IMPUESTOS Y

ESTRATEGIA DE
NEGOCIOS
INGRESOS
ACUMULABLES
 PERSONAS FÍSICAS
(TÍTULO IV)

10/29/19
GENERALIDADES

SUJETOS DEL ISR

Las personas físicas:

Residentes en México que obtengan ingresos en efectivo, en

bienes, devengado cuando así se señale, en crédito, en servicios
en los casos que señale la Ley o de cualquier otro tipo.
GENERALIDADES
CONTINUACIÓN…

OBJETO DEL ISR

Para efectos de la Ley del ISR, “RENTA” son todos los ingresos
que obtengan las personas físicas procedentes de fuentes de
riqueza situadas en México y en el extranjero, en efectivo,bienes,
crédito o de cualquier otro tipo.

10/29/19
 CONCEPTOS QUE SE CONSIDERAN
INGRESOS (ART. 94 LISR)

SE CONSIDERAN INGRESOS POR LA PRESTACION DE UN

SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO:

 SALARIOS Y DEMAS PRESTACIONES DERIVADAS DE

UNA RELACION LABORAL, INCLUYENDO LA PTU Y LAS
PRESTACIONES PERCIBIDAS COMO CONSECUENCIA DE
LA TERMINACION DE LA RELACION LABORAL.

10/29/19
NO SE CONSIDERAN INGRESOS
(ART. 94 LISR)

 SERVICIO DE COMEDOR

 BIENES PROPORCIONADOS PARA EL DESEMPEÑO DEL

TRABAJO

10/29/19
CONCEPTOS QUE SE ASIMILAN
A SALARIOS (ART. 94 LISR)

A) REMUNERACIONES DE EMPLEADOS PUBLICOS.

B) RENDIMIENTOS Y ANTICIPOS DE SOCIEDADES

COOPERATIVAS DE PRODUCCION.
C) ANTICIPOS RECIBIDOS DE SOCIEDADES CIVILES O
ASOCIACIONES CIVILES

D) HONORARIOS A MIEMBROS DE CONSEJOS DIRECTIVOS,

VIGILANCIA, CONSULTIVOS, ADMINISTRADORES,
COMISARIOS Y GERENTES GENERALES.
E) HONORARIOS POR SERVICIOS PREPONDERANTES *

10/29/19
CONCEPTOS QUE SE ASIMILAN
A SALARIOS (ART. 94 LISR)
F) HONORARIOS POR SERVICIOS INDEPENDIENTES,
CUANDO EL PRESTATARIO COMUNIQUE POR ESCRITO SU
DECISION DE PAGAR EL IMPUESTO CONFORME A ESTE
REGIMEN.
G) INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES, CUANDO
EL PRESTATARIO COMUNIQUE POR ESCRITO SU DECISION
DE PAGAR EL IMPUESTO CONFORME A ESTE REGIMEN.
H) INGRESOS EN ACCIONES O TITULOS VALOR POR
EJERCER LA OPCION OTORGADA POR EL EMPLEADOR.

10/29/19
INGRESOS EXENTOS
(ART. 93 LISR)

Indemnización
Indemnización por por riesgos
riesgos Prima
Prima dominical
dominical
de
de trabajo
trabajo oo por
por enfermedad
enfermedad 11 SMGAG
SMGAG (UMA)
(UMA) por por cada
cada
Sin
Sin límite
límite domingo
domingo que
que se
se labore
labore
$84.49
$84.49

ART. 93 III y XIV LISR

10/29/19
INGRESOS EXENTOS
(ART. 93 LISR)

P.T.U.
P.T.U.
15
15días
díasde
de SMGAG
SMGAG(UMA)(UMA)
$$84.49
84.49XX 1515== $1,267.35
$1,267.35

Prima
Prima vacacional
vacacional Gratificación
Gratificaciónanual
anual
15
15días
díasde
de SMGAG
SMGAG(UMA)(UMA) 30
30días
díasde
de SMGAG
SMGAG (UMA)(UMA)
$$84.49
84.49XX 15
15== $1,267.35
$1,267.35 $$84.49
84.49XX 3030== $2,534.70
$2,534.70

ART. 93-XIV LISR

10/29/19
INGRESOS EXENTOS (ART. 93
LISR)

 TRABAJADORES DE SALARIO MINIMO GENERAL:

• TIEMPO EXTRA
• DEMAS PRESTACIONES DISTINTAS DEL
SALARIO QUE RECIBAN CUANDO SE
CALCULEN CON BASE EN DICHO SALARIO
Y NO EXCEDAN DE LOS LIMITES
SEÑALADOS POR LA LFT.

