INICIATIVA DE DECRETO DE REFORMA

FISCAL 2014

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

Lic. Abid Noel Islas Guillén

Con la reforma se incide integralmente en el ciclo tributario con el objetivo general de
fomentar el cumplimiento voluntario; se reducen los costos indirectos de tributación y se
fortalecen los derechos de los contribuyentes.

Obligación de
MENOS contribuir MÁS
DESEABLE Incrementan las Simplificación de DESEABLE
consecuencias la inscripción
Costos
indirectos de
tributación Nuevos medios de
PAE más corto pago, prellenado de
declaración, etc.
CICLO
Mayor TRIBU Inmediata,
responsabilidad TARIO mediante buzón
solidaria tributario

Auditorías Embargo de
cuentas,
electrónicas avance en Existirá el pago
auditorias, etc. flexible

Acuerdos
conclusivos
 Iniciativa CFF
Combate a la impunidad:
• Secreto fiscal Sistema de registro
• Revocación certificados Inscripción simplificada
Defraudan Facilitación del pago
intencional
Dispuesto a
hacer lo
No correcto
cumplen
Mejora del PAE
Domicilio fiscal

Intenta
Cumple sólo cumplir, no
si es forzado siempre lo
logra

Buzón tributario
Revisiones Electrónicas
Acuerdos conclusivos
Pagos flexibles
 Iniciativa CFF

Aspectos Relevantes
Cláusula Anti-elusión (Art. 5)
 Otorga una herramienta que “ayudará” a la autoridad a perfeccionar su ejercicio a
través de obligarla no sólo a aplicar estrictamente el texto de la ley para no generar
incertidumbre alguna. Asimismo, se otorgan facultades a la autoridad para atender tanto
el aspecto formal como el material o sustantivo (razonabilidad económica) de los actos
fiscales. La interpretación de las autoridades fiscales que tengan como base la
denominada cláusula anti-elusión no será como norma discrecional o un régimen de
excepción, y por tanto, quedará absolutamente sujeta a los controles de legalidad y de
constitucionalidad vigentes y aplicables a todas los demás actos de la autoridad
administrativa. Atacar casos de fraude a la ley o abuso del derecho al interpretar normas
fiscales de aplicación estricta.

“ARTÍCULO 5. (…)
Si la autoridad fiscal detecta prácticas u operaciones del contribuyente que
formalmente no actualicen el hecho imponible establecido en una norma
tributaria y carezcan de racionalidad de negocios, determinará la existencia del
crédito fiscal correspondiente a la actualización del hecho imponible eludido.
Se entenderá que una práctica u operación no tiene razón de negocios, cuando
carezca de utilidad o beneficio económico cuantificable para el o los
contribuyentes involucrados, distinta de la elusión, diferimiento o devolución del
pago realizado.”
 Iniciativa CFF

Aspectos Relevantes
Firma Electrónica Avanzada (Art. 17-D)
 Se establece que la autoridad fiscal, mediante reglas de carácter general
determinará los supuestos para que una persona física pueda tramitar su firma
electrónica avanzada a través de un apoderado o representante legal, cuando sea
materialmente imposible para los contribuyentes realizarlos en los siguientes casos:
• - Incapaces y menores de edad.
• - Los mexicanos que residen en el extranjero.
• - Las personas que han sido declaradas desaparecidas o ausentes judicialmente.
• - Los condenados a penas privativas de libertad, o personas enfermas que se
encuentren hospitalizadas.
 Iniciativa CFF
Medidas contra contribuyentes defraudadores u omisos (Art. 17-H)
 Se dejan sin efectos los certificados de sellos o firmas digitales con el fin de evitar la
emisión de comprobantes fiscales, por parte de los contribuyentes que:
• Al ser objeto del ejercicio de facultades de comprobación, no puedan ser localizados,
desaparezcan o bien no pongan a disposición de la autoridad fiscal su contabilidad.
• En diversas ocasiones utilizan los comprobantes fiscales digitales para amparar
probables operaciones inexistentes, simuladas o ilícitas.
• Omiten en un mismo ejercicio fiscal, estando obligados a ello, la presentación de tres o
más declaraciones periódicas consecutivas o seis no consecutivas.
• No sean localizados o desaparezcan del domicilio durante la aplicación del
procedimiento administrativo de ejecución.
• Cuando directamente cometan infracciones relacionadas con el RFC; obligaciones de
pago de contribuciones, presentación de declaraciones, solicitudes, documentación,
avisos, información o expedición de constancias y obligaciones de llevar contabilidad.
• Los contribuyentes podrán aclarar su situación y la autoridad, en caso de ser
injustificada la medida, proveerá el CSD

