CONTABILIDAD

GERENCIAL
Profesor: MBA Bernardo Saavedra Balarezo
AGENDA
Definición del Estado de Situación Financiera

Estructura del Estado de Situación Financiera

Principales partidas de Activo, Pasivo y Patrimonio

Variaciones e interpretación de las principales partidas

RESULTADO
ESPERADO
Al final del desarrollo del tema, el alumno debe ser capaz de:

• Comprender adecuadamente un Estado de Situación Financiera

• Identificar la correcta elaboración
• Ser capaz de identificar la estructura y las principales partidas
• Concluir sobre la situación económica-financiera de una empresa a un
momento determinado
RESUMEN EEFF

• Informes contables estandarizados

• Información económica-financiera

• Atienden a un orden y lenguaje preestablecido

RESUMEN EEFF

(a) Estado de Situación Financiera

(b) Estado de Resultados.
(c) Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
(d) Estado de Flujo de Efectivo.
(e) Notas a los Estados Financieros, políticas contables utilizadas.
 BALANCE GENERAL COMPARATIVO DICIEMBRE 2015
NUEVOS SOLES

ACTIVO Dic-15 Dic-14 PASIVO Dic-15 Dic-14

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Caja y bancos 5,029,479 3,476,701 Sobregiros - -

Cuentas por Cobrar Comerciales 5,493,255 4,988,084 Cuentas por pagar proveedores exterior 23,937,138 19,066,842
Estimación Cuentas Cobranza Dudosa -47,051 -63,332 Cuentas por pagar Centros Comerciales 764,450 530,701
Cuentas por Cobrar RIPLEY ,SAGA,OECHLE 4,693,022 2,179,111 Cuentas por pagar Comerciales otros 3,210,194 1,586,547
Cuentas por cobrar Diversas 655,931 688,059 Otras Cuentas por Pagar 246,992 747,284
Existencias 17,018,553 17,336,440 Obligaciones financieras a corto plazo - -
Gastos Contratados por Anticipado 164,453 85,247 Tributos por Pagar -2,975,431 -4,130,825
Total Activo Corriente 33,007,642 28,690,311 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 415,433 470,796
Total Pasivo Corriente 25,598,775 18,271,344
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
Inmueble Maquinaria y Equipo (neto) 4,363,050 4,382,738 Cuentas por pagar accionistas largo plazo 6,667,028 2,350,000
Activo diferido 104,072 106,156 Obligaciones Financieras Largo Plazo 141,883 3,238,847
Total Activo No Corriente 4,467,122 4,488,894 Pasivo Diferido 14,497 77,065
Total Pasivo No Corriente 6,823,407 5,665,912

Total Pasivo 32,422,182 23,937,256

PATRIMONIO NETO
Capital 1,638,451 679,450
Reservas 241,400 241,400
Resultados Acumulados 925,087 1,521,957
Resultados del Ejercicio 2,247,643 6,799,142
Total Patrimonio 5,052,581 9,241,949

TOTAL ACTIVO 37,474,764 33,179,205 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 37,474,764 33,179,205

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

• Presenta la situación financiera de la empresa a una fecha determinada.

• No constituye un informe de flujo, donde se indica el movimiento ocurrido en

determinados aspectos del negocio durante un periodo de tiempo.

• Se encarga de mostrar la situación final del negocio a una fecha indicada.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

• Muestra los bienes, derechos y obligaciones que la empresa tiene en un momento

específico.

• Es de uso común decir que el Estado de Situación Financiera es como una fotografía
del negocio.

• Presentación según las necesidades de control

• Saldos Acumulativos
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Activo Pasivo
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y equivalente en efectivo
Sobregiros bancarios
Inversiones Financieros Disponibles para la Venta
Cuentas por pagar comerciales Terceros
Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros
Remuneraciones por pagar
Inventarios
Gastos Pagados por anticip. Tributos por pagar

Activo No Corriente Pasivo No Corriente

Inmuebles, Maquinaria y Equipo Obligaciones financieras
Terrenos, Edificios ,Maquinarias
Patrimonio Neto
Intangibles
Capital Social
Patentes, Marcas
Reserva legal