(ART. 93 FRACCION I LISR)

10/29/19
 INGRESOS EXENTOS
(ART. 93 LISR)

10/29/19
INGRESOS EXENTOS (ART. 93
LISR)

 PARA LOS DEMAS TRABAJADORES:

• TIEMPO EXTRA – SOLO EL 50% DE LAS REMUNERACIONES,
QUE NO EXCEDAN DEL LIMITE PREVISTO POR LA LFT* SIN
QUE EXCEDA DE 5 VECES EL SALARIO MINIMO GENERAL DEL
AREA GEOGRAFICA (UMA) DEL TRABAJADOR POR CADA
SEMANA DE SERVICIOS).
($84.49 x 5 = $422.45)

(FRACC. I)

10/29/19
 INGRESOS EXENTOS
(ART. 93 LISR)

b) Trabajadores con ingresos mayores al salario mínimo

- El 50 % del tiempo extra o día de descanso trabajado (sin sustitución) y sin que esta exención
exceda de 5 veces el SMGAG por cada semana de servicio (1).
Total
Percepción ExentoGravado
Sueldo semanal (200 X 7) $ 1,400.00$ 1,400.00
9 horas extras ordinarias 450.00 225.00 (1) 225.00
(S.D. $200 /8 hr = $25 X 9 hrs. x 2) =
3 horas extras triples 225.00 225.00
(3 hrs. x $25 x 3)
Prima dominical
(SDI. $200.00 x 25%) 50.00 50.00 (2) 0.00
Total $ 2,125.00$ 275.00 $1,850.00

(1) Area geográfica 84.49 X 5 = $422.45 ( Límite)

(2) Fracción XIV (84.49 x 1 = $84.49) – Límite

10/29/19
INGRESOS EXENTOS (ART. 93
LISR)

Previsión social (Fracc. VIII y penúltimo párrafo)

 Cuando la suma de los salarios y los de esta

exención excedan de 7 SMGAG (UMA) elevado al
año, SÓLO será exento un SMGAG (UMA) elevado
al año.
 La limitación en ningún caso deberá dar como
resultado que la suma de los ingresos por la
prestación de servicios personales subordinados y
el importe de la exención prevista anteriormente,
sea inferior a 7 SMGAG (UMA)elevado al año.

10/29/19
PREVISION SOCIAL EXENTA

 (N° veces de salario mínimo - UMA)

SALARIO PREVISION SOCIAL TOTAL EXENTO

2 * 6 8 5 *
3 * 4 7 4 *
6 2 8 1
6 * 1 7 1 *
7 2 9 1
8 2 10 1

ART. 93 LISR
10/29/19
LIMITE A LA PREVISION
SOCIAL (Art. 93 LISR)
INGRESOS
INGRESOS POR
POR
SUELDOS
SUELDOS MAS
MAS 77 VECES
VECES EL
ELSMG
SMG (UMA)
(UMA) DEL
DEL
EL
ELMONTO
MONTO DE
DE LA
LA AREA
AREAGEOGRAFICA
GEOGRAFICA
EXENCION
EXENCION POR
POR DEL
DELCONTRIBUYENTE
CONTRIBUYENTE
PREVISION
PREVISION ELEVADO
ELEVADOAL
ALAÑO
AÑO
SOCIAL
SOCIAL

LA EXENCION POR PREVISION SOCIAL QUEDA

LIMITADA A UN SMG (UMA) DEL AREA GEOGRAFICA
DEL CONTRIBUYENTE ELEVADO AL AÑO.

