NIA 610.

UTILIZACION DEL
TRABAJO DE LOS AUDITORES
INTERNOS
 Alcance

Esta NIA trata de las responsabilidades que tiene el auditor externo en

relación con el trabajo de los auditores internos cuando el auditor externo ha
determinado, de conformidad con la NIA 315, que es posible que la función
de auditoría interna sea relevante para la auditoría.
Relación entre la función de auditoría
interna y el auditor externo
 Se establecen por la Dirección o por los responsables del gobierno de la
entidad, cuando proceda;
 La función de auditoría interna y la del auditor externo son distintas; sin
embargo, algunas de las vías por las que la función de auditoría interna y
el auditor externo alcanzan sus respectivos objetivos pueden ser similares: y
 Independientemente del grado de autonomía y de la objetividad de la
función de auditoría interna, dicha función no es independiente de la
entidad, como sí se requiere que sea el auditor externo a la hora de
expresar una opinión sobre los estados financieros.
 Objetivos de la NIA 610

 Determinar si se utilizarán trabajos específicos de los auditores internos y, en

ese caso, la extensión de dicha utilización; y
 En caso de utilizar trabajos específicos de los auditores internos, determinar
si dichos trabajos son adecuados para los fines de la auditoría.
 Requisitos

 1 determinar si se utilizara el trabajo de los auditores internos.

El auditor externo deberá definir si es adecuado y pertinente
realizar este proceso para lo que son los fines de auditoria, y de
ser así se deberá evaluar la competencia técnica y objetividad
de los auditores internos y que el trabajo se haya realizado con
el cuidado profesional requerido.
Dado el caso que el auditor requiera del trabajo de los
auditores internos, estos deberán mantener una comunicación
efectiva y apropiada, por ende a ello el auditor externo deberá
considerar la naturaleza y el alcance del trabajo especifico que
los auditores internos realizaran.
 2 Uso del trabajo especifico de los auditores internos
 La naturaleza y el alcance de los trabajos específicos
realizados, o a realizar, por los auditores internos;
 Los riesgos valorados de incorrección material en las
afirmaciones para determinados tipos de transacciones,
saldos contables e información a revelar; y
 El grado de subjetividad que interviene en la evaluación
de la evidencia de auditoría reunida por los auditores
internos para sustentar las afirmaciones
correspondientes
Utilización de trabajos específicos de los auditores
internos
Para utilizar trabajos específicos de los auditores internos, el auditor externo evaluará y
aplicará procedimientos de auditoría para determinar su adecuación a los fines de su
función, éste evaluará si:
 Los trabajos fueron realizados por auditores internos con una formación y una
competencia técnicas adecuadas;
 Los trabajos fueron adecuadamente supervisados, revisados y documentados;
 Se ha obtenido evidencia de auditoría adecuada que permita a los auditores
internos alcanzar conclusiones razonables;
 Las conclusiones alcanzadas son adecuadas a las circunstancias y, en ese caso, los
informes preparados por los auditores internos son congruentes con los resultados de
los trabajos realizados; y
 Cualquier excepción o cuestión inusual revelada por los auditores internos se ha
resuelto adecuadamente.
 Documentación

 Si el auditor externo utiliza trabajos específicos de los auditores internos,

incluirá en la documentación de auditoría las conclusiones alcanzadas
con respecto a la evaluación de la adecuación del trabajo de los
auditores internos y los procedimientos de auditoría aplicados por él a
dicho trabajo.
NIA 620
“Uso del trabajo de un
experto”
 ALCANCE

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las

responsabilidades que tiene el auditor respecto del trabajo de una
persona u organización en un campo de especialización distinto al de la
contabilidad o auditoría, cuando dicho trabajo se utiliza para facilitar al
auditor la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
 Objetivos

(a) determinar si se utiliza el trabajo de un experto del auditor; y

(b) en caso de utilizar el trabajo de un experto del auditor, determinar si

dicho trabajo es adecuado para los fines del auditor.
 Definiciones

 (a) Experto del auditor: persona u organización especializada en un campo distinto al de

la contabilidad o auditoría, cuyo trabajo en ese campo se utiliza por el auditor para
facilitarle la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada. Un experto del
auditor puede ser interno (es decir, un socio o empleado, inclusive temporal, de la firma
de auditoría o de una firma de la red) o externo. (Ref: Apartado A1-A3)

(b) Especialización: cualificaciones, conocimiento y experiencia en un campo concreto.

