercaderías
IV.- Cuentas y documentos por cobrar
V.- Propiedad, planta y equipos
VI.- Gastos prepagados y activos diferidos
VII.- Impuesto al valor agregado
VIII.- Retenciones en la fuente
 OBJETIVO

GENERAL:
Dotar a los estudiantes de conocimientos
prácticos que motiven el involucramiento en
la cultura del control mediante la aplicación
de técnicas y mecanismos diseñados para el
efecto, establecidas como mejores prácticas.
 OBJETIVOS

ESPECIFICOS:

•Aplicar procedimientos de control que permitan

salvaguardar los recursos institucionales.
•Asesorar en la correcta administración de recursos.
•Valorar los inventarios, los bienes y derechos institucionales.
•Familiarizarse con la administración impositiva ecuatoriana.
•Aplicar acciones para mitigar los factores de riesgo
inherentes en las organizaciones.
 COMPETENCIAS

•Fortalecer una conducta profesional orientada al

mejoramiento efectivo y cotidiano de los controles de la
organización.

•Adquirir destrezas para multiplicar los conocimientos

adquiridos al interior de sus instituciones.

•Capacidad de trabajo en equipo para conseguir metas

comunes.

•Actitud proactiva para la adhesión a normas y políticas.

 CONTENIDO

Unidad I: LA CUENTA CAJA

• Definición
• Principales fuentes de ingreso y egreso del
efectivo
•Control interno sobre el efectivo
•El arqueo de caja
•Procedimiento para efectuar el arqueo de
caja
•Casos de estudio
 CONTENIDO

Unidad II: LA CUENTA BANCOS

• Definición
• La conciliación bancaria
• Ventajas de las consignaciones bancarias
• Procedimiento para efectuar la conciliación
bancaria
•Casos de estudio
CAJA

ACTIVO
 CAJA

DEBITA ACREDITA

Desembolsos
Ingresos de UM
efectivo
 Principales fuentes de
ingresos y egresos

• Venta de mercaderías y/o • Compra de mercaderías y/o

servicios al contado
• Cobro o efectivización de
cuentas pendientes
• Ventas de activos al
contado
• Recepción de rentas
(donaciones, arriendos, etc.)
al contado
• Otras que denoten ingreso
de fondos
servicios al contado
• Cancelación de cuentas
pendientes
• Adquisiciones de activos al
contado
• Cumplimiento de
obligaciones (donaciones,
arriendos, etc.) al contado
• Otras que denoten egreso
de fondos
Control Interno

SALVAGUARDAR
ACTIVOS

Segregación de
Funciones

Depósitos
inmediatos

Desembolsos
mediante cheques
TECNICAS DE CI

ARQUEO
DE CAJA

CONCILIACION
BANCARIA
ARQUEO DE CAJA
 ARQUEO DE CAJA

Objetivos:

Verificar la idoneidad de los registros contables.

Constatar que los valores monetarios físicos estén en
la cantidad exacta.
 ARQUEO DE CAJA

Normas Especificas:

Supervisadas
Efectuados por la persona asignada
En presencia del responsable
Carácter sorpresivo y selectivo
Estar desprovisto de prejuicios y poseer
independencia
Elaborar un acta: conformidad o no
Irregularidades comunicadas por escrito
 ARQUEO DE CAJA

Delegación de la
PROCEDIMIENTOS autoridad
ESPECIFICOS

Solicitar la presencia

Clasificar el dinero;
comprobantes

Comparación: saldo
verificado vs. regist

Preparar el Acta
 ARQUEO DE CAJA

CONTENIDO

Fecha y
Declaració
hora en Detalle de
Diferen, si n de
que se Alcance doctos y
la hubiese conformid
inicia y valores
ad/firmas
termina
CASOS PRÁCTICOS
 BANCOS

DEBITAN
Apertura
ACTIVO Depósitos
Notas a favor de la
Controla el empresa
movimiento de los
valores monetarios

ACREDITAN
que se depositan y se
retiran de las
instituciones Cheques
bancarias Retiros
Notas de débitos
 CONCILIACION BANCARIA

Técnica que permite confrontar los registros realizados

en el Libro Auxiliar de Banco, y los realizados por el
banco según Estado de Cuenta Bancario
 CONCILIACION BANCARIA

Técnica que permite confrontar los registros realizados

en el Libro Auxiliar de Banco, y los realizados por el
banco según Estado de Cuenta Bancario

no es un registro contable,
herramienta de CI
 CONCILIACION BANCARIA

Error en las
Error en los libros
anotaciones en la
de la empresa
institución bancaria