10/29/19
INGRESOS EXENTOS (ART. 93
LISR)

 JUBILACIONES, PENSIONES, SEGURO DE

RETIRO O SUBCUENTA DE RETIRO,
CESANTIA EN EDAD AVANZADA Y VEJEZ Y
RETIROS PROVENIENTES DE LA CUENTA
INDIVIDUAL DEL SAR: Hasta un máximo de
15 SMGAG (UMA) del área del trabajador. (F. IV)

 REEMBOLSO DE GASTOS MEDICOS,

HOSPITALARIOS, DE FUNERAL Y
DENTALES. (F. VI)

10/29/19
INGRESOS EXENTOS (ART. 93
LISR)

 PRIMA DE ANTIGÜEDAD, RETIRO,

INDEMNIZACIONES: 90 VECES EL SALARIO
MINIMO GENERAL (UMA) POR CADA AÑO DE
SERVICIO, SI LA FRACCION ES DE MAS DE SEIS
MESES SE CONSIDERARA UN AÑO COMPLETO.
 PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
OTORGADAS POR INSTITUCIONES PUBLICAS.
 REEMBOLSO DE APORTACIONES Y SUS
RENDIMIENTOS DE LA SUBCUENTA DE LA
CUENTA INDIVIDUAL, POR APORTACIONES AL
INFONAVIT.

10/29/19
INGRESOS EXENTOS (ART. 93
LISR)

 CAJAS Y FONDOS DE AHORRO (Art. 27F. XI Parr. V,

42 RISR).
 No exceder 13% salario del trabajador
 El anterior no debe exceder de 1.3 veces del SMGAG (UMA)
del trabajador elevado al año ($84.49 X 1.3 x 365 = $40,090
anual)
 CUOTAS OBRERAS AL IMSS PAGADAS POR LOS
PATRONES.
 GASTOS DE VIAJE (A TRAVES DE
COMPROBACION CON DOCUMENTACION
REQUISITADA).

10/29/19
CALCULO DE RETENCION
MENSUAL
TOTALIDAD
TOTALIDADDE
DEINGRESOS
INGRESOSGRAVADOS
GRAVADOS
EN
ENEL
ELMES
MESCALENDARIO
CALENDARIO

IMPUESTO
IMPUESTO DETERMINADO
DETERMINADOART.
ART. 96
96 LISR
LISR

IGUAL

IMPUESTO
IMPUESTOAACARGO
CARGO

10/29/19
CALCULO DE RETENCION
MENSUAL (Continuación…)
IMPUESTO
IMPUESTOAACARGO
CARGO

MENOS

SUBSIDIO
SUBSIDIOAL
ALEMPLEO
EMPLEO

IGUAL

IMPUESTO
IMPUESTOAARETENER
RETENEROO
DIFERENCIA
DIFERENCIAAAENTREGAR
ENTREGAR

10/29/19
OTRAS CONSIDERACIONES

LOS PROCEDIMIENTOS ANTES DESCRITOS

NO SON APLICABLES A PAGOS POR:

 PRIMAS DE ANTIGUEDAD
 RETIRO E INDEMNIZACIONES
 OTROS PAGOS POR SEPARACION A QUE
SE REFIERE EL ARTICULO 96 DE LA LISR.

10/29/19
SUBSIDIO AL EMPLEO

LAS PERSONAS QUE HAGAN PAGOS QUE

SEAN CONSIDERADOS INGRESOS PARA EL
CONTRIBUYENTE POR SUELDOS Y SALARIOS
O REMUNERACIONES DE EMPLEADOS
PUBLICOS, CALCULARAN EL IMPUESTO
SEGUN LOS TERMINOS DEL ART. 96,
DISMINUYENDO EL IMPUESTO POR EL
SUBSIDIO AL EMPLEO.

10/29/19
SUBSIDIO AL EMPLEO

 ENTREGA Y ACREDITAMIENTO
 SI EL IMPUESTO A CARGO ES MENOR QUE EL
SUBSIDIO AL EMPLEO, EL RETENEDOR DEBERA
ENTREGAR LA DIFERENCIA QUE SE OBTENGA.
 EL RETENEDOR PODRA DISMINUIR DE LAS
CONTRIBUCIONES FEDERALES A SU CARGO O
DE LAS RETENIDAS A TERCEROS LAS
CANTIDADES ENTREGADAS A LOS
TRABAJADORES, CONFORME A LOS TERMINOS
QUE FIJE EL RISR

10/29/19
SUBSIDIO AL EMPLEO

Subsidios por períodos menores a un mes

 Para períodos menores a un mes, la cantidad aplicable de la
tabla, se dividirá entre 30.4. La fracción se multiplicará por los
días al que corresponda el período del pago.
Subsidios por períodos mayores a un mes
 Para pagos en una sola exhibición por salarios de varios dos
o más meses, para el cálculo de subsidio se multiplicará las
cantidades de la tabla contenida en esta fracción, por el
número de meses correspondientes al pago.

