Auditoria Integral 2017.

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO
MAESTRIA EN CONTABILIDAD Y ADMINISTRACION

MENCIÓN EN GESTIÓN GUBERNAMENTAL Y DESARROLLO EMPRESARIAL
ASIGNATURA:
AUDITORIA INTEGRAL
DOCENTE:
Dr. EDUARDO JIMÉNEZ NINA
PUNO, JULIO DE 2017

GENERALIDADES
La Auditoría Financiera, cuenta con un cuerpo
normativo de la información financiera como
son las normas de información financiera,
contra las cuales se comparan y enjuician los
estados financieros sujetos a examen;
La Auditoría Integral no cuenta con este cuerpo
normativo, ni existen normas o estándares de
aplicación general para juzgar el desempeño
de la administración de las organizaciones
GENERALIDADES
La Auditoría Integral es un proceso único de
evaluación, donde participan especialistas de
diversas disciplinas, por tanto la variedad de
técnicas que se aplican es muy amplia.
La Auditoría Integral fomenta la creatividad e
innovación de auditores integrales, quienes
deben promover la generación de múltiples
ideas y enfoques para ser aplicados.
CONCEPTO
Colegio de Contadores Públicos de México:
“La Auditoría Integral es la evaluación
multidisciplinaria, independiente y con enfoque
de sistemas, del grado y forma de cumplimiento
de los objetivos de una organización, de la
relación con su entorno, así como de sus
operaciones, con el objeto de proponer
alternativas para el logro más adecuado de sus
fines o el mejor aprovechamiento de sus
recursos”.
CONCEPTO
Ernesto Polar Falcón:
“La Auditoría Integral es el proceso de obtener y
evaluar objetivamente, en un periodo
determinado, evidencia relativa a la información
financiera, al comportamiento económico y al
manejo de una entidad, con el propósito de
informar sobre el grado de correspondencia
entre aquellos y los criterios o indicadores
establecidos o los comportamientos
generalizados”.
CONCEPTO
Miguel Bravo Cervantes:
“La Auditoría Integral es el examen y evaluación
integral, metodológico, objetivo, sistemático,
analítico e independiente con respecto de la
actuación de una empresa, de sus procesos
operativos, así como de la aplicación y adecuación
de sus recursos y su administración, efectuado por
profesionales, con el propósito de emitir un informe,
para formular recomendaciones contribuyendo a la
optimización de la economía, eficiencia, efectividad
y cumplimiento de la gestión empresarial”.
CONCEPTO
Yanel Blanco Luna:
“La Auditoría Integral es el proceso de obtener y
evaluar objetivamente, en un período
determinado, evidencia relativa a la siguiente
temática: la información financiera, la estructura
del control financiero, el cumplimiento de las
leyes y regulaciones pertinentes y la conducción
ordenada en el logro de las metas y objetivos
propuestos; con el propósito de informar sobre el
grado de correspondencia entre estos temas y los
criterios o indicadores establecidos para su
evaluación”.
OBJETIVOS
1. Evaluar a la empresa en todas sus áreas para
determinar las desviaciones de sus actividades,
así como sus causas y efectos que influyen en la
toma de decisiones.
2. Obtener el conocimiento de la actuación de la
gestión empresarial, con la finalidad de:
- Efectuar la prospección de nuevas líneas de
productos y/o actividades
- Expansión del mercado con la captación de
nuevas áreas y mayor cantidad de clientes.
OBJETIVOS
3. Evaluar la eficiencia y el grado de confiabilidad de
la información financiera.
4. Examinar los objetivos que se lograrán.
5. Asistir a la dirección y a la administración para
mayor efectividad y productividad de las
operaciones.
6. Realizar recomendaciones que se consideren
necesarias con la finalidad de:
- Corregir errores y desviaciones frente a posibles
errores, pérdidas y deficiencias.
- Ayudar a una mejora en el rendimiento del
personal.
OBJETIVOS
7. Determinar mejoras en:
- Los métodos operacionales.
- Los controles, particularmente en los elementos
de costo de producción.
- La maximización en la utilización de recursos de
la empresa.
- Utilización de los activos fijos de la empresa.
8. Lograr la eficiencia del sistema de información
gerencial.
OBJETIVOS
9. Obtener mayor producción y productividad,
mediante políticas de capacitación y eficacia.
10. Racionalizar las actividades con el objeto de
reducir su costo operativo y obtener el
máximo beneficio.
11. Determinar la correcciones y cambios que
deben efectuarse, incluye condiciones
generales de trabajo.
12. Establecer una política eficiente y adecuada
de mantenimiento y seguridad de la empresa.
PRINCIPIOS GENERALES
1. Independencia: Determina que en todas las
tareas relacionadas con la actividad, los
miembros del equipo de auditores, deben estar
libres de toda clase de impedimentos
personales, profesionales o económicos, que
puedan limitar su autonomía, interferir su labor
a su juicio profesional.
2. Objetividad: Todas las labores desarrolladas