Pago de contribuciones con tarjeta de crédito o débito (Art. 20)

 Se establece expresamente que las tarjetas de crédito y de débito constituyen un
medio adicional de pago de las contribuciones.
 La Secretaría de Hacienda y Crédito Público efectuará la retención del impuesto al
valor agregado que le sea trasladado con motivo de la prestación de los servicios de
recaudación, el cual formará parte de los gastos de recaudación.
Buzón Tributario (Art. 17-K) Iniciativa CFF
 Es un sistema de comunicación electrónico, sin costo y de fácil acceso mediante la
FIEL.
 A través de dicho sistema se notificarán al contribuyente diversos documentos y
actos administrativos.
 Se podrán presentar promociones, solicitudes, avisos, o dar cumplimiento a
requerimientos de la autoridad, por medio de documentos electrónicos o
digitalizados, e incluso para realizar consultas sobre su situación fiscal y recurrir
actos de autoridad.
 Los contribuyentes tendrán la obligación expresa de ingresar a dicho buzón cuando
reciban aviso electrónico por parte del SAT, así como para notificarse de los actos y
trámites de la autoridad.
 Los contribuyentes que tengan asignado un buzón tributario deberán consultarlo
dentro de los tres días siguientes a aquél en que reciban un aviso electrónico enviado
por el SAT mediante los mecanismos de comunicación que se determinarán en reglas
de carácter general (correo electrónico).
Requerimientos en materia de devoluciones por medios electrónicos (Art. 22)
 Los requerimientos en materia de devoluciones se realicen mediante documento
digital que se notifique al contribuyente mediante el buzón tributario.
Responsabilidad Solidaria (Art. 26)
 Se aclara que la responsabilidad de cada socio o accionista será hasta por el porcentaje
de participación que éste tenía en el capital social durante el periodo o la fecha de que
se trate al momento de causarse las contribuciones correspondientes.
 Se incorporan como responsables solidarios al albacea o representante de una
sucesión.
 Iniciativa CFF

Domicilio Fiscal e inscripción al RFC (Arts. 10 y 27)

