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NTO DE
FISCALIZACIÓ
N
FACULTADES DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
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Facultad de Recaudación Medios de Declaración y
Pago
Herramientas desarrolladas por SUNAT a fin
Acciones necesarias Brindar facilidades para de facilitar el cumplimiento de las
para percibir el pago de el cumplimiento de pago obligaciones tributarias de manera eficiente y
la deuda tributaria de la deuda tributaria eficaz
PDT (Programa de
Contratar los servicios de Declaración Telemática)
entidades del Sistema
Bancario y Financiero así De ser el caso,
como de otras entidades para interponer medidas
recibir el pago de las deudas cautelares previas al
tributarias (puede incluirse la inicio del Procedimiento
autorización para recibir y de Cobranza Coactiva
procesar declaraciones y
otras comunicaciones) Pago Fácil
Dar inicio al
Procedimiento de
Cobranza Coactiva ante
la falta de pago del
deudor tributario
Formularios Físicos
Verifica realización
del hecho
generador
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Facultad de Fiscalización
▪ Incluye la Inspección y Control del Cumplimiento de Obligaciones Tributarias
▪ La Administración Tributaria la ejerce de forma discrecional
▪ En base a lo dispuesto en la Norma IV del Título Preliminar del Código Tributario (Decisión
más favorable al interés público)
Exigir la exhibición/presentación de registros y documentos contables
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BASE LEGAL: Art. 62° del Código Tributario
“ La SUNAT da inicio a un
procedimiento de fiscalización
cuando requiere comprobar la
validez (exactitud) de la
determinación de la obligación
tributaria que fue realizada por el
deudor tributario (contribuyente o
responsable) en su declaración de
impuestos.
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Tipos de fiscalización
Solicitada en el primer
requerimiento.
SUNAT no debería volver a iniciar una
nueva fiscalización por el mismo
tributo y período(s) fiscalizados.
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Tipos de fiscalización
INICIO DE LA FISCALIZACIÓN
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Inicio del procedimiento de fiscalización
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Desarrollo del procedimiento de fiscalización
Se busca que las comunicaciones entre la SUNAT y el sujeto fiscalizado se realicen,
preferentemente, mediante documentación formal.
• Cartas
• Actas
notifica
• Requerimientos
• Resultados de Requerimientos
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Cartas
Comunicar a los
contribuyentes Comunicar
que serán objeto cualquier otra
de un Comunicar la información que
Comunicar la
procedimiento de ampliación de un Comunicar el deba notificarse
ampliación del
fiscalización, procedimiento de reemplazo del Comunicar la al contribuyente
procedimiento de
presentar al fiscalización agente suspensión o la fiscalizado
fiscalización a
agente parcial a un fiscalizador o la prórroga del durante el
nuevos períodos,
fiscalizador que procedimiento de inclusión de plazo. procedimiento de
tributos o
estará a cargo de fiscalización nuevos agentes. fiscalización no
Declaraciones.
dicho definitiva. contenida en los
procedimiento e puntos
indicar los siguientes..
períodos, tributos
Actas
Cuando se requiera la exhibición y/o presentación de
documentación de manera inmediata y el sujeto fiscalizado
justifique la aplicación de un plazo para la misma, el
agente fiscalizador elaborará un Acta, dejando constancia
de las razones comunicadas por el citado sujeto y la
evaluación de éstas, así como de la nueva fecha en que
debe cumplirse con lo requerido.
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Desarrollo del procedimiento de fiscalización
La carta mediante la cual la SUNAT daría respuesta al escrito de la empresa podrá ser notificada hasta
el día anterior a la fecha de vencimiento del plazo originalmente consignado en el Requerimiento. No
obstante, si la SUNAT no notifica su respuesta en el plazo señalado en el párrafo anterior, el sujeto
fiscalizado considerará que se le han concedido automáticamente los siguientes plazos:
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Desarrollo del procedimiento de fiscalización
Las empresas deben tener cuidado especial al momento de acopiar la información y/o
documentación que será presentada a la SUNAT.
Esta información debe ser debidamente Así como dicha información puede ser utilizada por la SUNAT
revisada y validada en forma previa a para levantar las observaciones que fueron planteadas en la
su presentación. fiscalización, también podría ser utilizada para formular nuevas
observaciones.
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BASE LEGAL: Art. 77° y 76° del Código Tributario
Resolución de Determinación
▪Documento emitido por la Administración Tributaria
▪Contiene el resultado de la labor del control de cumplimiento de obligaciones
tributarias
▪Establece la existencia del crédito o de la deuda tributaria.