incluyen en forma primordial la obtención de
evidencia, la formulación y emisión del juicio
profesional del auditor, se debe observar una
actitud imparcial sustentada en la realidad y
en la conciencia profesional.
3. Permanencia: Determina que la labor debe
permitir una supervisión constante sobre sus
operaciones en todas las etapas desde su inicio
hasta su culminación, ejerciendo un control
previo, concomitante y posterior por ello incluye
la inspección y contrastación del proceso
generador de actividades.
4. Certificación: Los documentos suscritos por el
auditor tienen la calidad de certeza, es decir,
tienen el sello de fe pública, que refrenda los
hechos y la atestación.
Fe pública es el asentamiento o aceptación y
cuyas manifestaciones son revestidas de
verdad y certeza; todo ello es responsabilidad
de profesional contable.
5. Integridad: Determina que las tareas deben
cubrir en forma integral todas las operaciones,
áreas, bienes, funciones y demás aspectos,
incluido su entorno.
6. Planeamiento: Se debe definir los objetivos
de la auditoría, el alcance y metodología
dirigida a conseguir esos logros.
7. Supervisión: El personal debe ser supervisado
para determinar si se alcanza los objetivos de
la auditoría y obtener evidencia suficiente,
competente y relevante, permitiendo una
base razonable para las opiniones del auditor.
8. Oportunidad: La labor debe ser eficiente para
evitar daños, por lo que la inspección y
verificación deben ser ulteriores al
acaecimiento de hechos no concordantes con
los parámetros preestablecidos.
9. Forma: Los informes deben ser presentados
por escrito para comunicar los resultados de
auditoría y ser revisados en borrador por los
funcionarios de la empresa.
10. Cumplimiento de la normas de la profesión:
Las labores desarrolladas deben realizarse
conforme a las normas y postulados aplicables
a la práctica contable.
NORMAS GENERALES
1. Capacidad profesional: El personal designado
debe poseer la capacidad profesional
necesaria para realizar las tareas pertinentes
y cumplir los siguientes requisitos:
conocimiento de métodos y técnicas, de los
organismos, programas y funciones, habilidad
para comunicarse con claridad y eficacia y la
pericia necesaria para desarrollar el trabajo
encomendado.
NORMAS GENERALES
2. Independencia: La organización auditora y
cada uno de los auditores deben estar libres
de impedimentos que comprometan su
independencia y además mantener una
actitud y apariencia de ésta.
NORMAS GENERALES
3. Debido cuidado profesional: Tener el cuidado
profesional al ejecutar la auditoría y al
preparar los informes correspondientes.
NORMAS GENERALES
4. Control de calidad: Las organizaciones de
auditoría deben tener una propiedad o
sistema interno de control de calidad y
participar en un programa de revisión externa
del mismo, para asegurar que se cumpla con
las normas de auditoría y que se han
establecido políticas y procedimientos de
auditoría adecuados.
NATURALEZA Y ALCANCE DE LA
AUDITORIA INTEGRAL
a) Financiero: Establecer si los estados
financieros reflejan razonablemente su
situación financiera, el resultado de sus
operaciones, los cambios en su situación
financiera, su flujo de efectivo y los cambios
en su patrimonio; si en la formulación se
observaron y cumplieron las normas prescritas
en las normas internacionales de información
financiera.
AUDITORIA INTEGRAL
b) Cumplimiento: Determinar si en desarrollo de
las operaciones, se cumple con las
disposiciones legales que le son aplicables.
AUDITORIA INTEGRAL
c) Gestión: Evaluar el grado de eficiencia y
eficacia en el logro de los objetivos previstos y
en el manejo de los recursos disponibles.
AUDITORIA INTEGRAL
d) Control interno: Evaluar el sistema de control
interno mediante la revisión de ciclos
transaccionales, como: ciclos de ingresos, de
egresos, de producción, de nómina, de
compras y cuentas por pagar, de información
financiera; para determinar si los controles
establecidos son adecuados o requiere ser
mejorados para asegurar mayor eficiencia en
las operaciones y una adecuada protección de
su patrimonio.
AUDITORIA INTEGRAL
Los procedimientos de auditoria incluyen:
a) Pruebas de cumplimiento de las disposiciones y de las
decisiones de los órganos de administración.
b) Pruebas de cumplimiento de las normas prescritas
por las disposiciones comerciales y tributarias.
c) Examen de la estructura organizativa, sus objetivos,
planes estratégicos, políticas para lograrlos y
cumplimiento de los mismos.
d) Comprobación de la utilización adecuada de los
recursos disponibles.
METODOLOGIA DE AUDITORIA
INTEGRAL
a) Análisis general y diagnóstico:
Son trabajos preliminares de la auditoría, con el
propósito de:
- Conocer la naturaleza, complejidad, funcionalidad y
control de las operaciones.
- Apreciar los riesgos y oportunidades del entorno.
- Analizar e interpretar los resultados de operación de
la organización, así como entender su estructura y
situación financiera.
- Precisar el grado de economía, eficiencia y eficacia
con que se administran los recursos y se llevan a
cabo los procesos.
INTEGRAL
b) Planeación específica:
Elemento fundamental para orientar una serie de
etapas, donde se incluyen los procedimientos por
aplicar y las actividades a realizar.
Debe contener con precisión los objetivos y el alcance
del trabajo por desarrollar, los elementos, parámetros e
indicadores de gestión de organización.
Programa detallado de trabajo que contempla la red de
actividades, los procedimientos de auditoría, los
responsables y las fechas de ejecución.
Una planeación adecuada permitirá conducir el
proceso hasta la consecución de los objetivos previstos
y obtener resultados concretos y tangibles en
beneficios de la empresa.
INTEGRAL
c) Ejecución
Se refiere al desarrollo de los procedimientos de revisión
definidos en la planeación específica, con la aplicación de
las pruebas de auditoría adecuadas para los procesos u
operaciones a evaluar, para obtener la suficiente y
competente evidencia.
El programa debidamente supervisado permite asegurar
el cumplimiento de los procedimientos diseñados y
controlar el oportuno avance de las actividades previstas.
Los aspectos de mayor trascendencia destaca el examen y
evaluación del sistema de control.
Los resultados que se obtengan deben permitir realizar
una evaluación integral de las áreas u operaciones sujetas
a examen.
INTEGRAL
d) Informe de resultados
Al final debe emitirse un informe escrito y firmado con los
resultados relevantes, debidamente cuantificado en forma
objetiva, clara, concisa y constructiva.
Debe contener:
- Principales problemas de la operación y administración
de sus recursos.
- Cumplimiento de la obligación de rendir cuentas.
- Oportunidades y amenazas del entorno y fortalezas y
debilidades de la organización.
- Propuestas de solución con definición de etapas,
acciones, responsables, tiempos de ejecución, costos y
beneficios.
INTEGRAL
e) Diseño, implantación y evaluación
Del éxito e implantación de las recomendaciones del
informe depende el grado de mejora en la productividad,
competitividad y eficiencia de la organización.
Las 4 fases de nada servirán si no se logran concretar y
materializar las recomendaciones en beneficio de la
organización.
La labor de auditoría no termina con entregar el informe,
sino el determinar las ineficiencias existentes, proponer
soluciones y colaborar con la organización para su
realización,
La evaluación continua, metódica y detallada del proceso
de implantación es una tarea que se tiene que ejecutar.
DIFERENCIAS CON LA AUDITORIA
FINANCIERA
1) Según su propósito:
AF: Emitir opinión sobre la razonabilidad de las
cifras de los EEFF tomados en conjunto.
AI: Evaluar y comprobar el logro de operaciones

económicas, eficientes y efectivas en una
empresa, examinando sus controles internos
de apoyo. Además medir el sistema de
medición de la gerencia.
FINANCIERA
2) Según su finalidad:
AF: Dar seguridad a los usuarios externos sobre
la objetividad de la información financiera.
AI: Ayudar a la más alta autoridad de una
empresa o a la dirección de un ente a mejorar
las operaciones y actividades en término de
eficiencia en el uso de los recursos y el logro
de objetivos operativos mediante la
proposición de alternativas de solución.
FINANCIERA
3) Por su alcance:
AF: Actividades financieras y económicas, así
como la función de control en el área
financiera.
AI: La organización total de la empresa o solo
alguna de sus reparticiones y operaciones
enfocando su evaluación al sistema de control
gerencial, comprende al ente económico
incluido en el entorno que lo rodea.
FINANCIERA
4) Por los elementos que comprende:
AF: auditoría de Estados Financieros.
AI: Auditoría integral

FINANCIERA
5) Por su enfoque:
AF: Persigue la correcta determinación del
Estado de Situación Financiera y del Estado de
Resultados.
AI: Persigue la obtención de eficiencia,

economía y eficacia de los recursos materiales
y humanos que posee la entidad.
FINANCIERA
6) Por el aporte en la solución de problemas:
AF: No es responsable de proponer soluciones.
AI: Sí es responsable de buscar alternativas de

solución a los problemas.
FINANCIERA
7) Por los procedimientos:
AF: Planeación anticipada de las pruebas a realizar
de acuerdo a la actividad económica de la
empresa que permita obtener una opinión sobre
la razonabilidad de los Estados Financieros.
AI: Planeación estratégica del trabajo que permita
una labor integral, oportuna y permanente de las
operaciones del ente auditado.
FINANCIERA
8) Labor de seguimiento a problemas:
AF: No existe responsabilidad.
AI: Es responsable de dar seguimiento a cada

problema surgido.
FINANCIERA
9) Del informe a emitir:
AF: Dictamen sobre la razonabilidad de los
Estados Financieros de acuerdo a Normas y
Procedimientos de Auditoría Generalmente
Aceptados.
AI: Informe con opinión de los resultados del
área, actividad u operación auditada
tendiente a formular recomendaciones para
lograr los objetivos propuestos.
FINANCIERA
10) Del objeto del examen:
AF: Estados Financieros, registros contables y
documentos anexos.
AI: Actividades, operaciones, programas o toda