Registro
unilaterales:

Depósito N/C emitidas por

Cheques girados N/D emitidas y
enviados y no el banco y no
y no pagados no registradas
registradas registradas
 PROCEDIMIENTO

PARTIDA O CAUSA PROCEDIMIENTO

EMPRESA BANCO
PARTIDAS NO Verificar que los cheques en
REGISTRADAS EN EL Tránsito (del mes pasado)
BANCO aparezcan en el Estado de cuenta
enviado por Banco.
Verificar que los Depósitos en
Tránsito (del mes pasado)
aparezcan en el estado de cuenta
enviado por Banco.
PARTIDAS NO Revisar que las Notas de Débito o
REGISTRADAS EN Cheques omitidos (del mes
pasado) estén reflejadas en el libro
mayor de Banco.
Revisar que las Notas de Crédito
o Depósitos omitidos (del mes
pasado) estén reflejadas en el libro
mayor de Banco.
ERRORES Comprobar que se hayan asentado Comprobar que se hayan asentado
todos los errores (del mes pasado) todos los errores (del mes pasado)
en los libros de la empresa (libro en el estado de cuenta bancario, ya
mayor de Banco) ya sean por sean por diferencias, mal
diferencias, mal ubicación, ubicación, omisión o partidas que
omisión o prescripción de no corresponden a la empresa.
cheques.
 NORMAS DE PRESENTACION

Encabezado
· Nombre de la empresa
· Nombre del documento
· Fecha
· Banco y número de la cuenta
· Nombre de la persona que elabora el
documento.

Cuerpo: saldo encontrados –

saldos correctos

Pie del documento: firma del

autor
 METODOS DE ELABORACION

SALDOS ENCONTRADOS SALDOS CORRECTOS

Saldo del banco

Saldo del banco

Saldo en libros

Saldo REAL
Saldo en libros
CASOS PRÁCTICOS
 INVENTARIOS
DE MERCADERÍAS
 CONTENIDO

•Definición
• Sistemas de registro y control de
inventarios
• Regulación de la cuenta de inventarios
• Métodos de regulación
• Métodos de valoración de salidas de
inventarios
 INVENTARIOS

Artículos de comercio
adquiridos que se disponen
para la venta.
 SISTEMAS DE CONTROL

DE CUENTA DE CUENTA
MÚLTIPLE O PERMANENTE
INVENTARIO O INVENTARIO
PERIÓDICO PERPETUO
 INVENTARIO PERIÓDICO

El IF - bodega
CARACTERISTICAS Físicamente: (pesando,
midiendo) y valorando al
último precio de costo.

Asientos de
regulación

Utiliza varias
cuentas
 INVENTARIO PERIODICO

CONTABILIZACION

GANANCIA
COSTO DE
VENTAS COMPRAS
VENTAS
BRUTA EN
VENTAS
 VENTAJAS

•Permite información detallada de cada

cuenta.
•Es de fácil aplicación y comprensión.
•Proporciona un ahorro en cuanto al
costo de su mantenimiento.
 DESVENTAJAS

No permite un control adecuado de la

bodega.
El número de cuentas de apoyo se extiende
más allá de lo indispensable.
No informa oportunamente.
No proporciona datos sobre el costo de
ventas en un determinado momento.
 COSTO DE VENTAS

Inventario Inicial Mercaderías

+ Compras netas
Compras brutas
- Devolución en compra
+ Transporte en compras
= Disponible para la venta
- Inventario Final Mercaderías

= Costo de ventas
 REGULACION DE LA CUENTA

Al finalizar el ejercicio económico.

Cerrar las cuentas de apoyo.
Registrar inventario físico que se obtiene
extra contablemente.
Determinar el CV y la UBV
 METODOS DE REGULACION

Método del costo de ventas.

Método por diferencia de inventarios

 INVENTARIO PERMANENTE

Invent / Mercaderías
CARACTERISTICAS Ventas
Costo de ventas.

Invent. / cualquier
momento

VTAS: registra
precio de costo
 VENTAJAS / DESVENTAJAS

Control de bodega y los custodios.

Evita desabastecimiento o sobre carga de stock.
El saldo final en cualquier momento.
Utilidad Bruta en Ventas en cualquier instante.

Requiere mayor inversión para su operación.

