Participación de los trabajadores

en las utilidades de las empresas

(PTU)
 ¿QUÉ ES LA PTU?

• Es el derecho innegable que tienen los

trabajadores de recibir parte de los rendimientos
obtenidos por la empresa, en cada ejercicio de
operación, por su intervención en el proceso
productivo.
• Artículo 117.- Los trabajadores participarán en las
utilidades de las empresas, de conformidad con
el porcentaje que determine la Comisión
Nacional para la Participación de los Trabajadores
en las Utilidades de las Empresas.
 OBJETIVOS
El derecho de los trabajadores a participar en las
utilidades de las empresas tiene los siguientes
objetivos:
• Ser instrumento para desarrollar el equilibrio
entre el trabajo y el capital, reconociendo la
aportación de la fuerza del trabajo.
• Contribuir a elevar el nivel económico de los
trabajadores y sus familias y a mejorar la
distribución de la riqueza.
• Aumentar la productividad con el esfuerzo
conjunto de los trabajadores y empresarios para
alcanzar una prosperidad común.
 MARCO LEGAL.
• Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, artículo 123, Apartado “A”, fracción
IX.
• Ley Federal del Trabajo, artículos del 117 al 131.
• Reglamento de los artículos 121 y 122 de la Ley
Federal del Trabajo (LFT).
• Resolución de la Secretaría del Trabajo y
Previsión Social (STPS), por la que se da
cumplimiento a la F.VI del artículo 126 de la Ley
Federal del Trabajo. (DOF 19 de diciembre de
1996)
• Ley del Impuesto Sobre la Renta, artículos 16, 17
último párrafo, 130, 132 y 138 último párrafo.
 TRABAJADORES CON DERECHO A PARTICIPAR EN LAS
UTILIDADES

Trabajadores:
• De planta: sin importar los días laborados en el ejercicio.
• Por obra o tiempo determinado: haber laborado mínimo 60
días en el año.
• De confianza: Salario topado para PTU.

Ex-Trabajadores:
• Tienen derecho a participar en las utilidades, respetando las
condiciones arriba mencionadas.
 PERSONAS EXCLUIDAS DEL REPARTO DE UTILIDADES
(Art. 126- LFT)
a) Personas que no participarán en las utilidades -----(fracción I )
• Directores
• Administradores
• Gerentes Generales
• Trabajadores domésticos

b) Los demás trabajadores de confianza participarán en las utilidades de las empresas,

pero si el salario que perciben es mayor del que corresponda al trabajador
sindicalizado de más alto salario dentro de la empresa, o a falta de esté al trabajador
de planta con la misma característica, se considerará este salario aumentado en un
veinte por ciento, como salario máximo. -----(fracción II)
c) Trabajadores domésticos -----(fracción VI)
d) Personas físicas que sean propietarias o copropietarias de una negociación.
e) Profesionales, técnicos, artesanos y otros que en forma independiente
presten servicios a una empresa, siempre y cuando no exista una relación de
trabajo subordinada con el patrón.
f) Trabajadores eventuales cuando hayan laborado menos de 60 días durante
el ejercicio fiscal. -----(fracción VII)
Ejemplo para determinar el salario de los trabajadores de
confianza , siempre y cuando su salario exceda de uno
sindicalizado o de planta con el salario mas alto

Calidad de Salario anual Aplicación del Total del salario

trabajo 20% aplicable al
trabajar de
confianza anul
Salario más alto $127,300.00 mas
de trabajador $127,300.00 el 20% =
sindicalizado $157,760.00
$157,760.00
y a falta de este,

Salario más alto

de trabajador
de planta
 PERSONAS OBLIGADAS A REPARTIR UTILIDADES

Para este caso, el artículo 16 de la LFT, señala que para efectos

de las normas de trabajo, se entiende por empresa la unidad
económica de producción o distribución de bienes o servicios
y por establecimiento la unidad técnica que como sucursal,
agencia u otra semejante, sea parte integrante y contribuya a
la realización de los fines de la empresa.
De esta forma, las personas obligadas a efectuar la
participación de las utilidades de las empresas serán las
siguientes:

Personas Físicas y Morales que tengan trabajadores a su

servicio con actividades de producción o distribución de
bienes o servicios, que siendo o no contribuyentes del
impuesto sobre la renta tengan trabajadores a su servicio
mediante el pago de un salario.
 EMPRESAS EXIMIDAS DE REPARTIR UTILIDADES.---- (Art. 126 - LFT)
TIPO DE EMPRESA REQUISITOS PERIODO DE EXENCIÓN

Ninguno. Primer año de funcionamiento

1) Nueva creación Elaboración de un producto Los primeros dos años de funcionamiento.

nuevo.
(Fracción I, II y III )
Sea industria extractiva. Durante el periodo de exploración.

2) Instituciones de asistencia Reconocidas por las leyes.
Con bienes de propiedad
privada (Fracción IV ) particular ejecuten actos con
fines humanitarios de
asistencia.
No tengan propósitos de lucro.
No designen de manera
individual a los beneficiarios.
Reconocidas por las leyes.
Con bienes de propiedad particular ejecuten
actos con fines humanitarios de asistencia.
No tengan propósitos de lucro.
No designen de manera individual a los
beneficiarios.

3) IMSS e Instituciones Realicen fines:

Culturales
públicas descentralizadas. Asistenciales o
(Fracción V ) De beneficencia Por el tiempo que cumplan con los requisitos
señalados.

4) Empresas en General. Que cuenten con un capital

menor del que fije la STPS por
(Fracción VI )
ramas de la industria.
 CARACTERÍSTICAS DEL REPARTO DE UTILIDADES

 Aleatorio

 Obligatorio

 Variable

 De régimen estrictamente legal

Reparto de
 Imprescriptible para la masa de trabajadores y
Utilidades
Prescriptible de forma individual

 Se paga en efectivo

 Es un derecho colectivo que se individualiza

 PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO DE COBRO DE LA PTU

El artículo 516 de la LFT, señala que las acciones de trabajo prescriben

en un año, contado a partir del día siguiente a la fecha en que la
obligación sea exigible.

Persona Fecha de pago Fecha de pago Fecha de inicio Derecho prescrito o

de ISR límite de PTU de la precluido
prescripción
Del cobro de
PTU
1.- Moral 31/marzo/---- 31/mayo/---- 1/junio/-- 1/junio/ año próximo
2.- Física 30/abril /----- 30 /junio/------ 1/julio/---- 1/ julio/año próximo

• Por su parte, el artículo 520, de la LFT, señala que no puede comenzar ni correr la
prescripción.
• Y el articulo 521 de la LFT , señala cuando la prescripción se interrumpe
 PROCEDIMIENTO DEL REPARTO
(5 etapas)
Etapa externa
Presentación de la declaración
Etapa interna
Pago de las utilidades
Aclaraciones posteriores
 T
R • Gobierno
I
• Integración Comisión Nacional – P
PTU A • Patrones
ART. 123 - A, F -
R
IX, de la CPEUM T • Trabajadores
I
T
A

realizar los estudios e determinar o

investigaciones para conocer ajustar el
ETAPA Funciones las condiciones generales de porcentaje de la
EXTERNA CN-PTU la economía nacional renta gravable

todo lo que sucede

sin intervención • El artículo 589 (10 años) – • Sindicatos
alguna de la empresa • Federaciones
• Plazo para (partir de la fecha en que
o patrón
volver a hubiese sido desechada o • Confederaciones
resuelta la última solicitud ) de trabajadores o
solicitar la
• Por convocatoria expedida de los patrones
revisión del
porcentaje. por el Secretario del Trabajo
(Artículo 587) y Previsión Social.
 PORCENTAJE POR APLICAR COMO PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES

Comisión Nacional de las Resolución del Porcentaje de PTU

Utilidades
Primera 12/diciembre/1963 7%

Segunda 11/Octubre/1973 10%

Tercera 28/Febrero/1996 10%

Cuarta 10/diciembre/1996 10%

Quinta 3/Febrero/2009 Publicado 10%

DOF
 PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN

En esta etapa, el patrón, luego de los cálculos

contables, presenta su declaración del ejercicio
fiscal correspondiente ante la SHCP, para efectos
del pago de impuestos.
ETAPAS PLAZOS FECHAS LIMITE

Personas físicas Personas morales

Ejercicio fiscal Del 1 de enero al 31 de diciembre. 31 de diciembre.

correspondiente.