Requerimientos

 Determinación de la necesidad de un experto del auditor

 Naturaleza, momento de realización y extensión de los procedimientos de

auditoría

 Competencia, capacidad y objetividad del experto del auditor

 Obtención de conocimiento del campo de especialización del experto

del auditor
 PROCEDIMIENTOS
* Entre los procedimientos específicos que pueden aplicarse para evaluar la adecuación
del trabajo del experto del auditor a los fines del auditor, se incluyen los siguientes:
• Indagaciones ante el experto del auditor.
• Revisión de los papeles de trabajo e informes del experto del auditor.
• Procedimientos corroborativos, como: o Observación del trabajo del experto del auditor;
14 o Examen de datos publicados, como informes estadísticos de fuentes reputadas y
autorizadas; o Confirmación de cuestiones relevantes con terceros;
NIA 700
FORMACIÓN DE LA OPINIÓN Y EMISIÓN DEL INFORME DE AUDITORÍA
SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
 Alcance
 Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de formarse una
opinión sobre los estados financieros
 De la estructura y el contenido del informe de auditoría emitido
como resultado de una auditoría de estados financieros.

Opinió Evidencia suficiente

n y adecuada
Objetivos

Informe Dictame
escrito n
 Objetivos

Formación de la opinión sobre los E.F

 Presentación de la opinión mediante dictamen escrito

 Opinión del auditor
Marco de
preparación referencia
financiera
aplicable
Libre de
Seguridad
errores
Razonable
materiales

BASAD Aspectos
Evaluació
O cualitativos
n
De la entidad
NIA 330 NIA 450

Incorrecciones no
Evidencia
corregidas de
suficiente y
importancia
adecuada
material
 Es importante que el auditor tenga claridad sobre la expresión
de opinión donde debe considerar los E.F como un todo
respecto al dictamen del auditor

Evaluación del auditor

Políticas Información Estimaciones

contables Financiera contables

Coherentes y Fiable
adecuadas Razonables
Relevante

comparable

comprensible
 Tipo de opinión
Opinión sin
salvedades

Favorable
Modificada
No modificada

Concluya Concluya

Carecen de
Los E.F son evidencia suficiente y
preparados adecuada
conforme al Marco
de información Los E.F no están libres
financiera aplicable de incorrecciones
materiales
 Informe de auditoria

Auditor
Titulo
independiente
Accionistas
Destinatario Socios
dirección
Nombre de la
Introducción entidad
E.F auditados- Titulo
Periodo de cada E.F
Realización de acuerdo NIAS
Fundamento de Independencia del auditor
opinión Responsabilidades del auditor
Requerimientos éticos aplicables
 Preparación E.F
Responsabilidad de la Dirección
Control interno

Expresar una opinión sobre los

E.F
Planeación
Responsabilidad del auditor Requerimientos éticos
NIAS

La evidencia obtenida es
suficiente y adecuada para
Opinión soportar la opinión

E.F Fielmente según el Jurisdicción de

Opinión sin origen del Marco de
Marco de información
salvedades información
financiera aplicable
financiera
 Informe sobre
Otras responsabilidades de requisitos legales y
información reglamentarios

Informe de
Cuentas anuales
gestión

Concordancia

Realiza el Sociedad de
Firma del auditor
trabajo auditoria

Fecha del informe Posterior a la obtención de

evidencia suficiente y adecuada

Dirección del Auditor Lugar de jurisdicción

donde ejerce su trabajo
NIA 701

COMUNICACIÓN DE LAS CUESTIONES CLAVE DE LA

AUDITORÍA EN EL INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO
POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE
ALCANCE
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicar las cuestiones
clave de la auditoría en el informe de auditoría.
PROPOSITOS DE LA NORMA

