UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

“UNIANDES”

PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE

INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS C.P.A
TEMA:

AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS AL GAD MUNICIPAL DEL

CANTÓN PASTAZA Y SU INCIDENCIA EN LAS RESPONSABILIDADES FISCALES DEL 01 DE
ENERO AL 30 DE JUNIO DEL AÑO 2017.

AUTORA:
PATRICIA KATHERINE FLORES TACO.
TUTORA:
LIC. CHÁVEZ SILVA ALEJANDRA MARGARITA, Mgs

2018
 Introducción

CAPITULO I.
Fundamentación Teórica

CAPÍTULO II.
Diseño metodológico y diagnóstico

CAPITULO III.
Propuesta de solución al incumplimiento de las
obligaciones tributarias al GAD municipal del cantón
Pastaza.
 INTRODUCCIÓN

RESPONSABILI
CUMPLIMIENTO OBLIGACIONES
DAD
 Problema científico

La falta de control sobre los deberes

tributarios ocasiona perjuicio
económico al GADM del cantón
Pastaza
OBJETIVO GENERAL

Desarrollar una auditoría de cumplimiento a las obligaciones tributarias del GAD

Municipal del cantón Pastaza en el primer semestre del año 2017 con la que se
determine su incidencia en las responsabilidades fiscales.
 OBJETIVOS
ESPECÍFICOS

Fundamentar teórica y científicamente las

obligaciones tributarias y la auditoría tributaria
para sustentar el desarrollo del proyecto de
investigación.

Diagnosticar el estado actual de la

información declarada para confirmar que
las operaciones realizadas sean las que se
encuentran en los registros contables y en
la documentación sustentadora.
Emitir un informe de cumplimiento tributario en
el cual conste las posibles contingencias sobre
el cumplimiento de las obligaciones tributarias
por parte del GAD Municipal de Pastaza en el
primer semestre del año 2017.
 CAPITULO I.
Fundamentación Antecedentes
Teórica

“Auditoría de cumplimiento tributario y

“Auditoría Tributaria al Gobierno
su incidencia en las obligaciones
Autónomo Descentralizado Del Cantón
tributarias de la empresa
Tisaleo, Provincia De Tungurahua,
SIXMAGRICOLA S.A, Cantón
Período 2015” (Carrera K., 2017)
Quevedo, Año 2012” (Bravo, 2015)

Auditoría Tributaria
 TRIBUTOS

OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS

La Ley El Hecho Generador

Sujeto Pasivo Sujeto Activo

 Procedimiento destinado
AUDITORÍA TRIBUTARIA a fiscalizar el correcto
cumplimiento por parte
de los contribuyentes de
su obligación tributaria
 CAPÍTULO II.
Diseño metodológico ENFOQUE DISEÑO
y diagnóstico

‫ ׫‬PRE EXPERIMENTAL
‫ ׫‬CUALI-CUANTITATIVO
‫ ׫‬TRANSVERSAL

MÉTODOS DE TÉCNICAS
INVESTIGACIÓN

•‫ ׫‬OBSERVACIÓN
‫ ׫‬ANALÍTICO- SINTÉTICO •‫ ׫‬ENTREVISTA
‫ ׫‬INDUCTIVO- DEDUCTIVO •‫ ׫‬CUESTIONARIO
‫ ׫‬HISTÓRICO LOGÍSTICO
 Directora
Financiera
Lcda. Marilú Ordoñez

Contabilidad y Tesorería y
Rentas Bodega Control interno
Presupuesto Recaudación
7 servidores públicos 5 servidores públicos 8 servidores públicos 7 servidores públicos 2 servidores públicos

Asistente de
Contador General
contabilidad
Lcdo. Patricio Quishpe Sr.Edgar Rubio POBLACIÓN Y MUESTRA

Asistente de Analista de UNIDAD DE CONTABILIDAD Y PRESUPUESTO

Presupuesto
contabilidad Cargo Sujetos
Lcda. María Velva Ing. Margarita Yugcha
Contador general 1
Asistente de contabilidad 2
Analista de
Oficinista 2 contabilidad 1 Analista de contabilidad 2
Ing. Deysi Solórzano Lcda. Carmita Silva Analista de Presupuesto 1
Oficinista 1
Analista de
Total 7
contabilidad 1
Lic. Elena del Carmen
ENTREVISTA
 CAPITULO III.
Propuesta de solución al
incumplimiento de las PROPUESTA
obligaciones tributarias al GAD
municipal del cantón Pastaza.

AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS AL GAD

MUNICIPAL DEL CANTÓN PASTAZA Y SU INCIDENCIA EN LAS RESPONSABILIDADES
FISCALES DEL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL AÑO 2017.
 Fase I Conocimiento Preliminar
AUDITORÍA • Visita de observación a la entidad
• Revisión de archivos papeles de trabajo
TRIBUTARIA • Detectar el FODA
• Definición de objetivos de auditoría

Fase II Planificación
• Análisis de información y documentación
• Evaluación de control interno por componentes
• Elaboración de plan y programas

Fase III Ejecución

Aplicación de programas de trabajo por cada componente
Hojas de resumen de hallazgos por componente

Fase IV Comunicación de Resultados

• Redacción Borrador de informe
• Conferencia final para lectura del informe
• Obtención criterios de la entidad
• Emisión informe final, síntesis y memorando de antecedentes
 Objetivo General de la Auditoría

Desarrollar una Auditoría de Cumplimiento Tributario en la Unidad de Contabilidad y Presupuesto del GAD Municipal del cantón
Pastaza con la finalidad de detectar oportunamente falencias con respecto al incumplimiento en sus obligaciones tributarias.

Verificar que las declaraciones de impuestos sean

Objetivos específicos de la Auditoría

fidedignas de las operaciones que se encuentran
registradas en sus libros de contabilidad y en la
documentación de soporte.

Determinar la fiabilidad de la información

consignada en las declaraciones presentadas por el
GAD Municipal del cantón Pastaza.

Establecer si las bases imponibles, créditos, tasas e

impuestos, están correctamente determinados
Notificación de inicio de examen Orden de trabajo
índices Significado
ARCHIVO CORRIENTE
IA Índice de Auditoría
MA Marcas de Auditoría
FASE I: Conocimiento Preliminar
PAI Programa de Auditoría: Conocimiento Preliminar
VI Visita a las instalaciones
PI Petición de información
FODA Análisis FODA
MP Memorando de planificación Preliminar
IP Informe de planificación Preliminar
FASE II: Evaluación Sistema de Control Interno (Planificación)
PAII Programa de Auditoría: Evaluación de control interno
CIT Cuestionarios de Control Interno Tributario
DRC Evaluación del nivel de confianza y riesgo
MRC Matriz de los niveles de riesgo y confianza global
ECI Informe de evaluación de Control Interno
MRE Matriz de Riesgo por componente a evaluar
EPT Elaboración de los programas de trabajo por cada componente.

FASE III: Análisis de Áreas Críticas (Ejecución)

PAIII Programa de Auditoría: Evaluación de control interno
APT Aplicación de los programas de trabajo por cada componente
HA Hallazgos
FASE IV: Informe de Auditoría Tributaria (Comunicación de Resultados)
PAIV Programa de Auditoría: Informe de Auditoría
IAT Informe de Auditoría Tributaria
 Evaluación del Control Interno

NIVEL DE NIVEL DE
COMPONENTES PONDERACIÓN % %
CONFIANZA RIESGO
Ambiente de Control 40,86% 92% 37,59% 8% 3,27%
Evaluación del Riesgo 16,13% 40% 6,45% 60% 9,68%
Actividades de control 23,66% 63,63% 15,05% 36,37% 8,61%
Información y Comunicación 8,60% 100% 8,6% 0% 0%
Seguimiento 10,75% 80% 8.6% 20% 2,15%
TOTAL 100% 76,29% 23,71%
NIVEL DE CONFIANZA Calificación porcentual NIVEL DE RIESGO Calificación porcentual
BAJO 15% - 50% ALTO 85% – 50%
MODERADA 51%– 75% MEDIO 49% - 25%
ALTO 76% - 95% BAJO 24% - 5%
ANÁLISIS DE INFORMACIÓN Y DOCUMENTACIÓN
CONFIANZA: 32% (BAJA)
RIESGO: 68% (ALTO)
MATRIZ PRELIMINAR DE RIESGOS
 AUDITORÍA TRIBUTARIA AL GAD MUNICIPAL DEL CANTÓN PASTAZA
PERIODO 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL AÑO 2017
APLICACIÓN DE LOS PROGRAMAS DE TRABAJO POR CADA COMPONENTE

PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES (FORMULARIO 104)

Las Instituciones del Estado y las empresas públicas reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas, podrán presentar las declaraciones correspondientes hasta el 28 del
mes siguiente sin necesidad de atender al noveno dígito del Registro Único de Contribuyentes. (Circular NAC-DGECCGC12-00022, 2012)
ORIGINAL SUSTITUTIVA
FECHA DE FECHA MÁXIMA DE IMPUESTO FECHA DE IMPUESTO
MES CUMPLIMIENTO SUSTITUTIVA VARIACIÓN MOTIVO
DECLARACIÓN PRESENTACIÓN DECLARADO SUSTITUTIVA DECLARADO

Ventas locales (excluye activos fijos)

2.727,91 2.725,91 2,00
gravadas tarifas diferentes de cero
Enero 28/02/2017 28/02/2017 © Ð 07/03/2017 (Impuesto) y adquisiciones y pagos gravados