▪Aspectos revisados F.P. que originan la RD. No nueva determinación
INFORMACIÓN A CONTENER
3. Base imponible,
1. Deudor 2. Tributo y periodo tasa, cuantía del
Tributario al que corresponda tributo y sus
intereses
4. Motivos
5. Fundamentos y
determinantes del 6. Expresa carácter
disposiciones que
reparo u definitiva o parcial.
la amparen
observación
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BASE LEGAL: Art. 77° del Código Tributario
Resolución de Multas
▪Documento emitido por la Administración Tributaria
▪Contiene la sanción pecuniaria impuesta al deudor tributario por la comisión de alguna
infracción
▪Establece la existencia del crédito o de la deuda tributaria
▪Monto puede fijarse en base a: tributo omitido, tributo no retenido o no percibido, monto
aumentado indebidamente, tributo retenido y no pagado, impuesto bruto, valor bienes
comisados, de la UIT, entre otros. INFORMACIÓN A CONTENER
5. Fundamentos y
6. Expresa carácter
disposiciones que
definitiva o parcial.
la amparen
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BASE LEGAL: Art. 77° del Código Tributario
Orden de Pago
Documento a través del cual la Administración Tributaria exige la cancelación de la deuda
tributaria
Se emite en los siguientes casos:
* Tributos autoliquidados por el deudor Tributario
* Errores de redacción o de cálculo en la declaración
* Verificación y detección de tributos no pagados
* Deudores tributarios que no declararon ni determinaron su obligación o que
declararon pero no determinaron su obligación tributaria (orden de Pago Presunta)
INFORMACIÓN A CONTENER
6. Expresa
3. Monto de la 5. Fundamentos
1. Deudor 2. La infracción carácter
multa e y disposiciones
Tributario que sanciona definitiva o
intereses que la amparen
parcial.
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FISCALIZACIÓ
N PARCIAL
ELECTRÓNIC
A
Creado por Ley N° 30296, publicado el 31 de diciembre del 2014, y reglamentado
por el Decreto Supremo N° 049-2016-EF
Atribuciones
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Desarrollo
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Consideraciones
La determinación que surge del PFE no constituye una barrera para que la administración
tributaria pueda fiscalizar nuevamente el mismo tributo y periodo, a diferencia de lo que
sucede con las determinaciones que surgen de fiscalizaciones definitivas.
*No son únicas, integrales, ni concluyentes definitivas.
Solo ponen fin a la revisión del aspecto que es materia de revisión, dejando abierta la
posibilidad para que la Surat pueda fiscalizar cualquier otro elemento referido al mismo
tributo y periodo
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PRESUNCION
ES
Determinación de la Obligación Tributaria sobre base
cierta y sobre base presunta
Tomando en cuenta los elementos
BASE CIERTA existentes que permiten conocer en
forma directa el hecho generador de la
OT y su cuantía
En mérito a los hechos y circunstancias que,
BASE PRESUNTA por relación normal con el hecho generador
de las OT permiten establecer su existencia
y cuantía
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Causales de Determinación sobre Base Presunta
Oculta activos, rentas,
Dudas sobre la No presenta y/o exhibe ingresos, bienes,
No presentar veracidad o exactitud sus libros, registros y/o pasivos, gastos o
declaración jurada de la información documentos que egresos o consigne
presentada sustente su contabilidad pasivos, gastos o
egresos falsos
Remisión o transporte
de bienes sin
No exhibir libros y/o Transporte terrestre
comprobante de pago,
registros aduciendo Tener la condición de público nacional de
guía de remisión y/u
pérdida, destrucción por no habido pasajeros sin el
otro doc.; o estos no
siniestro, asaltos y otros manifiesto de pasajeros
reúnan los requisitos y
características exigidos
En la explotación de
juegos de maquinas Omite declarar y/o
tragamonedas cuando registrar a uno o más
el N° de maquinas, trabajadores por
modalidades, modelos tributos de
o programas no son contribuciones sociales
autorizados o o IR de 5° categoría
registrados BASE LEGAL: Art. 64° del Código Tributario
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Presunciones Legales en la Legislación Peruana
CODIGO
Artículo 65°
TRIBUTARIO
PRESUNCIONE Impuesto a la
S LEGALES renta
OTRAS
IGV
NORMAS
IVAP
Las normas del NRUS contienen presunciones de ventas e ingresos (art. 18° D.Leg. 937).
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Presunciones Código Tributario
Para efectos del Régimen Especial del IR, las ventas o ingresos determinados
incrementarán, para la determinación del IR, IGV e ISC, cuando corresponda, las ventas
o ingresos declarados, registrados o comprobados en cada uno de los meses
comprendidos en el requerimiento en forma proporcional a las ventas o ingresos
declarados o registrados.
Para efectos del Nuevo RUS, se aplicarán las normas que regulan dicho régimen.
Para el caso del Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas, los
ingresos determinados sobre base presunta constituyen el Ingreso Neto Mensual
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JURISPRUDE
NCIA
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RTF N° 578-5-2000 FECHA: 11.08.2000
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STC N° 81 -2008 –PA/TC FECHA: 07.10.2008
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STC N° 10710 - 1 –2008 FECHA: 05.09.2008
Sumilla: si bien como consecuencia de la entrada en vigencia del Dec. Leg. N° 981,
que incorporó al CT el articulo 62° - A, se estableció un plazo para el procedimiento
de fiscalización, el mismo no ha previsto un plazo especifico para que la
Administración Tributaria emita los valores que correspondan de ser el caso, siendo
que sólo se ha previsto que estos puedan ser emitidos dentro del plazo de
prescripción, lo que podría generar en los deudores tributarios un estado de
indefensión igual a aquel en el que podrían haberse encontrado antes de la
modificación normativa
RTF N° 2102 -4 -2010 FECHA: 26.02.2010
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RTF N° 2019 -3 -2010 FECHA: 24.02.2010