 A través de la reforma al artículo 10, se dan efectos fiscales al domicilio que los usuarios
de los servicios financieros hayan manifestado a las entidades financieras y sociedades
cooperativas de ahorro y préstamo.
 En concordancia con la reforma al artículo 10, se considera que tanto las personas
morales como físicas que hayan abierto una cuenta a su nombre en las entidades
financieras o sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, deberán solicitar su
inscripción en el RFC.
 El SAT podrá establecer mecanismos simplificados de inscripción al RFC.
 Se modifica el plazo para la presentación del aviso de cambio de domicilio (10 días).
 Se establece que el aviso de cambio de domicilio no surtirá efecto legal alguno si el
contribuyente no es localizado en el domicilio que proporcionó o si éste no se considera
domicilio fiscal.
Simplificación de comprobantes fiscales (Art. 29-A)
 Se propone cambiar en los comprobantes fiscales el uso de la clave vehicular por el
número de identificación vehicular.
 Como medida de control y seguridad, se establece la obligación de precisar en los
comprobantes fiscales digitales por Internet cuando las operaciones se paguen en una o
en varias exhibiciones.
 Iniciativa CFF
Contabilidad por Internet a través de sistemas informáticos (Arts. 28, 30, 30-
A y 45)
 Se establece que se deberá tener contabilidad electrónica y los requisito y características
de la contabilidad se precisaran en Reglamento del CFF y se pretende establecer
elementos mínimos y características específicas y uniformes para la contabilidad.
 Se elimina la información que se proporciona mediante declaración informativa, en
virtud de que la autoridad contará con ella a través de los CFDI´s.
 Se crea un método electrónico estándar para la entrega de información contable en
forma mensual.
 Se indicara que prestadores de servicios deberán entregar información al SAT.
Obligación del uso del comprobante fiscal digital por Internet (Art. 29)
 Acorde con la propuesta del uso de medios electrónicos, se extiende a todas las
operaciones que realizan los contribuyentes el uso de los comprobantes fiscales digitales
por Internet (actos u operaciones, ingresos, deducciones y retenciones –requisitos en
RMF). Los requisitos de Carta Porte se mandan a Reglamento a Reglamento.
 Respecto a los proveedores de certificación, se establece que el SAT podrá revocar la
autorización otorgada cuando los proveedores incumplan con las obligaciones que
asumen al recibir dicha autorización.
Revelación de información (Arts. 31-A y 32-D)
 Se establece la información que deben presentar los contribuyentes en las formas
oficiales que aprueben las autoridades fiscales en un plazo de treinta días, y en caso de
no cumplir con dicha obligación, se propone que dichos contribuyentes se incluyan entre
aquellos que no pueden contratar en términos del artículo 32-D del CFF.
 Iniciativa CFF
Solicitud de información a entidades financieras y sociedades cooperativas
de ahorro y préstamo (Art. 32-B)
 Se precisa que el SAT podrá solicitar a las entidades financieras y sociedades
cooperativas de ahorro y préstamo, la información relacionada con cuentas, créditos y
préstamos.
 Se señala que dichas solicitudes de información, comprenden una excepción a la
reserva dispuesta por el artículo 117 de la Ley de Instituciones de Crédito.
 Se establece la posibilidad de que el SAT solicite directamente a las entidades y
sociedades, información sobre cualquier tipo de operaciones que realicen con clientes.
 Se señala que dentro de las obligaciones de las entidades y sociedades, se encuentra la
de obtener el nombre, denominación o razón social, nacionalidad, residencia, fecha y
lugar de nacimiento, domicilio, clave del registro federal de contribuyentes o su
número de identificación fiscal tratándose de residentes en el extranjero, y, en su caso,
clave única de registro de población de sus cuentahabientes.
 Se crea la obligación de validar con el SAT que sus cuentahabientes se encuentren
inscritos en el RFC.

Cumplimiento de obligaciones fiscales (32-D)