la organización en sí, además de elementos
indicadores y normas de rendimiento
medibles.
EL AUDITOR
El auditor es un profesional contable, que garantiza la información
solicitada y confianza en el asunto en cuestión, que es
responsabilidad de un tercero.
El Código de Ética de la Federación Internacional de Contadores,
indica que una profesión se distingue por ciertas características:
 Dominio de una habilidad intelectual particular, adquirida
mediante entrenamiento y educación.
 Adherencia por parte de sus miembros, a un código común de
valores y de conducta establecido por su cuerpo administrativo,
incluyendo el mantenimiento de una perspectiva, lo cual es
esencialmente objetivo.
 Aceptación de un deber para con la sociedad como un todo.
Las asociaciones profesionales imponen a sus miembros
requerimientos éticos para asegurar la más alta calidad de
desempeño y para mantener la confianza del público en la
profesión.
EL AUDITOR
Objetivos
El código de Ética de IFAC reconoce que los
objetivos de la profesión contable son trabajar
por los estándares más altos de
profesionalismo, con el fin de lograr los niveles
más altos de desempeño para satisfacer los
requerimientos del interés público.
Estos objetivos deben satisfacer cuatro
necesidades básicas:
EL AUDITOR
a) Credibilidad: En toda empresa existe la necesidad de
credibilidad en la información y en los sistemas de
información.
b) Profesionalismo: Se necesitan individuos que puedan ser
identificados claramente por los clientes, empleadores y
otras partes interesadas, como verdaderos profesionales
en el campo contable.
c) Calidad de los servicios: Existe la necesidad de
aseguramiento que todos los servicios obtenidos de un
profesional se lleven a cabo con los estándares más altos
de desempeño.
d) Confianza: Lo usuarios de los servicios deben tener la
certeza y sentir confianza de que existe una estructura
conceptual de ética profesional en la prestación de
servicios.
EL AUDITOR
Principios fundamentales
a) Integridad: el auditor debe ser honrado y honesto en el
desempeño de sus servicios profesionales. La integridad
debe entenderse como la rectitud intachable en el
ejercicio profesional. Cada una de las funciones que
realice deben estar precedidas por una honradez
profesional irreprochable.
b) Objetividad: El profesional deber ser justo y no debe
permitir prejuicios o sesgos, conflictos de interés o
influencia de otros que menoscabe la objetividad. Implica
el mantenimiento de una actitud imparcial en todas las
funciones de auditor. Debe gozar de una total
independencia en sus relaciones con la entidad auditada.
Debe ser justo y no permitir ningún tipo de influencia o
prejuicio.
EL AUDITOR
c) Competencia profesional y debido cuidado:
Debe prestar servicios profesionales con debido
cuidado, competencia y diligencia y asumir la
obligación permanente de mantener el
conocimiento y las habilidades profesionales en
el nivel requerido.
d) Confidencialidad: El auditor debe respetar la
confidencialidad de la información obtenida en el
curso del desempeño de los servicios
profesionales y debe abstenerse de usar o revelar
parte alguna de tal información sin autorización
apropiada y específica, a menos que exista un
derecho, deber legal o profesional para hacerlo.
EL AUDITOR
e) Comportamiento profesional: Debe actuar de
manera consistente con la buena reputación de la
profesión y abstenerse de cualquier conducta que
pueda desacreditarla.
f) Estándares técnicos: El profesional debe llevar a
cabo los servicios profesionales de acuerdo con los
estándares técnicos y profesionales relevantes.
Conducir una auditoría integral de acuerdo con las
normas internacionales de auditoría y demás
normas técnicas que se expidan a nivel
internacional y de su país.
ESTRUCTURA DE LA AUDITORIA
INTEGRAL
La auditoría integral es un modelo de cobertura y
por tanto, no se trata de una suma de auditorías
Para fines metodológicos presenta la siguiente
estructura:
1) Auditoría Financiera
2) Auditoría de Cumplimiento o de Legalidad
3) Auditoría de Gestión
4) Auditoría de Control Interno
INTEGRAL
Las técnicas y procedimientos de Auditoría de
Cumplimiento, se puede aplicar en el Perú, en
las siguientes especialidades:
a) Auditoría interna
b) Auditoría Tributaria
c) Auditoría Gubernamental
d) Auditoría Informática
e) Auditoría Operacional
INTEGRAL
Las técnicas y procedimientos de la Auditoría de
Gestión, se puede aplicar en el Perú en las
siguientes especialidades:
a) Auditoría Interna
b) Auditoría Tributaria
c) Auditoría Gubernamental
d) Auditoría Informática
e) Auditoría Operacional
f) Auditoría de Gestión propiamente dicha
AUDITORIA FINANCIERA
Definición:
• La Auditoría Financiera tiene como objetivo la
revisión o examen de los estados financieros
por parte de un auditor distinto del que
preparó la información contable y del usuario,
con la finalidad de establecer su razonabilidad.
• El informe o dictamen que presenta el auditor
otorga fe pública a la confiabilidad de los
estados financieros y por consiguiente, de la
credibilidad de la gerencia que los preparó.
• La opinión o dictamen del auditor, brinda crédito a
las manifestaciones o declaraciones de la
administración y aumenta la confianza aunque no la
torna absoluta.
• El auditor no es un asegurado en un proceso de
auditoría por cuanto los estados financieros no son
seguros ni exactos, sino solamente razonables.
• La seguridad total no se logra ni en la contabilidad ni
en la auditoría debido a factores tales como: la
aplicación de criterio, el uso del muestreo y
limitaciones inherentes al control interno.
Procedimientos de auditoría:
Están diseñados para obtener evidencias sobre la
integridad, exactitud y validez de los datos
producidos por el sistema de contabilidad.
Son de dos tipos:
 Pruebas de detalles de transacciones y saldos.
 Análisis de índices y tendencias importantes ,
incluye investigación resultante de las
fluctuaciones y partidas inusuales.
Al obtener la evidencia, debe comprobarse las siguientes
afirmaciones:
 Existencia: un activo o pasivo existe en una fecha dada.
 Derechos y obligaciones: un activo es un derecho de la entidad
y un pasivo es una obligación de la entidad, a una fecha dada.
 Ocurrencia: tuvo lugar una transacción o suceso que pertenece
a la entidad.
 Integridad: no hay activos, pasivos o transacciones sin registrar.
 Valuación: un activo o pasivo es registrado a un valor apropiado
en libros.
 Medición: una transacción se registra por el monto apropiado y
el ingreso o gasto se asigna al periodo apropiado.
 Presentación y revelación: una partida se revela, clasifica y
describe de acuerdo con políticas de contabilidad aceptables y,
cuando se a aplicable, con los requisitos legales.
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
Definición:
La Auditoría de Cumplimiento es la
comprobación o examen de operaciones
financieras, administrativas, económicas y de
otra índole de una entidad para establecer
que se han realizado conforme a las normas
legales, reglamentarias, estatutarias y
procedimientos que son aplicables.
• Se practica mediante la revisión de
documentos que soportan legal, técnica,
financiera y contablemente las operaciones
para determinar si los procedimientos
utilizados y las medidas de control interno
están de acuerdo con las normas aplicables y
si dichos procedimientos están operando de
manera efectiva y adecuada para el logro de
los objetivos de la entidad.
Procedimientos de auditoría
El auditor debe diseñar la auditoría para
proporcionar una seguridad razonable de que la
entidad cumple con la leyes, regulaciones y otros
requerimientos importantes para el logro de los
objetivos.
Está sujeta al inevitable riesgo de violaciones o
incumplimientos de importancia relativa a leyes y
regulaciones no sean encontradas aún cuando la
auditoría esté apropiadamente planeada y
desarrollada de acuerdo a las norma técnicas.
Para obtener la comprensión general de leyes
y regulaciones, el auditor debe:
Usar el conocimiento existente de la industria
y negocio de la entidad.
Identificar las leyes y regulaciones que debe
cumplir la entidad: leyes sobre sociedades,
leyes tributarias, leyes laborales, legislación
contable, leyes cambiarias o de aduanas, etc.
AUDITORIA DE GESTION
Definición:
La auditoría de Gestión es el examen que se
efectúa a una entidad por un profesional externo
e independiente, con el propósito de evaluar la
eficacia de la gestión en relación con los objetivos
generales; su eficacia como organización y su
actuación y posicionamiento desde el punto de
vista competitivo, con el propósito de emitir un
informe sobre la situación global de la misma y la
actuación de la dirección.
AUDITORIA DE GESTION
Objetivos
 Determinar lo adecuado de la organización de la
entidad.
 Verificar la existencia de objetivos y planes coherentes
y realistas
 Vigilar la existencia de políticas adecuadas y el
cumplimiento de las mismas.
 Comprobar la confiablidad de la información y de los
controles establecidos.
 Verificar la existencia d métodos o procedimientos
adecuados de operación y la eficiencia de los mismos.
 Comprobar la utilización adecuada de los recursos
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
Definición:
La Auditoría de Control Interno es la evaluación
de los sistemas de contabilidad y de control
interno de una entidad, con el propósito de
determinar la calidad de los mismos, el nivel de
confianza que se les puede otorgar y si son
eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus
objetivos.
La evaluación tendrá el alcance necesario para
dictaminar sobre el control interno y por lo tanto,
no se limita a determinar el grado de confianza
que pueda conferírsele para otros propósitos.
Control Interno
Es un proceso efectuado por la junta directiva
de una entidad, gerencia y otro personal,
diseñado para proveer seguridad razonable
respecto del logro de objetivos en las
siguientes categorías:
Efectividad y eficiencia de operaciones
Confiabilidad de la información financiera
Cumplimiento de las leyes y regulaciones
aplicables.
Esto refleja los siguientes conceptos:
a) El control interno es un proceso: un medio hacia un
fin, no un fin en sí mismo.
b) El control interno es efectuado por personas: no es
meramente políticas manuales y formatos, sino
personas a todos los niveles de una organización.
c) Del control interno puede esperarse que provea
solamente una seguridad razonable, no seguridad
absoluta, a la gerencia y junta directiva de una
entidad.
d) El control interno es el mecanismo para el logro de
objetivos de una o más categorías separadas o
interrelacionadas.
PROCESO DE LA AUDITORIA
INTEGRAL
1. PLANEAMIENTO
Constituye el primer paso, se debe
seleccionar y adoptar decisiones entre las
diferentes alternativas los objetivos y
políticas, necesidades o recursos, prioridades
y el enfoque a seguir en el proceso de
auditoría, bajo un ordenamiento lógico y
racional.
INTEGRAL
Aspectos básicos:
a) Establecimiento de objetivos (generales y
específicos).
El objetivo es la razón principal de la
auditoría, porque nos brinda un propósito y
una dirección.
Se establecen mediante un cuidadoso
razonamiento para fijar las necesidades y
prioridades del examen.
INTEGRAL
b) Establecimiento de políticas necesarias.
Mediante la política se establece el marco de
acción de una empresa, regula el
comportamiento empresarial, determina los
detalles exactos, señalando el curso
direccional a seguir, tomando la iniciativa
personal, para lograr lo objetivos de la
auditoría.
INTEGRAL
c) Establecimiento de los recursos
indispensables
El personal de auditores es el recurso más
importante en la ejecución del trabajo, debe
ser el más adecuado a las características de la
empresa por examinar, tener el mayor
cuidado en la elección de los mismos.
INTEGRAL
d) Establecimiento del enfoque a seguir
Para esta finalidad se requiere:
• Existencia de una política escrita, simple,
flexible y adaptable.
• Supervisión permanente y oportuna.
• Existencia de uniformidad de criterios y
procedimientos.
INTEGRAL
• La programación de reuniones periódicas para
determinar las desviaciones y los ajustes
necesarios de metas, costos, tiempos,
presupuestos, etc.
• Un diálogo permanente con el cliente para
conocer sus impresiones y sus puntos de vista.
• Que se cumpla a cabalidad con el contrato de
auditoría.
• Que se tomen en cuenta la oportunidad, utilidad
y poner en práctica las recomendaciones.
INTEGRAL
2. PREPARACION DE LA AUDITORIA
Se debe considerar entre otros aspectos los
siguientes:
• El propósito de la auditoría y su alcance.
• El personal requerido y tiempo probable.
• Fecha y lugar de la entrevista inicial
• Personal que aporta ayuda y colaboración de parte
del cliente.
• Áreas y periodos a cubrirse.
• Preparación del material de trabajo.
• Fecha probable de la evacuación del informe.
INTEGRAL
3. FASES DE LA AUDITORIA
Son los siguientes:
a) Revisión preliminar
b) Revisión y evaluación de los controles
internos
c) Evaluación profunda
d) Redacción del informe de auditoría
INTEGRAL
a) REVISIÓN PRELIMINAR
Es un conjunto de actividades necesarias
para obtener información esencial y
suficiente.
La información obtenida, verbal o escrita,
servirá para que el auditor se familiarice con
la empresa y le sirva de base para las
siguientes fases.
INTEGRAL
Objetivos de la Revisión Preliminar:
1) Determinación de los objetivos específicos de
la auditoría.
2) Fijar el alcance de la auditoría y determinar
los aspectos significativos del Control Interno,
estableciendo los puntos débiles y riesgos
potenciales.
3) Identificación de la naturaleza del problema,