25.340,14 25.329,75 10,39 tarifa 0% no concuerda con lo declarado en

el ATS.
Febrero 28/03/2017 28/03/2017 © 4.034,03 Ð 29/03/2017 4.034,03
Marzo 25/04/2017 28/04/2017 © 1.264,02 Ð 02/05/2017 1.264,02
Abril 29/05/2017 28/05/2017 © 4.161,15 Ð 06/07/2017 4.161,15
2.378,28 2.378,28
Adquisiciones y pagos gravados tarifa 0% no
Mayo 26/06/2017 28/06/2017 © Ð 21/07/2017
47,694,90 47.679,43 15,47 concuerda con lo declarado en el ATS.

Junio 28/07/2017 28/07/2017 © 1.864,21 Ð 07/12/2017 1.864,21

© CUMPLE Ø NO CUMPLE Ð DECLARACIÓN SUSTITUTIVA

 Hallazgo 1

Algunos de los valores que

constan en las declaraciones Causa: Falta de control en
la realización de las
Condición del Formulario 104 presentan
operaciones
diferencias en el cruce de
información con el ATS y la
información contable.

Ley Orgánica de Régimen

Efecto: Declaraciones
Tributario Interno (LORTI) Tributarias del (IVA) Impuesto
Criterio Art. 107-D.- Inconsistencias al Valor Agregado -
en la declaración y anexos de Formulario 104, con
información. diferencias en sus valores
presentados

Conclusión Recomendación

No existe un registro de las operaciones y hechos Al Contador General: Al efectuar las

contables referentes al IVA lo que provoca declaraciones del formulario 104 verificar que la
diferencias contables lo cual no asegura la información este acorde a la presentada en los
confiabilidad de la información. documentos de soporte de la entidad con lo cual
refleje una información real, fiel y oportuna.
 Hallazgo 2

Las declaraciones de los formularios 103 presentan

inconsistencias en el casillero 332 correspondiente al
Pago de bienes o servicios no sujetos a retención, en
Condición Causa: Efecto:
la cual se puedo verificar una variación en los meses
Inadecuado Declaraciones
de enero, marzo y mayo que suman en total de $ control en la Tributarias de
414, 99. realización de las retenciones en la
operaciones fuente con
diferencias en sus
Ley Orgánica de Régimen valores
Tributario Interno (LORTI) declarados
Criterio Art. 107-D y el Instructivo de
declaración de retenciones en
la fuente del impuesto a la
renta.

Conclusión Recomendación

Declaraciones del formulario 103 con Al Contador General: Revisar la información de

inconsistencias en sus valores imposibilitando que las declaraciones del formulario 103 en su
las operaciones mantengan el principio de la totalidad mediante un control permanente
presentación fiel de la información tomando en cuenta que la información vaya
acorde con la información presentada.
 CONCLUSIONES

La Auditoría Tributaria al Gobierno Autónomo Descentralizado del cantón Pastaza ha permitido
conocer el grado de cumplimiento de las obligaciones tributarias de la entidad que mediante los
componentes identificados para este periodo se ha señalado las áreas y puntos críticos para
dar solución a las inconsistencias detectadas.

Mediante el desarrollo de la Auditoría se evidenció el inadecuado control interno en los

procesos que afecta considerablemente a la parte contable, tributaria y a toda el área financiera
del Municipio.

Es necesario que se apruebe el código de ética en la entidad para que sea difundido entre los
servidores públicos y mejoren su desempeño laboral para cumplir efectivamente con las metas
de la entidad.

Hoy en día es necesario y fundamental que se realice una Auditoria Tributaria a las entidades
del sector público la cual permita detectar oportunamente los errores existentes en las
declaraciones que presentan al SRI y con ello no tener que pagar multas por errores que
puedan ser detectados a tiempo.
 RECOMENDACIONES

Dar cumplimiento a la normativa vigente con respecto a la información financiera y

administrativa para la obtención de documentos que respalden en la revisión, análisis y
proposición de proyectos en materia tributaria

Establecer pruebas de control interno en la Entidad para lograr encontrar con anticipación
diferencias e inconsistencias entre las declaraciones y los anexos transaccionales antes de ser
cargados al sistema del SRI. .

Los directivos de la entidad deben considerar que es fundamental mantenerse al día con las
actualizaciones de la normativa tributaria y por lo tanto deben solicitar al SRI que mantenga una
constante capacitación sobre estos temas en el Municipio.

Realizar un plan de mitigación de riesgos que permita identificar en la entidad las áreas de alto
riesgo y las acciones a realizar para prevenir, reducir o eliminar a largo plazo daños y/o
pérdidas.
GRACIAS POR SU
ATENCIÓN….