 Se precisa que las personas físicas o morales que quieran contratar con el Estado,
deberán estar al corriente con sus obligaciones fiscales, de tal forma que no se contrate
con personas que tengan adeudos fiscales.
 Iniciativa CFF
Medidas de apremio, embargo precautorio e inmovilización de cuentas
bancarias (Arts. 40 y 40-A)
 Se establece el orden de prelación a observarse en la aplicación de las medidas de
apremio por parte de las autoridades fiscales.
 Se prevé la regulación a la que debe sujetarse el aseguramiento precautorio,
estableciendo entre otras cosas, causales para su aplicación tales como la existencia de
una determinación provisional de adeudos fiscales presuntos.
 Se establece como supuesto de excepción que cuando no puedan iniciarse o desarrollarse
las facultades de las autoridades fiscales, se puedan emplear directamente como medida
de apremio el aseguramiento precautorio de los depósitos bancarios, otros depósitos e
incluso componentes de inversión de seguros.
 Se establecen plazos expeditos para que la CNBV, la CNSF o la CONSAR, según proceda, o
bien la entidad financiera o sociedad cooperativa de ahorro y préstamo, realicen el
aseguramiento de las cuentas, o en su caso, el levantamiento de los mismos. (plazos de
tres días)
Revisiones electrónicas (Arts. 42, fracc. IX y 53-B)
 Se establece que las notificaciones, requerimientos y recepción de documentación e
información del contribuyente; así como la revisión y notificación del resultado, realizados
por la autoridad, se harán por medio del buzón tributario, con el fin de acortar los plazos
de la fiscalización, contando el contribuyente con el mismo medio para atender las
solicitudes o requerimientos de la autoridad.
 La autoridad fiscal, emitirá una resolución provisional en la que se determinarán las
posibles contribuciones a pagar (pre-liquidación), la cual se hará del conocimiento del
contribuyente por medios electrónicos.
 Iniciativa CFF
Ejercicio de Facultades de comprobación (Art. 53-C)
 Se concentra la regulación para ejercer facultades sobre conceptos no revisados o sobre
nuevas revisiones, precisando su alcance para las revisiones electrónicas y las
resoluciones que de ella deriven.
Dictamen Fiscal (Art. 32-H, 52; 32-A)
 Como medida complementaria al proceso de simplificación fiscal, se elimina la
obligación de dictaminar los estados financieros por contador público autorizado.
 Se adiciona un artículo para prever la obligación de los contribuyentes de presentar una
declaración informativa sobre su situación fiscal ($644,599,005.00 ).
 Se deroga la obligación relativa a presentar la declaratoria formulada por contador
público, tratándose de solicitudes de devolución de saldos a favor del IVA.
Determinación presuntiva de la utilidad fiscal (Arts. 58 y 58-A)
 Se establece la determinación presuntiva de la utilidad fiscal y la modificación de la
utilidad o la pérdida fiscal mediante la determinación presuntiva del precio 8Que estaba
en Ley del ISR).
Autocorrección (Art. 66) Facilidades.
 Se propone facilitar, a propuesta del contribuyente, la autocorrección durante cualquier
etapa dentro del ejercicio de facultades de comprobación.
 Se señala la posibilidad de la autoridad fiscal para modificar las condiciones o plazos de
pago, en los casos que así lo ameriten y conforme el propio contribuyente lo solicite,
estableciendo el procedimiento para ello.
 Iniciativa CFF
Secreto Fiscal (Art. 69)
 Se establece la facultad de la autoridad fiscal para publicar en su página de Internet
el nombre, denominación o razón social y la clave del RFC de aquellos con quienes
es riesgoso celebrar actos mercantiles o de comercio, porque no cumplen con sus
obligaciones fiscales.
 Se adicionan como supuestos de excepción a la reserva del secreto fiscal, la
información de los contribuyentes a los cuales se les hubiera cancelado un crédito
fiscal en los términos del artículo 146-A del CFF y la información que la autoridad
fiscal proporcione al INEGI para el ejercicio de sus atribuciones.
 Se autoriza el uso de la información para fines distintos a los fiscales cuando se
incluya esta posibilidad en el tratado internacional correspondiente
(Recomendación OCDE).

Uso Indebido de comprobantes fiscales (Art. 69-B)

 Se contempla un procedimiento dirigido para sancionar y neutralizar el esquema de
tráfico de comprobantes fiscales, centrando su atención en los contribuyentes que
realizan fraudes tributarios ─y no una elusión legal de la norma─.

Reducción de multas (Art. 74)

 Se establece que los parámetros para el otorgamiento de la condonación de hasta el
100% de las multas, no sean de carácter interno y se den a conocer a los
contribuyentes mediante RMF. (Transparencia)
 Iniciativa CFF
Acuerdos conclusivos (Arts. 69-C a 69-H)
 Se adiciona un Capítulo II denominado “De los Acuerdos Conclusivos”, en el Título
III, con el fin de ofrecer todas las facilidades a los contribuyentes para regularizar su
situación fiscal a través de un medio alternativo de regularización durante el
ejercicio de las facultades de comprobación contando con la participación
institucional de la Procuraría de la Defensa del Contribuyente.
 Se propone que la solicitud de un acuerdo conclusivo sea opcional y a petición de
los contribuyentes; sin embargo, para aquéllos que lleguen a suscribir un acuerdo
conclusivo se plantea prever como beneficio la condonación.

Vigilancia de actividades de donatarias (Arts. 81 y 82)

 Se precisan las sanciones que corresponden a quienes pretendan realizar las
deducciones de forma indebida sobre donativos, en perjuicio del fisco federal, para
lo cual se reforman los artículos 81, fracciones XXXVI, XXXVII, XXXVIII y XXXIX, para
prever las infracciones correspondientes, y se adiciona la fracción XXXVI al artículo
82 para establecer la multa respectiva.