Presentación de la Dentro de los tres primeros meses 30 / abril /------ 31/ marzo/-----
declaración siguientes al término del ejercicio fiscal

Entrega de la copia de la Dentro de los diez días siguientes a 10 / mayo/---- 10/ abril/
declaración de los partir de la fecha limite para presentado
trabajadores. la declaración

Observación de los Durante los 30 días hábiles, contados a Depende de la Depende de la fecha de
trabajadores partir de la entrega de la copia de la fecha de presentación
declaración a los trabajadores. presentación
La SHCP resuelve estas objeciones

Obligación del patrón de 30 días siguientes a la misma Depende de la Depende de la fecha de

cumplir con la resolución fecha de emisión emisión de la resolución
emitida por SHCP de la resolución
 I. Una comisión integrada por igual número de representantes
de los trabajadores y del patrón formulará un proyecto, que
determine la participación de cada trabajador y lo fijará en
lugar visible del establecimiento.

II. Si los representantes de los trabajadores y del patrón no se

ETAPA ponen de acuerdo, decidirá el Inspector del Trabajo
INTERNA

Art. 125 de la LFT III. Los trabajadores podrán hacer las observaciones que
Para determinar la juzguen conveniente, dentro de un término de quince días
participación de
cada trabajador se
observarán las
normas siguientes IV. Si se formulan objeciones, serán resueltas por la misma
comisión a que se refiere la fracción I, dentro de un término
de quince días
 PAGO DE LAS UTILIDADES (Artículo 122 de la LFT)

Dentro de los 60 días siguientes a la fecha en que se presentó o debió presentar la

declaración.

Persona Fecha de pago de ISR Fecha de pago límite de PTU

1.- Moral 31/marzo/---- 31/mayo/----

2.- Física 30/abril /----- 30 /junio/------

Cabe aclarar que ese plazo es independiente de las objeciones realizadas

por los trabajadores, respecto a la declaración que presente el patrón por
el ejercicio; esto es, deben pagarse antes de esa fecha y la objeción sigue
su trámite.
 FORMA DE PAGO
• la primera se divide por igual entre todos los
trabajadores que tengan derecho a las utilidades,
tomando en cuenta el número de días trabajados por
cada uno durante el año
El artículo 123 de la
LFT establece que
el monto a repartir
se dividirá en
dos partes iguales
• segunda se repartirá en proporción al monto de los
salarios por el trabajo prestado en un año
 MONTO REPARTIBLE
La Cuarta Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores
en las Utilidades de las Empresas, resolvió:
1o. Los trabajadores participarán en un diez por ciento de las utilidades de las
empresas en las que presten sus servicios.

De esta forma, el monto a repartir entre los trabajadores de una empresa

es 10% de la renta gravable

Total de ingresos

Total de deducciones

(Renta gravable) .10 = Monto a repartir

Ejemplo A
Una empresa obtiene como utilidad durante el ejercicio fiscal 2007, la cantidad
de $1 800 300.00.
Para determinar el monto a repartir entre los trabajadores:
a) Multiplicar la utilidad por 0.10
(1 800 300) (0.10) = $180 030.00
Monto a repartir
 ese pago adicional
se realiza dentro de
los 60
• Si la SHCP determina aumentar el días siguientes a la
monto de la renta gravable notificación de la
resolución

ACLARACIONES
POSTERIORES

• se suspende el
Como se mencionó en la
pago adicional
etapa de presentación
hasta que se
de la declaración, los
resuelva esta
trabajadores Si la resolución fue
objeción patronal
deben formular Objetada por el patrón Se resguarda
objeciones u el dinero
observaciones ante la adicional
• y se garantiza el
SHCP, sobre hasta la
interés de los
la declaración resolución
trabajadores
presentada por el definitiva.
patrón.
 PRACTICAS

EJEMPLO B--------- ?
EJEMPLO C----------?