Impuesto a la Renta

Marzo 2018
Tributos
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria (SUNAT), toma la definición de
que el “tributo” es una prestación de dinero que el Estado
exige ,en el ejercicio de su poder de imperio, sobre la base
de su capacidad contributiva en virtud de una ley y para
cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus
fines.

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Tributos
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria (SUNAT), toma la definición de
que el “tributo” es una prestación de dinero que el Estado
exige ,en el ejercicio de su poder de imperio, sobre la base
de su capacidad contributiva en virtud de una ley y para
cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus
fines.

El Código Tributario establece que el término “tributo”

comprende impuestos, contribuciones y tasas

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Tributos

IMPUESTO CONTRIBUCIÓN

Es el tributo que tiene como hecho

Es el tributo cuyo pago no
generador los beneficios
origina por parte del Estado una
derivados de la realización de
contraprestación directa en favor
obras públicas o de actividades
del contribuyente.
estatales, siendo los siguientes:

Essalud (9%)

Senati (0.75%)

Y otros.

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¿Que es el impuesto a la Renta y
sus categorías?.

El impuesto a la renta es un tributo que se

determina anualmente, gravando las rentas que
provengan del trabajo y de la explotación de un
capital, ya sea un bien mueble o inmueble.

Dependiendo del tipo de renta y de cuánto sea

esa renta se le aplican unas tarifas y se grava el
impuesto vía retenciones o es realizado
directamente por el contribuyente.

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¿Que es el impuesto a la Renta y
sus categorías?

• Renta de fuente Peruana que se clasifican en

Capital y de Trabajo son:

Categoria Sujetos Tipo

Alquileres y cesion de
Primera Capital
bienes
Ganancias como Intereses,
Segunda Capital
regalias y acciones

Tercera Comercio e Industria Capital-Trabajo

Cuarta Independiente Trabajo

Quinta Dependiente Trabajo

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Consideracion al Trabajador
Independiente

Motivo Dependenci Tipo de

a renta

Brindar un lugar fisico, SI Quinta

Horarios o jornada de trabajo
diario y asuma gastos de
prestación.

Directores de empresas, NO Cuarta

síndico, mandatarios, gestor de
negocios, albacea y actividades
similares.

Los asociados a las sociedades Si quinta

civiles o miembros de
asociaciones.

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Bases para el calculo del Impuesto
a la Renta
Según la Legislación tributaria, las Rentas de Quinta Categoría son
las rentas que obtienen las personas naturales que tienen ingresos por el
trabajo desempeñado en relación de dependencia. El artículo 34° de
la Ley del impuesto a la renta establece que constituyen renta de quinta
categoría todos aquellos ingresos que el trabajador recibe por la
prestación de servicios personales.

De acuerdo a esto, podemos concluir que la renta de quinta

categoría no se encuentra conformada únicamente por aquellos montos
que califican como remuneración en el ámbito laboral o los famosos
conceptos remunerativos. En efecto, el concepto de renta resulta más
amplio, pues también califican como tal, conceptos excluidos del carácter
remunerativo en el ámbito laboral, como los regulados por el artículo 19 y
20 de la Ley de CTS (conceptos no remunerativos).

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Ingresos Inafectos, a renta de quinta categoría

Las indemnizaciones
previstas por las
disposiciones laborales Las
vigentes. compensaciones Condición de
por tiempo de trabajo.
Indemnización Vacacional.
Indemnización Por despido servicios (CTS)..
Arbitrario.

Las rentas vitalicias y las Los subsidios por

incapacidad Incentivo al Cese
pensiones que tengan su e Incentivo por
origen en el trabajo temporal por
enfermedad o constitución de
personal, tales como nueva empresa.
jubilación, montepío e accidente y por
invalidez. maternidad

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Ingresos Afectos, a renta de quinta categoría

Asignación Sueldo
Familiar Básico

Comisión Gratificación

Horas
Vacaciones
Extras

Particpación
Movilidad
de Utilidades

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Ingresos Exonerados renta de quinta categoría

Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio

de su cargo en el país, los funcionarios y empleados
de los gobiernos extranjeros, instituciones oficiales
extranjeras y organismos internacionales, según
convenios.

Cualquier tipo de interés de tasa fija o variable, en

moneda nacional o extranjera, que se pague con
ocasión de un depósito o imposición en el sistema
financiero.

Las rentas provenientes de la enajenación de

acciones y demás valores representativos de
acciones, realizadas a través de un mecanismo
centralizado de negociación supervisado por la
Superintendencia del Mercado de Valores - SMV(
Ley 30341 vigente desde enero de 2016)
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Base Imponible de la Renta Bruta

BASE DE RENTA ANUAL

RENTA RENTA
RENTA ACTUAL PROYECTA
ANTERIOR
(PRESENT DA
(PASADO) E) (FUTURO)

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Paso 1 – Determinación de la Renta Bruta

RENTA ANTERIOR (PASADO)

Se suman los valores de meses anteriores y
los ingresos de otros empleadores.

RENTA ACTUAL (PRESENTE)

Se suman los valores del mes para la base
de renta Bruta

*La renta de Quinta categoría Inicia el Primero de Enero de cada año y finaliza el 31 de diciembre.

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Paso 2 - Determinación de la renta Bruta

RENTA PROYECTADA(FUTURO)
Proyección Mensual
Se determina la Base a Proyectar según
condiciones de Ingreso fijo y Promedio de
tres meses.

Proyección Gratificación
Se determina la Base a Proyectar según
condiciones de Ingreso fijo y Promedio
correspondiente.

*La renta de Quinta categoría Inicia el Primero de Enero de cada año y finaliza el 31 de diciembre.

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Paso 3 - Determinación Del impuesto Anual
IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA.
.- De los artículos 34°, 46°, 53° de la LIR y de los artículos 40° y 41°,
se desprende el procedimiento para el cálculo o determinación anual
de las rentas de quinta categoría y las retenciones mensuales.

Formulación:

Base de Renta Tasas

Bruta Anual 8%, 14%, 17%,
20% y 30%
Impuesto Anual

Deducción Base de Renta

7 UIT (7*4050) Neta Anual

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Forma de Determinación del impuesto a
la renta de Quinta Categoría
Renta de Quinta:

Renta
Normal

Renta de
Trabajo

Renta Renta
Asumida Directa

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 Gracias

Bibliografía

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-personas-ultimo/rentas-de-quinta-categoria-personas/3071-02-calculo-
del-impuesto

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/regla/cap10.pdf

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/regla/cap5.pdf

http://www.sunat.gob.pe