Infracciones relacionadas con marbetes, precintos y envases (Art. 86-A)

 Se incorporan de manera expresa las conductas infractoras relacionadas con marbetes,
precintos y envases de bebidas alcohólicas, además de que se precisan las sanciones que
se establecerán para dichas conductas.
 Iniciativa CFF

Infracciones relacionadas con cigarros y tabacos labrados (Arts. 42,86-G a 86-J)

 Se establecen las conductas que se consideran infracciones a las disposiciones legales en
materia de cigarros y otros tabacos labrados, y las sanciones y multas que corresponden a
las mismas.
Medidas en materia de delitos (Arts. 95-A a 95-C, 97-A a 97-F, 105 y 113)
 Se adiciona artículo para señalar que el MP de la Federación, jueces y magistrados puedan
determinar en los delitos de omisión previstos en el CFF, quiénes son los responsables de
los delitos fiscales cuando se trate de una persona moral.
 Se precisa en qué casos también los profesionistas son responsables con motivo de su
actividad profesional (Abogados, Agentes Aduanales, Contadores y sus auxiliares).
 Se establecen sanciones a la persona moral, sociedad, corporación o empresa, exceptuando
a las del Estado, que cometa un delito de los previstos en el CFF.
 Se establece lo concerniente a la presunción de evasión fiscal por lavado de dinero y al
tanto de pena cuando no se pueda determinar el monto de lo defraudado.
 Referente al fenómeno delictivo de la simulación de actos jurídico en agravio del fisco, se
pretende sancionar penalmente a quienes expidan, adquieran o enajenen comprobantes
fiscales de actos jurídicos simulados.
 Se señala que las conductas de declarar una denominación o razón social inexistente en los
pedimentos o una clave del RFC falsa, sean tipificadas como equiparables al delito de
contrabando.
 Iniciativa CFF
Delito fiscal, modificación, destrucción o perdida de información del buzón
tributario y desaparición del domicilio fiscal (Art. 110, Fccs. IV y V)
 Se adiciona la sanción aplicable a quien, entre otros, cause daños a la información
contenida en el buzón tributario.
 Se sustituye el tipo penal de “desocupar el local” por el de “desocupar o desaparecer
del lugar” y se precisa en qué casos se actualiza tal figura.
Procedimiento Administrativo de Ejecución (Título V, Capítulo III)
 Se modifica el actual procedimiento administrativo de ejecución a efecto de hacerlo
más eficiente y oportuno.
Recurso de revocación (Arts. 121, 123, 129 y 131)
 Se propone que los contribuyentes, mediante un sólo recurso administrativo de
revocación y ya no en varios como se establece en el texto vigente, puedan impugnar la
determinación del valor de bienes embargados, así como promoverlo.
 Se propone disminuir los plazos para el pago o la garantía de créditos fiscales y para la
interposición del recurso de revocación de 45 a 15 días; para llevar a cabo el remate de
los bienes embargados, de 30 a 20 días, y de la subasta, de 8 a 5 días.
 Se establece que el recurso de revocación se presentará a través del buzón tributario.
 Se señala que el anuncio de pruebas adicionales por parte del contribuyente deberá ser
realizado en el mismo escrito mediante el cual interponga el recurso.
 Iniciativa CFF
Notificaciones (Arts. 134 y 137)
 Se precisa que las notificaciones se realizarán mediante mensaje de datos a través
del buzón tributario y se regula el momento en que surten efectos las notificaciones
realizadas de manera electrónica.
 Se estable que la notificación personal se realizará por citatorio cuando el
notificador no encuentre al interesado o bien, de llevar a cabo el procedimiento
previsto en el mismo, asimismo, se señala que la notificación procederá mediante el
buzón tributario.