Resultados Acumulados
Total Activo = Total Pasivo y Patrimonio
DECISIONES DE INVERSIÓN
Lado izquierdo del Estado de Situación
Financiera - ACTIVOS.
 ¿En que debemos invertir?
 ¿Cuál es el tamaño óptimo de la empresa?
 ¿Qué activos específicamente deberán ser adquiridos :
Activos Corrientes – Activos Fijos?
 ¿Debe reducirse el nivel de activos?
DECISIONES DE FINANCIAMIENTO
Lado derecho del Estado de Situación
Financiera - PASIVOS.
 ¿Cuál es la mejor combinación de financiamiento –
Estructura Financiera?
 ¿Cuál es el mejor tipo de financiamiento?
 ¿Cuál es la Política de Dividendos?
 ¿Cómo serán adquiridos los fondos?
ESTRUCTURA DEL
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
• El Estado de Situación Financiera se compone de tres partes fundamentales:
– Activos
– Pasivos
– Patrimonio.
• Estos componentes respetan el principio contable de Partida Doble, en el cual la
suma de los activos es igual a la del pasivo más el patrimonio.
ACTIVOS
• Activos corrientes. Conjunto de bienes económicos que fácilmente se convertirán
en efectivo en el corto plazo. Se clasifican teniendo en cuenta el orden decreciente
de liquidez.

Activo Corriente
LIQUIDEZ

Activo Disponible
Activo Exigible
TOTAL ACTIVO Activo Realizable
Gastos pagados por Anticipado

Activo No Corriente

• Activos no corrientes. Son aquellas partidas que corresponden a bienes de

permanencia prolongada en la empresa (largos plazo) y que no se convertirán en
efectivo en el corto plazo.
ACTIVOS
CORRIENTES
• Efectivo y equivalente al efectivo. Incluye dinero en efectivo; en tránsito, fondos de
movimiento, entre otros. También incluye equivalentes de efectivo provenientes de
inversiones financieras de corto plazo y alta liquidez

• Otros activos financieros. Son activos conformados por instrumentos financieros cuyo
propósito es obtener rentabilidad en el corto plazo y cuya naturaleza es especulativa.

• Cuentas por cobrar comerciales. Las cuentas por cobrar comerciales se refieren a aquellos
derechos de cobro que se originan por la venta de bienes y servicios relacionados a la
actividad principal del negocio.

• Otras cuentas por cobrar. Incluyen los exigibles de la empresa diferentes a aquellos que
provienen de sus operaciones comerciales o relacionadas con el giro de la empresa. Ej:
adeudos del personal, etc.
ACTIVOS
CORRIENTES
• Inventarios. Comprenden aquellos bienes que han sido adquiridos por la empresa para ser vendidos sin
someterlos a un proceso de transformación; o que han sido adquiridos para ser utilizados en la
fabricación de otros bienes o servicios que luego serán a su vez vendidos

• Empresa comercial --- > Mercaderías.

• Empresa industrial --- > Productos terminados (bienes fabricados y destinados a la venta)
--- > Subproductos (productos obtenidos con la fabricación de otros)
--- > Desechos y desperdicios (residuos de toda naturaleza)
--- > Productos en proceso (bienes que todavía no han llegado a terminar)
--- > Materias primas y auxiliares (productos básicos)
--- > Envases y embalajes
--- > Suministros diversos (combustibles, repuestos)

• Empresa agropecuaria --- > Activos biológicos

ACTIVOS
CORRIENTES
• Provisión para Desvalorización de Inventarios.
– Este concepto contable se genera como consecuencia de la pérdida de valor de las
existencias, cuando su costo es mayor al valor neto de realización de los bienes.

• Gastos pagados por anticipado.

– Esta partida refleja aquellas transacciones hechas por la empresa en las cuales ha hecho
un desembolso de efectivo por un bien o servicio, pero que todavía no ha sido utilizado
o que no ha sido recibido el bien pagado.
LOS ACTIVOS
NO CORRIENTES
• Los activos no corrientes, también conocidos como de larga vida, sirven para generar
beneficios en varios periodos, puesto que facilitan la producción, venta y comercialización
de productos y servicios. Estos activos son necesarios para las operaciones de la empresa,
por lo que las empresas no disponen de ellos para la venta, normalmente.

• Dos clases:
– Activos tangibles; se caracterizan por ser fácilmente identificables puesto que se trata
de objetos físicos que pueden verse y tocarse.

– Intangibles; no tienen existencia física y se relacionan a derechos o beneficios

económicos que se espera recibir en el futuro, tales como patentes, marcas registradas
y derechos por concesiones mineras y petroleras, derechos de autor, entre otros.
LOS ACTIVOS
NO CORRIENTES
• Propiedades, planta y equipos (llamado también como Inmuebles, maquinaria y equipos).
– Bienes utilizados para las actividades propias de la empresa en la generación de ingresos
futuros.