sus objetivos y otros asuntos importantes.
INTEGRAL
4) Establecer la metodología y las técnicas por
aplicar en la evaluación.
5) Presupuestar del tiempo total que se
requerirse para efectuar la evaluación.
6) Preparar el programa de auditoría para la
siguiente fase.
INTEGRAL
Metodología (propósito y objetivos):
1) Breve análisis de la estructura organizativa.
2) Revisión de sus estatutos y otros dispositivos legales, informes ,
estados financieros, datos estadísticos y documentación básica.
3) Entrevistas con los directores, gerentes, jefes de áreas y personal
operativo.
4) Recorrido de las instalaciones para efectuar una inspección física
de las diversas áreas de la empresa, con la finalidad de localizar:
- Áreas deficientes y personal excesivo y ocioso.
- Áreas deficientes.
- Costos inútiles y activos malogrados y obsoletos.
INTEGRAL
b) REVISIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS
CONTROLES INTERNOS
Entre sus objetivos se deben citar:
1) Las actividades u operaciones se están
ejecutando de acuerdo a lo planeado.
2) Las metas y objetivos se están cumpliendo a
lo previsto y los resultados obtenidos son los
que la empresa se ha propuesto conseguir.
INTEGRAL
3) Que la información proporcionada al Directorio
es veraz, eficiente y oportuna.
4) Que la estructura organizativa permite una
adecuada delegación de deberes y
responsabilidades y la asignación de la autoridad
corresponde a sus responsabilidades.
5) Que los recursos de la empresa se están
aprovechando adecuada y racionalmente y si
existen áreas donde hay desperdicio.
INTEGRAL
c) EVALUACIÓN PROFUNDA
Luego de efectuado los controles internos y
detectado áreas críticas o puntos débiles,
causas y efectos de ineficiencia, e debe
establecer los objetivos, para determinar:
1) Que se están cumpliendo con los objetivos
específicos que la empresa previamente
estableció a nivel departamental, de cada
área, actividad, operación, etc.
INTEGRAL
2) Que se están cumpliendo con las normas
administrativas generales y específicos.
3) Que se ha logrado eficiencia y efectividad en las
operaciones.
4) Que el sistema de información es confiable.
5) Determinar las consecuencias o efectos de las
deficiencias respecto a:
• Cumplimiento de metas y objetivos.
• Costos elevados e ineficiencia de los activos fijos.
• Información deficiente e inoperante.
• Ausencia de programación y otros.
INTEGRAL
Fases del Control Interno
Se tienen las siguientes:
a) Establecimiento de normas.
b) Medición de la gestión.
c) Comparación entre la afectividad de lo
ejecutado y lo programado.
d) Normas correctivas.
INTEGRAL
Metodología:
Con la información obtenida:
• Se preparará el programa de auditoría correspondiente
de acuerdo al área evaluada.
• Se aplicarán las técnicas utilizadas en la auditoría
financiera.
• Se aplicará la técnica del muestreo y pruebas selectivas
que permitan obtener conclusiones sobre la
efectividad de los controles financieros y
administrativos.
• Utilizar la técnica de análisis para determinar
observaciones a través de un cuestionario.
INTEGRAL
d) REDACCIÓN DEL INFORME DE AUDITORÍA
Documento emitido por el auditor donde se
refleja el resultado final de su evaluación,
incluye información suficiente sobre
observaciones y conclusiones de hechos
importantes, recomendaciones constructivas
con el objeto de superar los puntos débiles y
las áreas críticas.
INTEGRAL
Características:
 Ser preciso, claro y conciso.
Proporcionar recomendaciones.
Contenido veraz y objetivo.
Facilitar la toma de decisiones.
Promover la solución de los problemas.
PAPELES DE TRABAJO
1. CONCEPTO
Conjunto de cédulas donde se registran la
evidencias, informaciones obtenidas en el
examen, con la finalidad de sustentar las
observaciones, conclusiones,
recomendaciones y la opinión del auditor.
PAPELES DE TRABAJO
2. OBJETIVOS
 Detectar la falta de evidencia suficiente en la
evaluación de los controles internos.
 Determinar que la información para la
preparación del informe es completa y el trabajo
en general se ha efectuado de acuerdo con los
lineamientos establecidos
 Observar que se han indicado todos los
procedimientos de auditoría aplicados y que se
han obtenido confirmaciones y otros.
PAPELES DE TRABAJO
3. RECOMENDACIONES
 Es necesario para un adecuado cumplimiento del
trabajo efectuado, el alcance del programa de
auditoría.
 Incidir en la veracidad y confiabilidad de las
observaciones, conclusiones y recomendaciones.
 Revisar inmediatamente al concluir el trabajo y
que las labores continúen sin mayores problemas
y se aclaren las interrogantes que hubiera.
PAPELES DE TRABAJO
4. UTILIDAD
a) Ayuda al auditor en la conducción de su
trabajo.
b) Proporciona un importante apoyo a la
opinión del auditor, la sustentación y
evidencia en el cumplimiento con las Normas
Internacionales de Auditoría.
PAPELES DE TRABAJO
5. CONTENIDO:
Los papeles de trabajo son los registros
conservados por el auditor de los procedimientos
seguidos, las pruebas realizadas, la información
obtenida y las conclusiones arribadas pertinentes
a su examen.
Incluye programas de trabajo, análisis,
memorándums, cartas de confirmación y
representación, documentos generales de la
compañía y cédulas o comentarios preparados u
obtenidos por el auditor.
PAPELES DE TRABAJO
Los factores que afectan al juicio del auditor
en cuanto a cantidad, tipo y contenido de los
papales de trabajo, son:
a) La naturaleza del informe del auditor.
b) La naturaleza de los estados financieros, las
cédulas u otra información obtenida por el
auditor.
c) La naturaleza y las condiciones de los
registros y controles internos del cliente.
PAPELES DE TRABAJO
• Además debe incluir:
a) Datos suficientes para demostrar que los estados
financieros u otra información, está de acuerdo con los
registros.
b) Que el compromiso haya sido planeado a través de
programas de trabajo y que el trabajo de los asistentes
haya sido supervisado y revisado, indicando la
observancia de la primera norma de trabajo en campo.
c) Que el sistema de control interno, haya sido revisado y
evaluado para determinar la naturaleza, el alcance y la
oportunidad de las pruebas de auditoría, indicando la
observancia de la segunda norma de trabajo en campo.
PAPELES DE TRABAJO
d) Los procedimientos de auditoría seguidos y las
pruebas realizadas al obtener la evidencia
comprobatoria, indican la observancia de la
tercera norma de trabajo en campo.
e) Cómo se resolvieron y trataron las excepciones y
los asuntos poco normales, si los hubieran,
revelados por los procedimientos del auditor.
f) Los comentarios apropiados preparados por el
auditor, indicando las conclusiones concernientes
a aspectos significativos del compromiso.
PAPELES DE TRABAJO
6. PREPARACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
a) Debe ser limpio:
 Escribir en forma legible
 Usar lápiz tipo medio
 Usar lápices de color para marcas de cheques y
símbolos.
 Usar una regla.
 Mantener las cifras en la sección
correspondiente a la columna.
 No anotar mucha información en una sola
página.
PAPELES DE TRABAJO
b) Debe ser exacto
 Asegúrese de que las cantidades usadas y los
totales estén correctos.
c) Poner título a cada papel de trabajo
 Nombre del cliente
 Nombre del usuario
 Breve descripción del contenido, análisis,
resumen, reconciliación
 Periodo de tiempo cubierto
PAPELES DE TRABAJO
d) Firmar y fechar cada hoja.
e) Si la cédula fue preparada por la empresa,
colocar el sello “preparado por el cliente”.
f) Indicar claramente la fuente de los datos:
 Cuenta del Mayor.
 Referencia de los libros, el asiento original,
número de comprobantes.
 Opiniones o información suministrada por parte
de la organización del cliente.
 Deletrear los nombres correctamente.
PAPELES DE TRABAJO
g) Explicar todos los símbolos usados:
La leyenda o clave de otros símbolos usados
debe aparecer en algún lugar de la cédula; si
hay varias hojas consignarse en una sola hoja.
h) Emplear hojas de trabajo de tamaño
adecuado.
i) Dejar suficiente espacio en cada hoja a fin de
anotar los asientos de ajuste o de
reclasificación
PAPELES DE TRABAJO
j) Hacer referencia cruzada a otros papeles de
trabajo, cuando fuera apropiado.
k) Ver que la cifra final concuerde con la cifra
en la cédula matriz y/o el balance de
comprobación.
l) Indicar claramente el alcance de las pruebas
efectuadas.
m) Considerar el uso de las palabras: “sumado”,
“probado”, “comprobado” o “verificado”.
PAPELES DE TRABAJO
n) Para fines de cartas de información:
Usar sobres con la dirección de la oficina de la
firma de auditores.
Consignar el código del cliente en el
formulario de respuesta.
Depositar personalmente en el correo, todas
las cartas de confirmación.
PAPELES DE TRABAJO
LO QUE NO SE DEBE HACER
1) No se debe seguir los papeles de trabajo de
auditorías anteriores.
2) No es recomendable preparar análisis,
separados de las cuentas de resultados, cuando
estas ya fueron cubierta por las cuentas de
Balance General.
3) Indicar en el programa de trabajo, el número de
cédula donde se desarrolló cada procedimiento
PAPELES DE TRABAJO
4) Se debe evitar preparar cédulas que pueden
ser elaboradas por el cliente.
5) Nunca se debe escribir en el reverso de una
hoja de trabajo.
6) No dejar puntos o preguntas pendientes en
los papeles de trabajo.
7) No dejar símbolos sin identificar.
8) Los papeles de trabajo nunca deben salir de
las oficinas de los auditores.
PAPELES DE TRABAJO
7. SISTEMA DE ORDENAMIENTO
Los papeles de trabajo se archivan en tres
clases de files:
File permanente
File corriente
File de posición tributaria
PAPELES DE TRABAJO
FILE PERMANENTE
Incluye toda la información relativa a la
organización legal y contable de la empresa.
El trabajo de preparación y actualización debe
efectuarse en la visita informativa y
completarse en la etapa final.
PAPELES DE TRABAJO
Lista de documentos a insertarse:
a) Descripción y breve historia de la empresa.
b) Estatuto vigente y último aumento de capital.
c) Funcionarios y empleados autorizados a firmar
cheques, aprobar compras, pagarés, etc.
d) Lista detallada del activo fijo.
e) Extracto de actas.
f) Cuestionario de control interno.
PAPELES DE TRABAJO
FILE CORRIENTE
Se refieren a papeles de trabajo relativos al
periodo de revisión, se subdivide en:
Borrador de informe
Asuntos generales
Estados financieros
Pruebas de transacciones o procedimientos.
PAPELES DE TRABAJO
Borrador de informes
a) Estados financieros y notas, información
complementaria y carta de representación del
cliente.
b) Observaciones y notas de interés
c) Asientos de ajuste y/o reclasificación
d) Borradores de informe corto
e) Borradores de informe largo y cartas de
recomendaciones.
PAPELES DE TRABAJO
Asuntos generales:
a) Planeamiento e instrucciones
b) Control de tiempo
c) Balance de comprobación
d) Puntos para futuros exámenes
e) Lita de funcionarios responsables del
ejercicio examinado
f) Observaciones generales del supervisor.
PAPELES DE TRABAJO
Estados financieros:
Cédulas matrices, sub matrices, analíticas,
memorándums, etc. del examen de las cuentas
del activo, pasivo, capital y cuentas de
resultados.
Pruebas de transacciones:
Archivar todos los papeles de trabajo
relacionados con las pruebas de transacciones o
de procedimientos realizados en el proceso del
trabajo interino.
PAPELES DE TRABAJO
FILE DE POSICION TRIBUTARIA
a) Tipo de sociedad de la empresa
b) Agencias y sucursales en el país y exterior
c) Nacionalidad de la casa matriz
d) Tipo de actividad que realiza
e) Número y fecha de inscripción Registros
Públicos
f) Número de RUC, registro comercial o industrial
g) Ultimo ejercicio económico fiscalizado SUNAT
PAPELES DE TRABAJO
8. REFERENCIACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Las cédulas matrices se codificarán usando el orden
alfabético, como sigue:
A - Efectivo en caja y bancos
B - Cuentas por cobrar
C - Gastos anticipados
D - Inventarios
AA - Pasivo corriente
BB - Pasivo a largo plazo
CC - Provisiones
PAPELES DE TRABAJO
9. MARCAS ESTANDAR DE AUDITORIA
Llamadas también claves de auditoría, tildes,
etc. son signos particulares y distintivos para
señalar el tipo de trabajo o prueba efectuada.
Las marcas estándar, se utilizan en todos los
papeles de trabajo y son de dos clases:
 Con significado uniforme
 Sin significado aprobado
PAPELES DE TRABAJO
a) Marcas con significado uniforme, son
aquellas cuyo concepto se emplea
frecuentemente en cualquier auditoría o
examen especial.
b) Marcas sin significado aprobado, son
empleados por el auditor para expresar
conceptos o procedimientos a su criterio.
Para las marcas se emplearán lápices de colores
rojo y azul, quedan prohibidos otros colores.
EVALUACION Y ANALISIS DE LAS
FUNCIONES DE LA EMPRESA
I. EVALUACIÓN FINANCIERA
A. PROCEDIMIENTOS Y OBJETIVOS
 Medir la rentabilidad de la empresa
 Medir su estabilidad financiera
1) Medición de la rentabilidad empresarial
Rentabilidad significa capacidad para generar un
beneficio.
La empresa en una economía de mercado busca obtener
utilidades, gastar menos y obtener mayor beneficio.
Rendimiento económico es la aptitud para producir
beneficios o márgenes .
Rentabilidad, desde diferentes puntos de vista:
El directivo, se preocupa de la rentabilidad
que produce la explotación y actividades de la
empresa.
El accionista, resultados netos y dividendos
proporcionales a su aporte.
El banquero, la rentabilidad sea suficiente así
mantener sus compromisos financieros .
Para medir la rentabilidad en una industria, se
utiliza varios indicadores:
 Su actividad
 El capital invertido
 Los medios económicos
Que implica el uso de diferentes numeradores