 Tratar el juicio del auditor en relación con lo que se debe comunicar en el

informe de auditoría y la estructura y contenido de dicha comunicación.
 • Comunicar cuestiones clave de la auditoría, esto es:
 o Mejorar el valor comunicativo del informe de auditoría al proporcionar
una mayor transparencia acerca de la auditoría que se ha realizado.
 o Proporcionar información adicional a los usuarios a quienes se destinan
los estados financieros con el fin de facilitarles la comprensión de aquellas
cuestiones que, según el juicio profesional del auditor, han sido bastante
significativas en la auditoría de los estados financieros del periodo actual
ESTA NIA SE APLICA:

 A las auditorías de conjuntos completos de estados financieros con fines

generales de entidades cotizadas y en circunstancias en las que, de otro
modo, el auditor decida comunicar cuestiones clave de la auditoría en el
informe de auditoría.
 Cuando las disposiciones legales o reglamentarias requieren que el auditor
comunique las cuestiones clave de la auditoría en el informe de auditoría.
Sin embargo, la NIA 705 –Revisada- prohíbe al auditor comunicar las
cuestiones clave de la auditoría cuando deniega la opinión (se abstiene
de opinar) sobre los estados financieros, salvo si las disposiciones legales o
reglamentarias requieren dicha información.
OBJETIVOS

Los objetivos del auditor son:

 Determinar las cuestiones clave de la auditoría y, una vez que se ha

formado una opinión sobre los estados financieros, comunicar dichas
cuestiones describiéndolas en el informe de auditoría.
REQUERIMIENTOS

el auditor tendrá en cuenta lo siguiente:

 Las áreas de mayor riesgo valorado de incorrección material, o los riesgos
significativos identificados de conformidad con la NIA 315 –Revisada-;
 Los juicios significativos del auditor en relación con las áreas de los estados
financieros que han requerido juicios significativos de la dirección,
incluyendo las estimaciones contables para las que se ha identificado un
grado elevado de incertidumbre en la estimación
 El efecto en la auditoría de hechos o transacciones significativos que han
tenido lugar durante el periodo.
COMUNICACIÓN DE LAS CUESTIONES
CLAVES DE AUDITORIA
 El auditor describirá cada cuestión clave de la auditoría, utilizando un
subtítulo adecuado en una sección separada del informe de auditoría
titulada “Cuestiones clave de la auditoría". La redacción de la
introducción de esta sección del informe de auditoría declarará que:
 Las cuestiones clave de la auditoría son aquellas cuestiones que, según el
juicio profesional del auditor, han sido de la mayor significatividad en la
auditoría de los estados financieros del periodo actual y;
 Dichas cuestiones, han sido tratadas en el contexto de la auditoría de los
estados financieros en su conjunto y en la formación de la opinión de
auditoría sobre éstos, sin expresar una opinión por separado sobre esas
cuestiones
En el caso de entidades auditadas no definidas como entidad de interés, la
sección “Cuestiones clave de la auditoría” será sustituida por la sección
“Aspectos más relevantes de la auditoría” y en la introducción de dicha
sección se declarará que:
 ▪ En ella se describen los riesgos que, según el juicio profesional del auditor,
han sido demasiados significativos en la auditoría de las cuentas anuales;
 ▪ Que dichos riesgos han sido tratados en el contexto de la auditoría de las
cuentas anuales en su conjunto, y en la formación de la opinión de
auditoría sobre éstas, sin expresar una opinión por separado sobre dichos
riesgos.
 CIRCUNSTANCIAS EN LAS QUE UNA
CUESTIÓN CONSIDERADA CUESTIÓN CLAVE
DE LA AUDITORÍA NO SE COMUNICA EN EL
INFORME DE AUDITORÍA
El auditor describirá cada cuestión clave de la auditoría en el informe de
auditoría excepto cuando:
 Las disposiciones legales o reglamentarias prohíban revelar públicamente
la cuestión
 En circunstancias extremadamente poco frecuentes, el auditor
determinará que la cuestión no se deberá comunicar en el informe de
auditoría, ya que, es razonable esperar que las consecuencias adversas
de hacerlo sobrepasarían los beneficios en el interés público que dicha
comunicación tendría. Esto no se aplicará si la entidad ha revelado
públicamente información sobre la cuestión.