10/29/19
SUBSIDIO AL EMPLEO

Contribuyentes que presten servicios a dos

o más empleadores:

 Deberán elegir ,antes que alguno les efectúe el pago

correspondiente, el empleador que les efectuará las entregas
del subsidio.
 La comunicación deberá ser por escrito

10/29/19
INGRESOS PERCIBIDOS POR EL
TRABAJADOR CON MOTIVO DEL SUBSIDIO
AL EMPLEO

1. NO SON ACUMULABLES.

2. NO FORMAN PARTE DEL CALCULO DE LA BASE

GRAVABLE DE CUALQUIER OTRA CONTRIBUCION
POR NO TRATARSE DE UNA REMUNERACION AL
TRABAJO PERSONAL SUBORDINADO.

10/29/19
PROCEDIMIENTOS OPCIONALES
(Art. 176 RISR)

PARA RETENCIONES POR PERIODOS

DIFERENTES AL MES:

APLICAR AL TOTAL DE INGRESOS DEL

PERIODO DE QUE SE TRATE (SIETE, DIEZ, O
QUINCE DIAS) LA TARIFA PUBLICADA POR LA
SHCP MEDIANTE REGLA MISCELANEA.

10/29/19
PROCEDIMIENTOS OPCIONALES
(Art. 174 RISR)

PARA LA RETENCION POR:

 GRATIFICACION ANUAL
 PTU
 PRIMAS DOMINICALES
 PRIMAS VACACIONALES

10/29/19
PROCEDIMIENTOS OPCIONALES
(ART. 174 RISR)

I. CUALQUIERA DE LOS INGRESOS ANTES

MENCIONADOS
ENTRE
. 365 .
PROPORCION DIARIA DE INGRESO
. X 30.4 .
PROPORCION DE INGRESOS MENSUALES

10/29/19
PROCEDIMIENTOS OPCIONALES
(ART. 174 RISR)

II. INGRESOS ORDINARIOS REGULARES

OBTENIDOS MENSUALMENTE
+ EL RESULTADO DE LA FRACCION I
PROPORCION DE INGRESOS MENSUALES
X TARIFA DEL ART. 96
(INCLUIDO SUBSIDIO)
RETENCION MENSUAL ESTIMADA

10/29/19
PROCEDIMIENTOS OPCIONALES
(ART. 174 RISR)
III. INGRESO ORDINARIO REGULARES
OBTENIDOS MENSUALMENTE
X
TARIFA DEL ART. 96
=
IMPUESTO ORDINARIO MENSUAL

(-) RETENCION MENSUAL ESTIMADA

IMPUESTO CONFORME FRAC. III
10/29/19
PROCEDIMIENTOS OPCIONALES
(ART. 174 RISR)

IV. INGRESO POR GRATIFICACION ANUAL,

PTU, PRIMAS DOMINICALES, PRIMAS
VACACIONALES
X TASA DE LA FRAC. V
IMPUESTO A RETENER
V. IMPUESTO CONFORME FRAC. III
(ENTRE) PROPORCION DE INGRESOS
MENSUALES (FRAC. I)
TASA DE LA FRAC. V
10/29/19
PROCEDIMIENTOS OPCIONALES
(ART. 177 RISR)

MONTO TOTAL DE LAS CANTIDADES QUE PAGARAN

AL TRABAJADOR POR LA PRESTACION DE UN
SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO DE UN AÑO
(ENTRE) DOCE
(=) BASE
X PROCEDIMIENTO
(ART.96 y subsidio al empleo LISR)
RETENCION MENSUAL

10/29/19
PROCEDIMIENTOS OPCIONALES
(ART. 163 RISR)

CUANDO SE EFECTUEN EN UNA SOLA VEZ

PAGOS CORRESPONDIENTES A VARIOS
MESES POR CONCEPTOS DISTINTOS DE:
 GRATIFICACION ANUAL
 PTU
 PRIMAS VACACIONALES O DOMINICALES
 PREVISION SOCIAL

SE PODRA UTILIZAR UN PROCEDIMIENTO

SIMILAR AL DEL ARTICULO 174 DEL RISR.
10/29/19
RETENCION A ADMINISTRADORES Y
CONSEJEROS (ART. 96 LISR)

Se retendrá la tasa máxima para aplicarse sobre el excedente del

límite inferior que establece la tarifa contenida en el artículo 152 de
esta Ley, sobre su monto, salvo que exista, además, relación de
trabajo con el retenedor, en cuyo caso, se procederá en los
términos del párrafo segundo de este artículo.