y denominadores.
2) Medición de la estabilidad financiera y la
liquidez empresarial
Estabilidad financiera es resultado de contar con
bienes monetarios suficientes para financiar los
medios económicos puestos en marcha.
La empresa puede utilizar dos tipos de recursos
económicos:
 Medios materiales intangibles, duraderos o fijos
 Elementos de explotación, existencias y créditos a
clientes
• Los medios fijos, tangibles o intangibles
deben ser financiados con capital fijo o sea
capital propia o por deudas a mediano y largo
plazo.
• Los demás elementos, pueden ser sufragados
con capital variable o sea deudas con
proveedores o bancarias a corto plazo.
Análisis del equilibrio financiero empresarial
consiste en medir el margen de garantía que
representa el excedente de financiación fijo, es
decir, los fondos de operación en relación a las
necesidades financieras durante el ciclo de
explotación.
Existen dos tipo de equilibrios:
• Equilibrio estructural permanente.
• Periodos de estabilidad del ciclo de explotación.
B. CONCEPTOS BASICOS PARA EL ANÁLISIS
FINANCIERO
1) Estructura del balance
Se precisará la compensación extra contable
con los documentos de fin del ejercicio, es
decir, pasar del balance contable al financiero
para deducir los fondos de operación, la
necesidad de fondos y la tesorería neta.
Tipos de compensación extra-contables:
Para determinar el capital fijo:
 Suprimir las deudas exigibles en un plazo de un
año con la entidades financieras.
 Subvención por investigación: registro de un 50%
y el resto en deudas externas.
 El problema de leasing, si la empresa se apoya en
este tipo de financiación, necesita reelaborar la
cuenta de resultados y el balance
a) Fondos de operación
Se define como el excedente o déficit del
capital fijo en relación a la necesidad de
financiación de activos inmovilizados.
Su fórmula es la siguiente:
FON = Capital fijo – Valores inmovilizados netos
b) Necesidad de fondos de operación
Es el resultado de los desfases o diferencias propios
del ciclo de explotación y del tipo de actividad de la
empresa.
La empresa según su actividad dispondrá de fondos
permanentes de:
 Existencias de materias primas, productos en
proceso y productos terminados.
 Créditos a clientes
 Deudas a proveedores
Este conjunto de necesidades de fondos de
operaciones, forma parte de la necesidad de fondos
de operación global o capital de trabajo.
c) Tesorería neta
El resultado de la tesorería neta, que puede
ser positivo, negativo o nulo, procede de la
diferencia entre los fondos de operación y la
necesidad en fondos de operación.
Su fórmula es:
TN = Fondos de operación netos – Necesidad
en fondos de operación
2. Análisis financiero por el método de
ratios
Ratio es el resultado de una relación entre dos
valores homogéneos que permite llegar
gracias a un razonamiento dialéctico a unas
conclusiones sobre el objeto analizado.
El método de los ratios nos posibilitará
complementar de forma efectiva la
información obtenida por medio del balance,
cuentas de resultados y tabla de saldos
intermedios de gestión; información que
permite analizar y medir el rendimiento
económico y financiero de la empresa.
Objetivos
Analizar la estructura del balance y el
equilibrio financiero o desequilibrio de la
empresa.
Evaluar su rentabilidad y los diferentes niveles.
Estimar sus métodos de gestión.
Analizar su actividad.
El ratio tiene poco sentido por sí mismo, si no
se compara en el tiempo y espacio (valor
absoluto y relativo)
En el tiempo es vital contrastar los resultados
obtenidos en varios años con el fin de medir
su evolución (favorable o desfavorable).
En el espacio es importante comparar los
ratios de la empresa analizada con otras
empresas del mismo sector empresarial.
a) Ratios de estructura financiera
 Financiación estructural = Capital fijo______