Garantía del interés fiscal (Arts. 141 y 143)

 Se establece la posibilidad a los contribuyentes de ofrecer garantía, además de los
supuestos que prevé el artículo 142 del CFF, en los casos en que soliciten la
condonación de multas en los términos del artículo 74 del citado Código.
 Se señala la posibilidad de que los contribuyentes amplíen o sustituyan la garantía a
requerimiento de la autoridad.
 Se elimina la posibilidad de que las afianzadoras impugnen el requerimiento de
pago realizado por la autoridad ejecutora.
 Se propone que las fianzas se hagan efectivas a través de un procedimiento especial
con el cual exista mayor certeza en el cobro efectivo de éstas.
 Se reduce de 30 a 5 días el plazo para el pago de los créditos cuando en el
procedimiento judicial de concurso mercantil se hubiere celebrado un convenio
para el pago.
 Iniciativa CFF
Embargo precautorio (Arts. 145, 145-A, 150, 151, 152, 153, 157, 160, 172, 175,
1776, 177, 183, 184 y 196-A)
 Se establecen los supuestos en los que procede el embargo precautorio; hasta por qué
montos se realiza; el orden que deberá seguirse al señalar los bienes; cómo se llevará a
cabo su notificación, y el procedimiento para dejarlo sin efectos.
 Se incluye el embargo de depósitos o seguros, como una vía para hacer efectivos los
créditos fiscales.
 Se establece la posibilidad de que la autoridad realice el embargo donde se localicen
bienes propiedad del deudor susceptible de embargo.
 Se prevé que mediante el buzón tributario se notifique el acta en la cual se circunstancie
el desarrollo de la diligencia de requerimiento de pago y embargo de bienes del deudor.
 Se establece la posibilidad de que el ejecutor coloque sellos o marcas oficiales para
identificar los bienes embargados.
 Se limita la actuación de la autoridad, en el caso de embargo de depósitos bancarios, al
monto que puede embargar, el cual en ningún caso debe ser superior al del crédito fiscal.
 Se precisa la inembargabilidad de las cuentas destinadas a la pensión de los trabajadores
y en las subcuentas de aportaciones voluntarias y complementarias de retiro.
 Se propone que no sólo proceda la enajenación de la negociación como un todo, sino
también los bienes o derechos de la misma, de forma separada.
 Iniciativa CFF

 Se elimina la posibilidad de que el embargado y la autoridad establezcan de común

acuerdo el valor de los bienes.
 Se precisa que la notificación del periodo de remate a los acreedores se podrá llevar a
cabo no sólo de manera personal sino también mediante buzón.
 En propone permitir a las autoridades fiscales adjudicar un bien embargado al postor
que haya presentado la segunda postura de compra más alta y así sucesivamente.
 Se regula el supuesto del embargo y remate de bienes para cubrir los créditos fiscales
pendientes de pago, en los casos en que el valor de éstos supera el monto de los
adeudos y son adjudicados a favor del fisco federal.
 Se precisa en qué casos los bienes causan abandono y pasan a propiedad del fisco
federal, eliminando una de las etapas procesales.

Inmovilización de depósitos o seguros (Arts. 156-Bis y 156-Ter)

 Se incorporan los supuestos en los que procederá la inmovilización tratándose de
créditos fiscales que se encuentren impugnados y no estén debidamente garantizados.
 Se precisa el procedimiento que las autoridades fiscales llevarán a cabo para la
inmovilización de depósitos y seguros; la forma en que se llevará a cabo la liberación de
cuentas, y la notificación de las transferencias.
 Iniciativa CFF
Extinción de créditos fiscales (Art. 146)
 Se establece un plazo máximo de diez años para que se configure la extinción de los
créditos fiscales mediante la figura de prescripción, previéndose además que este
plazo será susceptible de suspenderse por las causas que el mismo artículo
establece.

Cancelación de créditos fiscales (Art. 146-A)

 Se elimina el supuesto por el que la autoridad fiscal federal revele a la opinión
pública el procedimiento que lleva a cabo para determinar la insolvencia del deudor
o responsable solidario, o la incosteabilidad de los créditos, lo anterior ya que se
puede provocar que los contribuyentes busquen colocarse deliberadamente en los
supuestos señalados, para obtener la cancelación de sus créditos fiscales.