10/29/19
 RETENCION SOBRE COMPENSACIONES
POR SEPARACION (ART. 96 LISR)
PRIMA DE ANTIGÜEDAD, RETIRO, INDEMNIZACION
U OTROS PAGOS POR SEPARACION
menos EXENCION ART. 93 FRACC. XIII LISR

INDEMNIZACION GRAVADA
X TASA*
= RETENCION
* = ISR ULTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO /
ULTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO
SI EL PAGO ES INFERIOR AL ULTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO, EL
IMPUESTO SE CALCULARA APLICANDO LA TARIFA DEL ART. 96

10/29/19
OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES (ART. 98 LISR)

 PROPORCIONAR SU CLAVE DEL RFC,

CURP O EN SU CASO SOLICITAR AL
PATRON SU INSCRIPCION. *
 SOLICITAR SU CONSTANCIA DE
RETENCION DE IMPUESTOS.
 PRESENTAR DECLARACION ANUAL
(ENTRE OTROS CASOS, INGRESOS POR
SALARIOS SUPERIORES A $400,000
PESOS).
10/29/19
OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES (ART. 98 LISR)

 COMUNICACION POR ESCRITO SI

PRESTAN SERVICIOS A OTRO PATRON
O EMPLEADOR PARA NO DUPLICAR LA
APLICACIÓN DEL SUBSIDIO AL
EMPLEO.

10/29/19
OBLIGACIONES DE LOS PATRONES
(ART. 99 LISR)

 RETENER EL IMPUESTO
CORRESPONDIENTE

 CALCULAR EL IMPUESTO ANUAL.

 EXPEDIR CFDI LOS CUALES PODRAN

UTILIZARSE COMO CONSTANCIA O RECIBO
DE PAGO PARA EFECTOS DE LA
LEGISLACION LABORAL.
10/29/19
OBLIGACIONES DE LOS PATRONES
(ART. 99 LISR)

 SOLICITAR CONSTANCIAS DE OTROS PATRONES.

SOLICITAR A LOS TRABAJADORES QUE LES
COMUNIQUEN POR ESCRITO, SI PRESTAN SERVICIOS A
OTRO EMPLEADOR Y SI ÉSTE LES APLICA EL SUBSIDIO
AL EMPLEO.

10/29/19
OBLIGACIONES DE LOS
PATRONES (ART. 99 LISR)

 ELABORAR LA DECLARACION ANUAL DE SUELDOS Y

PRESENTARLA EN EL MES DE FEBRERO
PROPORCIONANDO INFORMACION SOBRE LAS
PERSONAS QUE HAYAN EJERCIDO LA OPCION DE
COMPRA DE ACCIONES SIN COSTO O A UN PRECIO
INFERIOR DE MERCADO (VIGENTE HASTA EL 31 DE
DICIEMBRE DE 2016 – FRACCION X ART. TRANSITORIO
2014 LISR)

10/29/19
OBLIGACIONES DE LOS
PATRONES (ART. 99 LISR)

 SOLICITAR AL TRABAJADOR SU CLAVE

DEL RFC.

10/29/19
ACTIVIDAD EN EQUIPOS

 Leer la fracción XXX del artículo 28 de la Ley del ISR.

 Generar una lluvia de ideas sobre las ventajas y
desventajas de otorgar a los empleados prestaciones
que sean ingresos exentos para el trabajador.
 Ustedes son los dueños de una empresa, otorgan
prestaciones que son ingresos exentos para el
trabajador (aguinaldo, prima vacacional, tiempo extra,
PTU, vales de despensa, fondo de ahorro), desde su
punto de vista ¿continuarían otorgando este tipo de
prestaciones, o bien dejarían de otorgarlas?

10/29/19
 Gracias

10/29/19