Inmovilización neta
Mide cómo una empresa financia sus partidas

fijas mediante recursos estables.
El resultado debe ser mayor a 1.
Financiación propia = Capital propio
Capital fijo
Calcula la parte de financiación propia de la

empresa dentro de sus recursos fijos
Independencia = Capital propio______
Préstamos y deudas a
mediano y largo plazo
Evalúa el grado de independencia de la

empresa en relación a sus prestatarios.
El resultado debe ser superior a 1.
Liquidación = Realizable (1) + Disponible (2)
Deudas a corto plazo
(1) Existencias
(2) Caja y Bancos
Permite verificar si la empresa puede hacer

frente a sus compromisos a corto plazo.
 Financiación de actividad = Fondos de operación

Necesidad de fondos de
operación
Calcula en qué proporción los fondos de operación

son suficientes o no para financiar sus necesidades.
b) Ratios de Rentabilidad
 Rentabilidad bruta de Excedente bruto

explotación = de explotación
Producción
La rentabilidad bruta de explotación es uno de los
saldos intermedios de gestión más significativos bajo
la forma de tasas.
Intenta comprobar la capacidad de la empresa en
generar el suficiente excedente que permita una
financiación en expansión para cubrir el costo de
capitales invertidos y el desgaste de materiales.
Rentabilidad neta Resultado de

de explotación = explotación
Producción
Complemento del anterior que permite afinar

más el análisis.
Rentabilidad global Capacidad de

de explotación = autofinanciación
Producción
Este ratio mide la rentabilidad total de la

empresa en relación con su actividad.
Capacidad de
Rentabilidad económica = autofinanciación
Inmovilización +
Necesidad en fondos
de operación
Determina la capacidad de la empresa en la

obtención de beneficios con los medios
económicos que tiene a su disposición.
Resultado neto
Rentabilidad financiera = del ejercicio
Capital propio
Completa al ratio anterior y mide la aptitud de

la administración de la empresa para
rentabilizar los capitales propios.
 Capacidad de reembolso = Deudas financieras
Capacidad de
autofinanciación
Muestra cómo y en qué plazo la empresa puede

devolver sus deudas.
Los banqueros estiman que este ratio no debe
exceder de un intervalo entre 4 y 5.
 Autofinanciación
del crecimiento = Autofinanciación_______
Variación necesidad en
fondos de operación +
Variación inmovilización
bruta
Permite verificar sobre uno o varios ejercicios (cálculos
acumulados) si la autofinanciación neta (después de
distribución de dividendos) es suficiente para solventar
el incremento en necesidad de fondos de operación y
las nuevas inversiones.
El resultado debe ser superior a 1.
c) Ratios en gestión
 Plazo del movimiento