 VALORACION

FIFO o PEPS
LIFO o UEPS
Promedio Ponderado / Principio de Conservatismo
Valor de Última Compra / ajustes contables
 CUENTAS Y
DOCUMENTOS
POR
COBRAR
 CUENTAS POR COBRAR

Definición
Mecanismo contable
La provisión para incobrables
Eliminación de los incobrables
Recuperación de los incobrables
Registros contables
Recuperación de las cuentas dadas de
baja
 CUENTAS POR COBRAR

DEBITA ACREDITA

CREDITOS RECUPERACIONES
 PROVISION CTAS INCOBRABLES

M. antigüedad de
saldos o análisis de
riesgo

Método Estadístico

1%
Método Legal 10%
 PROVISION CTAS INCOBRABLES

COMITÉ DE
ANALISIS DE
RIESGOS
 CASTIGO Y RECUPERACION

CONDICIONES

Contabilidad por lo menos cinco años desde

vencimiento.
Prescrito la acción de cobro o el documento
ejecutivo.
Deudor declarado en quiebra, liquidación o
insolvencia.
Sociedad: liquidada o cancelada su permiso de
operación.
CASOS PRÁCTICOS
 ACTIVOS FIJOS
ACTIVOS DIFERIDOS
 ACTIVOS FIJOS

Definición
Clasificación
Métodos de depreciación
Baja de activos fijos
Registros contables
 ACTIVOS FIJOS

Bienes utilizados en la
operación del negocio y
no están destinados
para la venta.
 CLASIFICACION

FACILIDAD
TANGIBLES INTANGIBLES
DE SU TRASLADO

Van
Deprec. perdiendo Muebles
su valor
NO
Inmueble
deprec.

Agotable Semovi.
 DEPRECIACION

LEGAL

UNIDADES
LINEAL
PRODUCIDAS

ACELERADO
 METODOS DE DEPRECIACION

• Límites máximos / SRI

como gasto deducible
LEGAL
LINEAL
para el pago del
impuesto a la renta
• 5%
UNIDADES
PRODUCIDAS
ACELERADO • 10%
• 20%
• 33.33%
• D= (VA-VR) * %
 METODOS DE DEPRECIACION

O Línea Recta
3 años
LINEAL
LEGAL
5 años
10 años
UNIDADES
ACELERADO
PRODUCIDAS
20 años

D= (VA-VR) / VU
 METODOS DE DEPRECIACION

Suma de los dígitos

depreciación más rápida, para luego ir descend/
ascendiendo
LEGAL LINEAL • Se asigna a cada período de vida un dígito, a
partir de 1
• Se suman estos dígitos
• Se establece para cada período un quebrado,
UNIDADES
PRODUCIDAS cuyo denominador será la suma de los dígitos,
ACELERADO
y el numerador, el dígito del año
correspondiente o invertido (caso
descendente)
• Este quebrado se multiplica por aquella
diferencia entre (V/Act. – V/Res.)
 METODOS DE DEPRECIACION

Dependerá del No. de

unidades producidas,
LEGAL LINEAL
km, etc.

UNIDADES
ACELERADO
D= (VA-VR) / NUP
PRODUCIDAS
Km
H00
CASOS PRÁCTICOS
 GASTOS PREPAGADOS Y ACTIVOS
DIFERIDOS

Definiciones
Diferencia entre gastos prepagados y
activos diferidos
Amortizaciones
Registros contables
 GASTOS PREPAGADOS Y ACTIVOS
DIFERIDOS

GASTOS PREPAGADOS ACTIVOS DIFERIDOS

Pagos realizados antes

de la recepción del Constituyen todos
bien/servicio; estos aquellos gastos
valores se devengan en capitalizables que
un período beneficiarán a periodos
relativamente corto futuros relativamente
largos
 DIFERENCIAS

GASTOS PREPAGADOS ACTIVOS DIFERIDOS

•Se amortizan.
•Se devengan •No se pueden
•Se pueden recuperar o recuperar.
revertir en dinero. •Solamente por
•Pueden ser bienes y/o servicios.
servicios. •Son gastos que se
•Son generalmente prorratean a LP
Activos a Corto Plazo . •Se ubican en los
•Se ubican en el Activo Activos Diferidos.
Corriente.
 CUENTAS

ACTIVOS DIFERIDOS
GASTOS PREPAGADOS
•Gastos de Constitución
y Organización.
•Arriendos
•Gastos de
•Comisiones Pagadas
Investigación.
•Seguros Pagados
•Mejoras Locales
Arrendados.
CASOS PRÁCTICOS
Muchas gracias