• Depreciación acumulada.
– Perdida de valor de los activos por uso o deterioro. Activo Negativo

• Activos intangibles.
– No tienen presencia física pero constituyen inversiones que van a generar beneficios futuros.
Comprenden, por ejemplo, las concesiones, derechos, patentes y marcas.

• Amortización acumulada.
– Disminución en el valor de los intangibles periodo a periodo, puesto que su costo es
absorbido por los resultados de la empresa
PASIVO
• Los pasivos comprenden todas aquellas obligaciones
que tiene la empresa. Se ordenan en forma
decreciente de acuerdo a su exigibilidad

• Al igual que los activos, los pasivos se clasifican

para fines de exposición en dos grandes grupos:

– Pasivos corrientes: Obligaciones cuyos

vencimientos son de corto plazo (un año
calendario). Ej: documentos por pagar,
proveedores, sueldos por pagar, impuestos por
pagar, etc.

– Pasivos no corrientes: Obligaciones con

vencimientos mayores a un año. Ej: hipotecas
por pagar, bonos por pagar, préstamos
accionistas LP, etc.
LOS PASIVOS:
SUS COMPONENTES
• Otros pasivos financieros:
– Esta cuenta incluye los préstamos otorgados por entidades financieras como sobregiros
bancarios, préstamos bancarios, pagarés, entre otros, cuyo vencimiento es de corto
plazo También incluyen la parte corriente de las obligaciones a largo plazo.

• Cuentas por pagar comerciales

– Comprenden las cuentas por pagar correspondientes a acreencias generadas por compra
de bienes y servicios, que tienen que ver con la actividad normal del negocio. También
se llaman proveedores. Incluyen las facturas por pagar, letras por pagar, etc.

• Otras cuentas por pagar

– Este rubro comprende dividendos por pagar, tributos y contribuciones sociales,
remuneraciones, anticipos de clientes, garantías recibidas, participaciones por pagar y
otras cuentas por pagar diversas.
LOS PASIVOS:
SUS COMPONENTES
• Cuentas por pagar a entidades relacionadas
– Comprenden los derechos corrientes de la empresa provenientes de préstamos
realizados, correspondiente a operaciones distintas a las del giro de su negocio, a cargo
de empresas y otras personas naturales vinculadas.

• Pasivos por impuestos a las ganancias y participaciones a los trabajadores

– Esta cuenta incluye el saldo pendiente del impuesto a la renta que a su vez debe ser
cancelado al estado, el mismo que debe ser reconocido como una obligación en la
medida que no ha sido pagado.
EL PATRIMONIO
• Muestra el monto total que los propietarios han invertido en la
empresa.

• Las obligaciones que tiene la empresa con sus propietarios.

• Constituido por:
– Capitales
– Excedentes
– Reinversiones
– Partidas Legales
EL PATRIMONIO
• Capital emitido
– Corresponde al aporte efectuado por los accionistas o socios para la constitución de la empresa.
• Capital representado por acciones (sociedades anónimas)  Capital Social
• Capital representado por participaciones (colectica, SRL)  capital personal

• Primas de emisión (Capital Adicional)

– Son las primas recibidas en la emisión de acciones y generadas por la diferencia entre el precio
de colocación de la acción en el mercado y su correspondiente valor nominal.

• Acciones propias en cartera

– También se le conoce como “acciones de tesorería”. Son las acciones o participaciones de propia
emisión readquirida por la empresa.
– Cuando una empresa compra sus propias acciones en circulación ha reducido su capitalización,
pero no ha adquirido un activo.
EL PATRIMONIO
• Reservas de capital
– Constituyen disminuciones a las utilidades con la finalidad de crear fondos que puedan servir para
compensar futuras pérdidas.
– Reserva legal  es de formación obligatoria.
• Mínimo del 10% de la utilidad distribuible (después de impuestos) hasta alcanzar un monto
equivalente al 20% del capital social.

• Resultados acumulados
– Comprende aquellas utilidades (y pérdidas) de la empresa que se han generado hasta la fecha y
que no han sido distribuidas a los accionistas bajo la forma de dividendos.
 RESUMEN

Estructura del Estado de Patrimonio  Dinero proveniente

Situación Financiera y sus de los financiamientos de los
componentes accionistas

Activos = AC y ANC Activos  Liquidez

Pasivos = PC y PNC Pasivos  Exigibilidad
Patrimonio