de stock de materias Stock materias primas x
primas = __ _ 360____________
Compra de materias
Expresa el número de días transcurridos para dar

salida a las existencias y suministros y permite
medir el rendimiento de los gestores en materia de
abastecimiento
 Plazo de salida de stock de Stock de productos en

productos en fabricación = fabricación x 360_______
(producción sin igv) – beneficio
2
Expresa el número de días transcurridos para la

salida de productos en fabricación en talleres.
Permite medir el rendimiento de gestión de los
responsables de producción y servicios para
planificar y lanzar un producto.
 Plazo de salida del stock stock de productos
de productos finales = x 360___________
volumen de negocio
Este ratio además de expresar el plazo de

salida de los productos ya elaborados, permite
comprobar la calidad de las previsiones
comerciales y la de los métodos de gestión en
cuanto al stock de este tipo de productos.
 Plazo de pago (clientes + efectos descontados sin
de clientes = vencimiento) x 360____________
volumen de negocio (IGV incluido)
Permite calcular el número de días de plazo medio de pago de

los clientes.
Su interpretación nos da la posibilidad de medir la calidad y
seriedad de los clientes y la política comercial que se maneja
en este terreno.
La relación entre clientes y empresa hace variar en un sentido
u otro este ratio, en ocasiones unas excesivas exigencias en el
caso de las empresas de distribución a gran escala degradan el
resultado.
deudas a los proveedores en
 Plazo de liquidación materiales y servicio (excepto para
de proveedores = proveedores de equipo) x 360
compras + cargas externas
Permite calcular el plazo medio de pago acordado

por los proveedores.
Este ratio depende en gran parte de las costumbres
de cada sector empresarial, aunque también influye
aquí la relación entre la empresa y sus proveedores.
d) Ratios de actividad
Tasas de crecimiento de volumen de negocios
volumen de negocios = sin IGV año N______
volumen de negocios
año N – 1
Mide el rendimiento comercial en comparación

con la tasa de progresión del mercado.
Valor agregado
por empleado = valor agregado______
número de empleados
Permite calcular el valor agregado creado por

cada empleado.
La comparación entre este valor medio por
empleado y el salario medio puede resultar
interesante.
 Reparto estatal del impuestos y tasas
valor agregado = (excepto IGV)
valor agregado
Permite medir la parte deducida por el Estado

sobre el valor agregado.
Aquí se pueden encontrar distorsiones
importantes según la organización fiscal de cada
localidad, en especial en el tema del impuesto
profesional.
 Reparto del valor agregado
para los prestatarios = gastos financieros
valor agregado
Calcula la parte descontada del valor agregado

por prestatarios y organismos financieros.
 Reparto del valor capacidad de
agregado para la empresa = autofinanciamiento
valor agregado
Nos permite analizar la porción del valor agregado

para la autofinanciación del desarrollo empresarial.
Un incremento en este resultado puede interpretarse
como muy favorable.
3. Análisis dinámico por movimientos
financieros
1) Presentación de los mecanismos financieros
Distinguimos entre movimientos financieros
de explotación que son el resultado de la
actividad normal de una empresa y los
provenientes de operaciones financieras u
otras decisiones de gestión
a) Movimientos financieros como
consecuencia de la actividad empresarial
Los movimientos económicos que
corresponden a la entrada o salida de bienes
o servicios de consume no generan el
inmediato movimiento de dinámicas
financieras monetarias.
En consecuencia:
• Los movimientos de compra de materias
primas y suministros no vienen acompañados
de desembolsos inmediatos. Los proveedores
aceptan un plazo de liquidación.
• Los flujos de venta tampoco se traducen en
dinero, ya que la empresa acuerda un plazo de
pago para los clientes.
• El Estado y otros organismos sociales también
pactan unos plazos para el pago de sus tasas e
impuestos.
b) Movimiento financiero proveniente de otras
operaciones o decisiones de gestión
Entre ellas tenemos: decisiones estratégicas,
calidad en métodos de gestión o compromisos
o compromisos anteriores a quienes debe
hacer frente la empresa y que creará,
movimientos financieros.
II. ANALISIS DE COSTOS
1) Utilidad del análisis de costos
El análisis de costos resulta un complemento
indispensable para el examen financiero de la
empresa.
Aparece como una herramienta eficaz dentro del
grupo de técnicas de diagnóstico y evaluación del
rendimiento de la empresa.
Los métodos en materia de análisis y cálculo de
precios de costo tenemos: costo completo, costos
parciales, costos directos y costos variables de
actividad.
2) Elección del método del costeo directo
Es un método de gestión que ayuda a la toma de
decisiones se prefiere sobre el sistema de cálculo
de costos, porque nos permite poner en marcha
un trabajo de diagnóstico.
Principios básicos del método del costeo directo
Existen dos grandes categorías:
 Cargos variables de actividad
 Cargos fijos o gastos de estructura
• Los cargos variables de actividad, están formados por:
 Costos variables de producción: materiales y
suministros, energía, salarios de mano de obra y cargas
sociales.
 Costos variables de distribución: comisión de
vendedores, gastos de portes y de vencimientos.
• Los cargos variables o gastos de estructura
Están formados por todos aquellos gastos que no
tienen una relación directa con la actividad, como
salarios de directivos y personal administrativo, cargos
externos, intereses de préstamos, amortizaciones , etc.
3) Principales modelos de análisis en costeo
directo
o Modelo global de costeo directo
o Modelo detallado por producto
o Modelo de costeo directo desarrollado
o Modelo aplicado al conjunto
“producto/mercado”
o Modelo de costeo directo desarrollado
combinado con el análisis de movimientos
financieros
1) Modelo global de costeo directo
Consiste en el estudio de los cargos durante
el ejercicio, divididos en variables y fijos por
funciones para seguir su evolución según el
volumen de negocios o la producción.
2) Modelo costeo directo por productos o
sectores de actividad
Consiste en realizar un análisis de la
rentabilidad de los diferentes productos,
líneas de productos o sectores de actividad en
una empresa diversificada.
3) Modelos de costeo directo desarrollado
Es una variante de la anterior.
Su particularidad radica en tener en cuenta
los cargos fijos específicos por cada sector o
departamento para aquellas empresas que
estén organizadas por líneas de productos o
departamentos de producción.
4) Modelo de costeo directo desarrollado
aplicando producto/mercado
Es una variante de la anterior, su principal
virtud reside en su potencial tanto a nivel de
herramienta de análisis de instrumento de
simulación y ayuda a su decisión.
5) Modelo de costeo directo desarrollado
combinado con el análisis de movimientos
financieros
Este estudio consiste en destacar el excedente
dentro del saldo de tesorería generado por
cada segmento de la empresa para lo que se
requiere que exista una cartera de actividades
estratégicas equilibradas.
III. EVALUACION DEL MARKETING
1) Procedimientos y objetivos
a) Objetivos
 Que el contenido de la función se encuentre
acorde con los conocimientos, técnicas y
métodos existentes según la actividad.
 Que los productos de la empresa sean
competitivos mediante una correcta utilización
de sus métodos y técnicas comerciales.
b) Misión y tareas del marketing
 Identificar las necesidades de los consumidores,
segmentar los mercados y analizar la oferta de la
competencia.
 Elaborar y aplicar una estrategia y plan de marketing:
definir los productos, fijar el precio de venta, elegir canales
de distribución, reforzar las tareas, reforzar la venta,
realizar promociones de productos, afianzar las relaciones
con los clientes, administrar las existencias de productos
finales, garantizar el envío y transporte de los productos.
 Controlar la realización de programas de actividades y
analizar los resultados obtenidos.
 Asegurar la coordinación con otros servicios,
especialmente con la fabricación.
2) Análisis de resultados y medición del
marketing
a) Rendimiento global y desarrollo del
volumen de negocio
La evolución del volumen de negocios es el
elemento más directo de medida del rendimiento
comercial, sin embargo se debe tener en cuenta:
 El crecimiento del mercado
 La tasa de inflación anual
 La incidencia de la subida de precios.
b) Análisis detallado de las ventas por
producto/mercado
Es preciso analizar la evolución de las ventas y
el volumen de negocios por productos, línea
de productos y sector de actividad, realizando
el estudio por mercado o zona geográfica de
venta.
c) Análisis de la posición en el mercado
El análisis de la evolución global y detallada de
las ventas se debe complementar, para la
medición del rendimiento comercial con un
examen de la posición de los productos de la
empresa en los diferentes mercados en
relación con la competencia.
3) Estudio de la política comercial y del plan de
marketing
La formulación de una política comercial en una
empresa consiste en la definición de los principios y
programas de actuación que aplicar según:
 Los objetivos comerciales separados
 La situación del mercado, es decir: la evolución
cuantitativa de la demanda, la evolución cualitativa de
las necesidades, la actuación de los competidores
 Su propia situación potencial: esta estrategia comercial
se inscribe dentro del marco de la política general de la
empresa y sus actividades.
4) Evaluación de medios y organización de la
función comercial
Existe muchos tipos de organización:
 Organización por servicios especializados:
Estudios e investigación comercial
Ventas (equipos de ventas, administración de
ventas, promoción de ventas, tiendas y envíos)
 Organización por líneas de productos
Cada servicio o responsable de línea asumen la
integridad de las tareas en su línea de productos.
 Organización por zona geográfica
El responsable de una zona se encargará de realizar
todas las funciones de esa área.
 Organización combinada por productos/marcados
Una línea de productos por zona geográfica o canal de
distribución.
No existe el modelo de organización comercial perfecto,
por tanto resulta necesario un estudio y control del
cumplimiento normativo en este campo, igual en
funciones, debe ser valorado dentro del contexto
competitivo y del tamaño de la empresa.
5) Auditoría de métodos del marketing
La auditoría de gestión de la función comercial
consistirá en analizar las diferentes técnicas y
métodos utilizados por la empresa para la
aplicación de su política comercial y su plan de
marketing, además de efectuar un control sobre
sus resultados.
Examinar la gestión en los siguientes aspectos:
mercados, productos, precios, clientes,
distribución, equipos de venta, promoción y
publicidad, administración de ventas y
previsiones y presupuestos.
IV. EVALUACIÓN DE LA FUNCIÓN
LOGISTICA
Procedimientos y objetivos
1) Objetivos
Procurar a la empresa las mejores
condiciones de calidad, costos, plazos y
seguridad, así como en el aspecto de
materias primas, suministros, componentes,
herramientas, equipos y servicios que
necesita para sus actividades.
Lo que incluye:
 Conocer el mercado y los recursos de abastecimientos para
cualquier clase de compra y vigilar su evolución.
 Colaborar en la definición de las características y
especificaciones de los productos que hay que comprar.
 Buscar, seleccionar los suministros y negociar.
 Programar, enviar pedidos de compra.
 Vigilar las entregas de pedidos.
 Controlar la recepción de pedidos.
 Analizar la utilización de las compras.
 Administrar las existencias.
 Proporcionar información sobre todos los servicios
utilizados.
2) Misión y tareas de la función de logística
 Misión
Procurar a la empresa las mejores condiciones de calidad, costos,
plazos y seguridad, así como en el aspecto de materias primas,
suministros, componentes, herramientas, equipos y servicios que
necesita para sus actividades.
 Objetivos
Seguridad, regularidad de los suministros
Mejora en la relación calidad/precio de los productos o materiales
comprados
Limitación/optimización del nivel de stock de materiales y suministros.
 Obligaciones
Compaginar, según la estrategia general de la empresa, las exigencias, a
veces contradictorias, de las funciones comercial, técnica y financiera.
V. EVALUACIÓN DE LA FUNCIÓN TÉCNICA
Procedimientos y objetivos
1) Objetivos
En un periodo caracterizado por una intensa rivalidad,
una evolución continua y cambios tecnológicos cada
vez más rápidos, aquella empresa que quiera ser
competitiva debe prestar una atención especial a su
herramienta de producción.
Sus objetivos para el diagnóstico técnico debe ser:
 Evaluar los resultados de la empresa
 Definir acciones a corto y mediano plazo.
• Evaluar los resultados de la empresa, sus
conocimientos técnicos, sus medios humanos y
materiales y su organización en el terreno
industrial (puntos fuertes y débiles desde el
punto de vista cuantitativo y cualitativo).
• Definir acciones a corto y mediano plazo, para
mantener e incrementar su competitividad,
teniendo en cuenta su situación actual y las
expectativas futuras, sobre todo en la evolución
tecnológica y estrategias de sus más directos
rivales (amenazas y oportunidades).
• Actividades
Las principales actividades son:
 Perfeccionar los productos respondiendo a las
necesidades del mercado.
 Idear nuevos procesos y métodos de fabricación.
 Definir y organizar los medios materiales y
humanos de producción.
 Fabricar productos en buenas condiciones en:
cantidad, calidad, costos de fabricación, plazos de
entrega, etc.
2) Análisis de resultados de la función producción
y de los rendimientos industriales
 Indicadores de producción
 Indicadores de productividad y rendimiento
 Indicadores de consumo
 Indicadores de calidad
 Indicadores de gestión de producción
 Indicadores del costo de la actividad
 Indicadores de gastos de estructura de
producción
3) Estudio de la política industrial
Es esencial para la realización del diagnóstico
conocer y comprender las políticas y
estrategias industriales de la empresa en el
curso de los últimos años y aquellas previstas
para un futuro.
El análisis permite definir por qué y cómo se
han obtenido y evaluar si las disposiciones
definidas son coherentes con los objetivos
planteados.
4) Auditoría de los métodos de la gestión de
producción
No resulta suficiente conocer que la empresa
lleve una política dinámica en materia de
inversiones y que dispone de suficientes
medios, hay que asegurarse además de que
estos métodos se adecúan a la obtención de
los objetivos propuestos y a la mejora de los
rendimientos técnicos
• Por tanto se debe abordar los siguientes
aspectos:
Estudios y métodos
Planes y programas
Gestión de equipos
Control de fabricación
Seguridad
Gestión de presupuesto
Registro de indicadores técnicos
a) Auditoría de estudios y métodos
El trabajo de análisis debe efectuarse sobre:
 El plano técnico: fabricar productos en
buenas condiciones de calidad y cantidad.
 El plano económico: elaborar productos a
buen precio.
b) Auditoría de planificación y lanzamiento
Sus objetivos son el respeto de los plazos de
fabricación y entrega.
Implica que los responsables deben asegurar una
coordinación entre los diferentes servicios.
Los métodos de planificación y lanzamiento
dependen de la política de fabricación:
fabricación por existencias, fabricación sobre
presupuesto, fabricación de elementos estándar y
programa periódico.
c) Auditoría de la gestión de equipos
Las técnicas aplicadas en auditoría de gestión
de equipos y métodos de mantenimiento,
tenemos:
Mantenimiento curativo (reparaciones)
Mantenimiento preventivo.
El nivel de rendimiento técnico de los
materiales depende de los métodos de
mantenimiento empleados
d) Auditoría de control de fabricación
El control consiste en verificar si la producción
se corresponde con los objetivos y normas
previamente definidas.
El control de fabricación se refiere a aspectos
técnicos y el control presupuestario estará
orientado hacia los aspectos de control
económico.
e) Auditoría de seguridad
La seguridad afecta tanto a la protección de
bienes como de personas contra los diferentes
tipos de riesgos colectivos o individuales.
La naturaleza de la actividad implica, mayores
o menores riesgos y reglamentaciones según
el caso.
f) Auditoría de la gestión presupuestaria de
producción
Se refiere a aspectos económicos.
Se trata de conocer si se utilizan
correctamente las técnicas de previsión y de
control presupuestario en los diferentes
terrenos de la producción.
g) Auditoría de sistemas de información en el
campo técnico
Una empresa bien administrada debe disponer
de un sistema de información que se adapte a la
naturaleza de sus actividades, una tabla de
indicadores.
Los indicadores deben estar relacionados con
aspectos cuantitativos y cualitativos de la
producción.
Se necesitará asegurar si hay coherencia entre el
indicador elegido para un punto clave y
naturaleza de los objetivos.

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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

MAESTRIA EN CONTABILIDAD Y ADMINISTRACION

PUNO, JULIO DE 2017

2. Objetividad: Todas las labores desarrolladas

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